Pengecualian Penyertaan Portugis

Pengecualian penyertaan adalah, di bawah undang-undang Portugis, pengecualian cukai yang terpakai kepada dividen yang diterima daripada anak syarikat dan sebarang kemungkinan keuntungan modal hasil daripada penjualan penyertaan tersebut.

Di bawah rejim pengecualian penyertaan syarikat boleh menjalankan perniagaan dan melabur di seluruh dunia dengan cara yang cekap cukai dan juga mendapat manfaat daripada kadar cukai korporat terendah Portugal di bawah Rejim Percukaian Antarabangsa Madeira, sekiranya mereka menjalankan aktiviti ekonomi lain selain daripada syarikat induk tulen.

Siaran kami ini memfokuskan pada rejim pengecualian penyertaan dari sudut pandangan syarikat induk Portugis, namun sekiranya syarikat Portugis itu merupakan anak syarikat, bukannya syarikat induk, rejim yang sama masih terpakai, di bawah syarat yang diramalkan dalam undang-undang EU dan negara asal syarikat ibu bapa .

Di bawah rejim pengecualian penyertaan Portugis terpakai kepada jenis pendapatan/urus niaga berikut:

• Keuntungan dan rizab diedarkan kepada syarikat Portugis oleh anak syarikat mereka tidak akan menyumbang kepada keuntungan boleh cukai mereka. Dengan syarat bahawa ini berasal daripada:
  • Pembayar cukai secara langsung, atau secara langsung dan tidak langsung, memegang sekurang-kurangnya 10% daripada modal saham atau hak mengundi dalam anak syarikat.
  • Saham tersebut dipegang untuk tempoh berturut-turut sekurang-kurangnya satu tahun atau dikekalkan untuk tempoh tersebut.
  • Pembayar cukai tidak dilindungi oleh rejim ketelusan cukai.
  • Anak syarikat adalah tertakluk kepada dan tidak dikecualikan daripada cukai pendapatan korporat, cukai pendapatan yang disebut dalam Perkara 2 Arahan Majlis 2011/96/EU, atau cukai yang serupa dengan cukai pendapatan korporat dengan kadar undang-undang yang tidak lebih rendah daripada 60% daripada kadar cukai pendapatan korporat standard.
• Kerugian atau keuntungan modal yang berlaku disebabkan oleh pemindahan saham dalam syarikat ini pada kos dalam apa jua bentuk, dan tanpa mengira peratusan saham yang dipindahkan, tidak akan menyumbang kepada keuntungan boleh cukai mereka. Dengan syarat bahawa keperluan berikut dipenuhi pada tarikh transaksi:
  • Saham tersebut dipegang untuk tempoh berturut-turut sekurang-kurangnya satu tahun.
  • Pembayar cukai secara langsung, atau secara langsung dan tidak langsung, memegang sekurang-kurangnya 10% daripada modal saham atau hak mengundi dalam entiti dari mana saham itu dipindahkan.
  • Pembayar cukai tidak dilindungi oleh rejim ketelusan cukai (iaitu pengiraan keuntungan kepada pemegang saham individu atau korporat, tanpa mengira pengagihan yang berkesan).
  • Entiti dari mana saham dipindahkan bukan bermastautin di kawasan perlindungan cukai.
  • Aset entiti dari mana saham dipindahkan tidak secara langsung atau tidak langsung terdiri daripada lebih daripada 50% hartanah yang terletak di Portugal dan diperoleh pada atau selepas 1 Januari 2014 (kecuali hartanah yang diperuntukkan kepada aktiviti pertanian, perindustrian atau komersial yang tidak terdiri daripada membeli dan menjual hartanah).
• Keuntungan, rizab, keuntungan modal dan kerugian direalisasikan oleh pertubuhan tetap Portugis juga boleh mendapat manfaat daripada rejim pengecualian penyertaan dengan syarat bahawa pertubuhan tetap Portugis tersebut adalah daripada:
  • Entiti pemastautin Kesatuan Eropah, yang mematuhi keperluan yang diramalkan dalam Perkara 2 Arahan Majlis 2011/96/EU.
  • Entiti pemastautin Kawasan Ekonomi Eropah, tertakluk kepada kewajipan kerjasama cukai yang serupa dengan yang ditubuhkan dalam Kesatuan Eropah, dengan syarat entiti itu mematuhi keperluan yang setanding dengan yang diramalkan dalam Perkara 2 Arahan Majlis 2011/96/EU.
  • Entiti pemastautin di negeri yang Portugal telah memeterai perjanjian cukai dua kali (kecuali jika bermastautin di syurga cukai) yang meramalkan pertukaran maklumat dan tertakluk kepada dan tidak dikecualikan di negeri kediamannya daripada cukai pendapatan yang serupa dengan Korporat Portugis Cukai Pendapatan, yang kadar undang-undangnya tidak lebih rendah daripada 60% daripada kadar pendapatan korporat Portugis standard.

