. Mahkamah Timbang Tara Cukai Portugis dianjurkan di Pusat Timbang Tara Pentadbiran ( "Centro de Arbitragem Administrativa”) telah mengeluarkan a perintis dan keputusan penting (Proseso 684/2020-T) a berkenaan warganegara Amerika Syarikat (AS) yang menetap di Portugal untuk tujuan cukai dan mendapat manfaat daripada Bukan Penduduk Lazim (“NHR”) skim yang memperoleh keuntungan modal bukan sumber Portugis ke atas sekuriti.
Mengikut peraturan rejim NHR yang terpakai, keuntungan modal sumber asing sedemikian ke atas sekuriti yang diperoleh oleh NHR (serta mana-mana pendapatan atau keuntungan modal sumber asing lain) dikecualikan daripada Cukai Pendapatan Peribadi di Portugal jika pendapatan itu dikenakan cukai dalam Kontrak yang lain. Nyatakan (tiada cukai berkesan diperlukan) di bawah syarat Perjanjian Percukaian Berganda sedia ada.
Sebilangan besar Perjanjian Percukaian Dua Kali Portugal menghalang kemungkinan untuk mengenakan cukai bentuk pendapatan ini di Negara Pejanji yang lain (asing) memandangkan Perjanjian Percukaian Dua Kali memberikan hak percukaian eksklusif ke atas Negeri Kediaman penjual sekuriti – dalam kes ini, Portugal . Dalam kebanyakan keadaan, keuntungan modal tersebut dikenakan cukai pada kadar rata 28 peratus di Portugal dan bukannya dikecualikan. Itulah sebab mengapa ramai individu yang mendapat manfaat daripada skim NHR dan memegang portfolio kewangan yang besar mempertimbangkan penstrukturan semula pendapatan sebelum berpindah ke Portugal.
Walau bagaimanapun, artikel 1(b) Protokol kepada Perjanjian Cukai Dua Kali Portugal-Amerika Syarikat termasuk "klausa penjimatan" di mana Amerika Syarikat boleh sentiasa mengenakan cukai kepada rakyatnya ke atas pendapatan global mereka. Ini bermakna klausa tersebut membolehkan potensi cukai pendapatan di Negara asing (walaupun Negeri ini bukan Negeri sumber pendapatan, tetapi hanya kewarganegaraan penjual) yang melayakkannya mendapat pengecualian di bawah Rejim NHR Portugis.
Memandangkan perkara di atas, “klausa penjimatan” Perjanjian Cukai Dua Kali tersebut adalah memadai untuk menentukan pengecualian NHR daripada Cukai Pendapatan Peribadi Portugis dalam kes segi tiga keuntungan modal ke atas sekuriti Perancis yang diperolehi oleh warga AS yang menetap di Portugal. Pihak Berkuasa Cukai dan Kastam Portugis mengambil pandangan yang bertentangan mengenai kes ini, mengekalkan bahawa "Negara Pejanji lain" yang melayakkan pendapatan untuk pengecualian NHR mestilah Negeri sumber dan bukan kewarganegaraan, menjadikan keuntungan modal ke atas sekuriti Perancis dikenakan cukai dalam Portugal.
Dalam keputusan pertama yang diketahui mengenai perkara ini (sepanjang pengetahuan kami), Mahkamah Timbang Tara Portugis, yang terdiri daripada panel tiga penimbang tara yang dipilih secara berasingan, memutuskan sepenuhnya memihak kepada pembayar cukai plaintif.
Penghakiman itu masih boleh dirayu, bermakna tiada duluan undang-undang telah ditetapkan disebabkan olehnya. Disebabkan sifat keputusan itu, ia tidak mengikat Pihak Berkuasa Cukai Portugis dalam kes masa depan yang setanding yang dibawa oleh pembayar cukai lain. Walau bagaimanapun, keputusan Mahkamah adalah sangat meyakinkan, membuat kes yang menarik terhadap cukai apa-apa bentuk pendapatan modal atau keuntungan berasaskan bukan Portugis pada tahap warga AS yang bermastautin di Portugal dan mendapat manfaat daripada skim NHR.
Artikel ini disediakan untuk tujuan maklumat am sahaja dan tidak bertujuan untuk menjadi, dan tidak boleh ditafsirkan sebagai, nasihat undang-undang atau profesional dalam apa jua bentuk.
sumber: Centro de Arbitragem Administrativa
Ambrosio Jardim telah, sejak 1998, bekerja terutamanya dalam bidang undang-undang komersial (korporat, penggabungan dan pengambilalihan, usaha sama, penstrukturan dan perancangan), undang-undang cukai negara dan antarabangsa serta hartanah…. Baca lagi
