Bij de verkoop van onroerend goed in Portugal, inclusief het eiland Madeira, is het mogelijk om vermogenswinstbelasting te vermijden, mits aan een aantal voorwaarden wordt voldaan.
De meest gebruikelijke manier om vermogenswinstbelasting te vermijden
Winsten die voortvloeien uit de overdracht van onroerende goederen die bestemd zijn voor de eigen en permanente verblijfplaats van de belastingplichtige of die van zijn gezin, zijn in Portugal uitgesloten van belastingheffing, op voorwaarde dat de volgende voorwaarden cumulatief worden gecontroleerd.
- De realisatiewaarde, verminderd met de afschrijving van een eventuele lening die is aangegaan voor de verwerving van het onroerend goed, wordt herbelegd bij het verwerven van eigendom van een ander goed, van grond voor de bouw van een goed en/of de bouw daarvan, of bij de uitbreiding of verbetering van een ander goed uitsluitend voor hetzelfde doel (vaste verblijfplaats) gelegen op Portugees grondgebied of op het grondgebied van een andere lidstaat van de Europese Unie of de Europese Economische Ruimte, op voorwaarde dat er in het laatste geval een uitwisseling van inlichtingen in belastingzaken plaatsvindt;
- De in de vorige alinea bedoelde herinvestering wordt 24 maanden vóór of 36 maanden na de datum van de overdracht gedaan.
- De belastingplichtige geeft blijk van de intentie om te herinvesteren, zelfs gedeeltelijk, door het betreffende bedrag te vermelden in de belastingaangifte van het jaar van de overdracht.
Houd er rekening mee dat het hierboven genoemde belastingvoordeel niet van toepassing is wanneer de onroerende zaak heeft geprofiteerd niet-restitueerbare ondersteuning verleend door de staat of andere openbare entiteiten voor de verwerving, bouw, wederopbouw of instandhouding van meer dan 30% van de belastbare patrimoniale waarde van het onroerend goed voor IMI-doeleinden, wordt verkocht voordat tien jaar zijn verstreken sinds de datum van verwerving, de ondertekening van de verklaring van ontvangst van de werken of de betaling van de laatste uitgave in verband met de niet-restitueerbare overheidssteun, die volgens de wet- of regelgeving niet is onderworpen aan enige bewijslast of speciale regimes die de respectieve vervreemding.
Alternatieven voor de herinvestering in een andere permanente verblijfplaats:
Om de resultaten van de verkoop toe te passen, verminderd met de afschrijving van een eventuele lening die is aangegaan voor de verwerving van het onroerend goed, indien van toepassing, in de aanschaf van een of meer van de volgende producten:
- Een financiële levensverzekeringsovereenkomst.
- Individueel lidmaatschap van een open pensioenfonds.
- Bijdrage aan het publieke kapitalisatieregime. Er zijn geen wettelijke leeftijdsgrenzen voor belastingbetalers om zich aan te sluiten bij het regime van openbare kapitalisatie. De deelnemers kunnen echter geen gepensioneerden of gepensioneerden zijn en moeten aangesloten zijn bij een verplicht socialezekerheidsstelsel, dwz actief zijn.
Volgens de informatie die we van uw echtgenoot hebben, zou hij niet in aanmerking komen voor deze investering, aangezien hij niet actief in loondienst is en niet bijdraagt aan de Portugese sociale zekerheid.
Voorwaarden om gebruik te kunnen maken van de alternatieven
- De belastingplichtige of zijn (echt)geno(o)t(e) of ongehuwde partner op de datum van levering van de woning aantoonbaar gepensioneerd is of ten minste 65 jaar is.
- De verwerving van een levensverzekeringscontract, de individuele toetreding tot een open pensioenfonds of de bijdrage aan het openbare kapitalisatiestelsel moet binnen zes maanden na de datum van de overdracht van het onroerend goed worden gedaan.
- De in het vorige lid bedoelde uitkering is niet van toepassing indien de herinvestering niet plaatsvindt binnen de in het vorige lid bedoelde periode of indien in enig jaar de waarde van de ontvangen uitkeringen de in lid 4 hieronder gestelde grens overschrijdt, of indien de periodieke betaling van premies wordt gestaakt en die winst wordt belast in het jaar waarin de herbeleggingsperiode eindigt, respectievelijk bij overschrijding van genoemde grens, respectievelijk in het jaar waarin de regelmatige betaling van de uitkeringen wordt onderbroken.
- Indien de belegging geschiedt door middel van het afsluiten van een levensverzekeringscontract of door individuele deelname aan een open pensioenfonds, zijn deze er uitsluitend op gericht de koper of zijn (echt)geno(o)t(e) of ongehuwde partner te voorzien van een periodieke periodieke uitkering voor een periode gelijk aan of langer dan 10 jaar van een maximaal jaarlijks bedrag gelijk aan 7.5% van het belegde bedrag.
- De belastingplichtige geeft blijk van de intentie om te herinvesteren, zelfs gedeeltelijk, door het betreffende bedrag te vermelden in de aangifte inkomstenbelasting voor het jaar van de overdracht van het onroerend goed.
Raadpleeg het volgende voor meer informatie over het vermijden van vermogenswinstbelasting met betrekking tot andere soorten activa dit artikel.
Dit artikel is alleen bedoeld voor algemene informatiedoeleinden en is niet bedoeld als, en mag ook niet worden opgevat als, juridisch of professioneel advies van welke aard dan ook.
Rosana Rodrigues is mede-oprichter en partner van TFRA Law Firm. Haar werk bestaat voornamelijk uit het adviseren van buitenlandse investeerders in Portugal, met name op het gebied van het ondernemings- en belastingrecht. Daarnaast heeft zij veel gewerkt op het gebied van het Scheepvaartrecht… Lees meer
