Pada September 2009, Portugal memperkenalkan Bukan Pemastautin Lazim (NHR) skim, dengan kata lain, Rejim Cukai Ekspatriatnya sendiri.
Di bawah skim NHR, ekspatriat boleh menggunakan hak percukaian khas (faedah), untuk tempoh sepuluh tahun berturut-turut, atas pendapatan sumber asing dan Portugis mereka, oleh itu mendapat manfaat daripada pengurangan kadar cukai atau pengecualian cukai ke atas pendapatan mereka.
Bagaimana untuk mendapat manfaat daripada Cukai Ekspatriat Portugal?
Ekspatriat yang ingin mendapat manfaat daripada rejim cukai ekspatriat khas perlu menjadi pembayar cukai pemastautin Portugis dengan syarat mereka tidak dikenakan cukai sebagai pemastautin di Portugal dalam tempoh lima tahun sebelumnya (bukti sokongan mungkin diminta pada masa permohonan). Kami juga ambil perhatian bahawa mendapatkan pemastautin, untuk tujuan percukaian, membayangkan mendapatkan permit sah, di bawah undang-undang imigresen, untuk tinggal di wilayah Portugis (sama ada atau tidak seseorang itu Warganegara EU).
Ekspatriat yang memenuhi keperluan pemastautin dan lima tahun yang dinyatakan di atas mesti memohon status NHR sehingga 31 Mac tahun selepas pendaftaran sebagai pemastautin untuk memastikan faedah cukai ekspatriat.
Bagaimanakah seseorang itu layak sebagai pemastautin, untuk tujuan percukaian, di Portugal?
Di bawah Undang-undang Cukai Portugis (Kod Cukai Pendapatan Peribadi), seseorang itu dianggap pemastautin, untuk tujuan percukaian, jika tinggal lebih daripada 183 (berturut-turut atau tidak) hari di Portugal dalam mana-mana tempoh 12 bulan bermula atau berakhir pada tahun berkenaan; apabila di sini tinggal untuk tempoh yang lebih rendah, mempunyai, dalam mana-mana hari ambang 12 bulan, sebuah rumah dalam keadaan sedemikian yang membenarkan menganggap niat untuk memegang dan mendudukinya sebagai tempat kediaman lazimnya.
Syarat lain mungkin dikenakan untuk menentukan pemastautin bagi tujuan percukaian di Portugal, walaupun ini biasanya tidak terpakai kepada ekspatriat yang berpindah secara efektif ke Portugal.
Faedah Cukai Ekspatriat Portugal
Di bawah skim cukai Bukan Pemastautin Lazim, ekspatriat diberikan kadar cukai yang dikurangkan ke atas pendapatan sumber Portugis dan pengecualian ke atas pendapatan sumber asing mereka, dengan syarat peraturan yang ditetapkan oleh skim itu dipenuhi.
Faedah Cukai terpakai kepada Pendapatan Asing
Gaji
Gaji sumber asing dikecualikan daripada cukai di Portugal di bawah skim NHR, dengan syarat pendapatan tersebut dikenakan cukai dalam bidang kuasa asal mengikut Perjanjian Cukai Dua Kali yang dimeterai antara Portugal dan bidang kuasa itu; atau jika Portugal tidak memeterai Perjanjian Cukai Dua Kali dengan bidang kuasa asal tersebut, pendapatan akan dikenakan cukai di Negeri tersebut selagi pendapatan tidak boleh dianggap sebagai diperoleh di Portugal mengikut undang-undang domestik.
pencen
Pencen sumber asing yang diperoleh oleh ekspatriat, yang mendapat manfaat daripada skim NHR, dikenakan cukai pada kadar rata 10% (kredit cukai asing boleh dikenakan). Mereka yang menerima pencen berkaitan kerja terdahulu dalam perkhidmatan awam bidang kuasa asal mereka biasanya dikecualikan daripada cukai di Portugal.
Pendapatan bekerja sendiri (daripada aktiviti bernilai tambah tinggi), pendapatan harta intelek atau perindustrian, serta daripada menyediakan maklumat mengenai eksperimen yang dijalankan dalam bidang komersial, perindustrian atau saintifik, pendapatan modal (faedah dan dividen), hartanah pendapatan dan keuntungan modal (jualan hartanah dan jualan portfolio kewangan)
Jenis pendapatan yang disebutkan di atas dikecualikan daripada cukai di Portugal di bawah skim NHR, dengan syarat pendapatan tersebut mungkin dikenakan cukai dalam bidang kuasa asal mengikut Perjanjian Cukai Dua Kali yang dimeterai antara Portugal dan bidang kuasa yang berkenaan, atau sekiranya Portugal belum memasuki di antara Perjanjian Cukai Dua Kali dengan bidang kuasa asal, pendapatan boleh dikenakan cukai selaras dengan Konvensyen Cukai Model OECD (dalam kes ini, pengecualian ini hanya terpakai jika Negeri asal tidak dianggap sebagai bidang kuasa tersenarai hitam dan selagi kerana pendapatan tidak boleh dianggap diperolehi di Portugal mengikut undang-undang domestik).
Aset Crypto
Portugal memberikan pengecualian ke atas keuntungan crypto, dengan syarat pendapatan tersebut dibayar kepada pelabur dalam fiat mata wang dan dalam bentuk dividen yang dibayar kepada pelabur sebagai pemegang saham syarikat. Jika tidak, cukai dikatakan keuntungan tidak ditetapkan dalam batu. Untuk maklumat lebih terperinci mengenai landskap cukai kripto semasa di Portugal, sila klik di sini.
Faedah Cukai terpakai kepada pendapatan Portugis
Hanya pendapatan yang bersifat saintifik, artistik dan teknikal (bergaji dan bekerja sendiri/pekerja bebas) yang diperoleh di Portugal akan dikenakan cukai pada kadar tetap 20%, bukannya kadar progresif, terpakai kepada pemastautin cukai biasa, yang boleh sebagai setinggi 48%.
Miguel Pinto-Correia memegang Ijazah Sarjana dalam Ekonomi Antarabangsa dan Pengajian Eropah dari ISEG – Lisbon School of Economics & Management dan Ijazah Sarjana Muda dalam Ekonomi dari Nova School of Business and Economics. Beliau adalah ahli tetap Orde Ahli Ekonomi (Ordem dos Economistas)… Baca lagi