Seperti yang dinyatakan sebelum ini, keuntungan, rizab dan keuntungan atau kerugian modal yang diperoleh daripada bidang kuasa tersebut tidak boleh mendapat manfaat daripada rejim pengecualian penyertaan Portugis.

Akhir sekali, tetapi tidak kurang pentingnya, kredit cukai untuk cukai dua kali ekonomi dan undang-undang tersedia untuk syarikat, dalam kes yang diramalkan dalam undang-undang, apabila syarikat tersebut tidak layak untuk rejim pengecualian penyertaan.

NOTA – senarai tempat perlindungan cukai semasa: Samoa Amerika, Liechtenstein, Andorra , Maldives, Anguilla, Kepulauan Marshall, Antigua dan Barbuda, Mauritius, Aruba, Monaco, Pulau Ascension, Monserrat, Bahamas, Nauru, Bahrain, Antilles Belanda, Barbados, Kepulauan Mariana Utara, Belize, Pulau Niue, Bermuda, Pulau Norfolk, Bolivia, Kepulauan Pasifik Lain, Kepulauan Virgin British, Palau, Brunei, Panama, Kepulauan Cayman, Pulau Pitcairn, Kepulauan Channel, Porto Rico, Pulau Krismas, Qatar, Cocos (Keeling), Pulau Queshm, Iran, Kepulauan Cook , Saint Helena, Costa Rica, Saint Kitts dan Nevis, Djibouti, Saint Lucia, Dominica, Saint Pierre dan Miquelon, Kepulauan Falkland, Samoa, Fiji, San Marino, Polinesia Perancis, Seychelles, Gambia, Kepulauan Solomon, Gibraltar, St Vicente dan Grenadines, Grenada, Sultanate of Oman, Guam, Svalbard, Guyana, Eswatini, Honduras, Tokelau, SAR Hong Kong (China), Trinidad dan Tobago, Jamaica, Tristan da Cunha, Jordan, Turks and Caicos Islands, Kingdom of Tonga, Tuvalu, Kiribati, Emiriah Arab Bersatu, Kuwait, Kepulauan Virgin Amerika Syarikat, Labuan, Vanuatu, Lubnan, Yaman, Liberia.

Artikel ini bertujuan untuk menjadi pengenalan kepada rejim penyertaan Portugis, nasihat profesional khusus harus diambil untuk menganalisis penggunaannya pada keadaan tertentu seseorang.

MCS dan pasukannya mempunyai lebih daripada 20 tahun pengalaman dalam membantu pelabur antarabangsa dan ekspatriat di Portugal dan di Wilayah Autonomi Madeira. Untuk maklumat lanjut mengenai perkhidmatan kami sila tidak teragak-agak untuk hubungi kami.

Miguel Pinto-Correia

Miguel Pinto-Correia memegang Ijazah Sarjana dalam Ekonomi Antarabangsa dan Pengajian Eropah dari ISEG – Lisbon School of Economics & Management dan Ijazah Sarjana Muda dalam Ekonomi dari Nova School of Business and Economics. Beliau adalah ahli tetap Orde Ahli Ekonomi (Ordem dos Economistas)… Baca lagi