Apabila Portugal secara tiba-tiba menamatkan rejim cukai asal Non-Habitual Resident (NHR 1.0), ia menghantar gelombang kejutan melalui komuniti pelaburan dan penempatan semula antarabangsa—dalam perlumbaan global untuk menarik individu bernilai tinggi dan profesional mahir, Portugal, yang pernah menjadi pendahulu, tersandung. Dengan pengenalan versi yang diubahsuai, the NHR 2.0 (secara rasmi dikenali sebagai IFICI), negara sedang cuba mendapatkan semula kedudukan yang hilang. Tetapi adakah rejim baru ini mempunyai apa yang diperlukan untuk bersaing, atau adakah ia sudah menuju ke perairan yang bermasalah?
Daripada NHR ke IFICI (NHR 2.0): Label Baharu, Matlamat Sama?
Rejim NHR 2.0, secara rasminya bertajuk "Insentif Cukai untuk Penyelidikan dan Inovasi Saintifik" (IFCI), dilancarkan untuk menarik bakat dan bukannya pesara. Walaupun faedah berkaitan pencen telah dimansuhkan, skim baharu itu menawarkan kadar cukai rata 20% ke atas pekerjaan yang layak dan pendapatan perniagaan selama 10 tahun. Selain itu, ia menjanjikan pengecualian cukai pendapatan Portugis ke atas pendapatan sumber asing, mencerminkan rayuan Undang-undang Beckham Sepanyol.
Walau bagaimanapun, pengecualian ini bukan tempat yang diharapkan oleh kebanyakan orang untuk mencarinya. Daripada diperincikan dalam artikel IFCI baharu Statut Faedah Cukai (Art. 58-A EBF), ia terkandung dalam Perkara 81(4) Kod Cukai Pendapatan Peribadi (CIRS) secara agak berhati-hati.
Di manakah Kejelasan?
Teras isu ini terletak pada mentafsir Perkara 81(4) CIRS. Ia menyatakan bahawa individu yang mendapat manfaat daripada rejim IFICI yang memperoleh pendapatan di luar negara dalam kategori tertentu (pekerjaan, bekerja sendiri, modal, sewa dan keuntungan modal) akan dikecualikan pendapatan ini melalui "kaedah pengecualian." Ini mungkin kelihatan murah hati pada pandangan pertama. Namun, bacaan lebih dekat mendedahkan kaveat penting: pengecualian hanya terpakai dalam kes cukai dua kali sebenar, iaitu apabila pendapatan asing telah dikenakan cukai di luar negara. Tidak seperti di bawah NHR 1.0, di mana walaupun pendapatan asing yang tidak dikenakan cukai boleh layak untuk pengecualian di bawah syarat-syarat tertentu, perkataan semasa tidak menawarkan fleksibiliti sedemikian.
Mengapa Ia Penting?
Cukai dua kali ganda, apabila dua negara mengenakan cukai pada pendapatan yang sama, adalah penghalang yang diketahui untuk pelaburan dan penghijrahan rentas sempadan. Negara-negara biasanya mengelaknya melalui peraturan undang-undang dalaman atau perjanjian cukai. Perkara 81 secara sejarah berfungsi sebagai hab bagi peraturan sedemikian. Walau bagaimanapun, cara IFICI distrukturkan boleh menyebabkan beberapa pendapatan dikenakan cukai di Portugal jika ia tidak dikenakan cukai di tempat lain, menjejaskan manfaat program yang dilihat.
Dan jangan lupa: pengecualian cukai bukan sekadar perkara teknikal, ia adalah faktor penentu dalam perancangan penempatan semula. Kekaburan dalam penggunaannya boleh membawa kepada litigasi, keputusan yang tidak konsisten dan teragak-agak daripada bakal penduduk.
Pengawasan Perundangan?
Undang-undang mesti menyatakan ini dengan jelas jika niatnya adalah untuk mengecualikan semua pendapatan sumber asing. Penggubal undang-undang boleh meminda Perkara 58-A EBF untuk mengekalkan faedah dengan jelas sebagai insentif fiskal. Sebaliknya, mereka telah mengotori perairan dengan membenamkan peraturan dalam bahagian CIRS yang memfokuskan pada pelepasan cukai dua kali.
Seperti sedia ada, pengecualian hanya terpakai apabila wujud cukai dua kali. Tiada cukai asing? Tiada pengecualian. Itu berbeza dengan pendekatan yang lebih fleksibel di bawah rejim dahulu.
Apa sekarang?
Portugal (Perhimpunan Republik dan Kerajaan Republik) mesti memutuskan sama ada ia mahu NHR 2.0 menjadi rejim yang boleh dipercayai dan berdaya saing di peringkat global. Jika ya, kejelasan adalah penting. Penggubal undang-undang harus mentakrifkan secara eksplisit skop pengecualian dan, secara ideal, meletakkannya di mana manfaat fiskal tergolong: dalam EBF. Ketidakpastian undang-undang bukan hanya kebimbangan akademik. Sejarah menunjukkan bahawa undang-undang cukai yang kabur di Portugal boleh dipersenjatai oleh pihak berkuasa cukai atau dijatuhkan oleh mahkamah. Keputusan baru-baru ini sudah membayangkan kesangsian kehakiman, seperti keputusan timbang tara kontroversi yang mencabar kesesuaian perlembagaan kadar 20% untuk NHR 1.0.
Berminat untuk mengetahui bagaimana IFICI boleh digunakan untuk kes anda? Kami menjemput anda untuk menempah perundingan peribadi dengan pasukan kami di www.mcs.pt dengan mengklik "Tempah Mesyuarat" di penjuru kanan sebelah atas. Seperti yang kami jelaskan di sini, perancangan cukai yang betul bukan sahaja berhemat, ia penting.
Penubuhan Madeira Corporate Services bermula pada 1996. MCS bermula sebagai penyedia perkhidmatan korporat di Pusat Perniagaan Antarabangsa Madeira dan dengan pantas menjadi syarikat pengurusan terkemuka… Maklumat Lanjut
