Pengenalan
Undang-undang “Mais Habitação” Portugal (Undang-undang no. 56/2023, 6 Oktober) memperkenalkan beberapa langkah untuk menangani cabaran perumahan negara. Antaranya, faedah cukai sementara telah diwujudkan, membenarkan keuntungan modal tertentu daripada penjualan hartanah dikecualikan daripada cukai pendapatan peribadi (IRS) di bawah syarat tertentu. Walau bagaimanapun, penjelasan baru-baru ini daripada pihak berkuasa cukai Portugis telah menyerlahkan batasan penting, terutamanya mengenai hartanah dan pinjaman di luar Portugal.
Apa Kata Undang-undang?
Perkara 50 Undang-undang No. 56/2023 menyediakan pengecualian sementara daripada cukai IRS untuk keuntungan modal yang timbul daripada penjualan tanah untuk pembinaan atau hartanah kediaman yang bukan kediaman utama pembayar cukai. Faedah ini terpakai jika hasil digunakan untuk membayar balik pokok pinjaman gadai janji yang diambil untuk memperoleh kediaman utama, sama ada untuk pembayar cukai, isi rumah mereka atau keturunan mereka. Pembayaran balik mesti berlaku dalam tempoh tiga bulan selepas jualan (atau, untuk jualan awal, dalam tempoh tiga bulan dari tarikh mula berkuat kuasa).
Keperluan Undang-undang Utama
Untuk mendapat manfaat daripada pengecualian cukai ini, syarat berikut mesti dipenuhi:
- Hartanah yang dijual mestilah bukan kediaman utama pembayar cukai atau isi rumah mereka.
- Selepas menolak sebarang gadai janji tertunggak ke atas harta yang dijual, hasil jualan mesti digunakan untuk membayar balik pokok pinjaman gadai janji untuk memperoleh kediaman utama.
- Pembayaran balik mesti dibuat dalam tempoh tiga bulan selepas jualan (atau dalam tempoh tiga bulan dari tarikh mula berkuat kuasa untuk jualan awal).
- Pengecualian terpakai kepada jualan antara 1 Januari 2022 dan 31 Disember 2024.
Adakah Pengecualian Terpakai untuk Hartanah atau Pinjaman Di Luar Portugal?
Penjelasan penting daripada pihak berkuasa cukai Portugis ialah manfaat cukai ini terhad kepada kediaman utama di Portugal. Undang-undang berhasrat untuk menyokong keluarga yang menghadapi peningkatan kos perumahan di pasaran Portugis, terutamanya disebabkan oleh kenaikan kadar faedah. Oleh itu, pengecualian tidak meliputi situasi di mana gadai janji yang dibayar balik berkaitan dengan harta di luar Portugal, walaupun dalam Kawasan Ekonomi Eropah (EEA).
Ini merupakan perbezaan ketara daripada Artikel 10(5) Kod Cukai Pendapatan Peribadi Portugis, yang membenarkan pelaburan semula di kediaman utama di negara EU atau EEA yang lain. Bagaimanapun, Perkara 50 Undang-undang No. 56/2023 tidak termasuk peruntukan sedemikian, mengukuhkan kesimpulan bahawa pengecualian hanya tersedia untuk hartanah di Portugal.
Implikasi Praktikal untuk Pembayar Cukai
Katakan anda menjual kediaman sekunder di Portugal dan ingin menggunakan hasil itu untuk membayar balik gadai janji di kediaman utama untuk diri sendiri atau keturunan anda. Dalam kes itu, harta itu mesti terletak di Portugal untuk layak mendapat pengecualian cukai. Percubaan untuk memohon pengecualian kepada hartanah atau pinjaman di luar Portugal tidak akan diterima oleh pihak berkuasa cukai.
Selain itu, apabila melengkapkan penyata cukai IRS (Model 3, Lampiran G), hanya hartanah di Portugal boleh dimasukkan dalam medan yang berkaitan. Tiada pilihan untuk menunjukkan hartanah yang terletak di negara lain.
Kesimpulan
Undang-undang “Mais Habitação” menawarkan faedah cukai yang berharga, walaupun sementara, untuk keluarga yang ingin mengurangkan hutang perumahan mereka di Portugal. Walau bagaimanapun, skopnya terhad kepada hartanah dan pinjaman dalam wilayah Portugis. Pembayar cukai harus sedar tentang had ini untuk mengelakkan liabiliti cukai yang tidak dijangka ke atas keuntungan modal dan memastikan pematuhan undang-undang.
Untuk panduan lanjut, rujuk penasihat cukai yang berkelayakan atau profesional undang-undang.
Artikel ini adalah berdasarkan nota doktrin dikeluarkan oleh pihak berkuasa cukai Portugis mengenai pemakaian Perkara 50 Undang-undang no. 56/2023 (“Mais Habitação”)
Penubuhan Madeira Corporate Services bermula pada 1996. MCS bermula sebagai penyedia perkhidmatan korporat di Pusat Perniagaan Antarabangsa Madeira dan dengan pantas menjadi syarikat pengurusan terkemuka… Maklumat Lanjut
