Pada September 2009 Portugal memperkenalkan Skim Bukan Penduduk Lazim (NHR)., dengan kata lain, Rejim Cukai Ekspatnya sendiri.
Di bawah skim NHR, ekspatriat boleh menggunakan hak percukaian khas (faedah), untuk tempoh sepuluh tahun berturut-turut, atas pendapatan sumber asing dan Portugis mereka, oleh itu mendapat manfaat daripada pengurangan kadar cukai atau pengecualian cukai ke atas pendapatan mereka.
Bagaimana untuk mendapat manfaat daripada Cukai Ekspatriat Portugal?
Ekspatriat yang ingin mendapat manfaat daripada rejim cukai ekspatriat khas perlu menjadi pembayar cukai pemastautin Portugis dengan syarat mereka tidak dikenakan cukai sebagai pemastautin di Portugal dalam tempoh lima tahun sebelumnya (bukti sokongan mungkin diminta pada masa permohonan).
Ekspatriat yang memenuhi keperluan pemastautin dan tempoh lima tahun yang dinyatakan di atas mesti memohon status NHR sehingga 31 Mac tahun selepas pendaftaran sebagai pemastautin, untuk memastikan faedah cukai ekspatriat.
Bagaimanakah seseorang itu layak sebagai pemastautin, untuk tujuan percukaian, di Portugal?
Di bawah Undang-undang Cukai Portugis (Kod Cukai Pendapatan Peribadi) seseorang itu dianggap pemastautin, untuk tujuan percukaian, jika tinggal lebih daripada 183 (berturut-turut atau tidak) hari di Portugal dalam mana-mana tempoh 12 bulan bermula atau berakhir pada tahun yang berkaitan; apabila di sini tinggal untuk tempoh yang lebih rendah, mempunyai, dalam mana-mana hari ambang 12 bulan, sebuah rumah dalam keadaan sedemikian yang membenarkan menganggap niat untuk memegang dan mendudukinya sebagai tempat kediaman lazimnya.
Syarat lain mungkin dikenakan untuk menentukan pemastautin, untuk tujuan percukaian di Portugal, walaupun ini biasanya tidak terpakai kepada ekspatriat yang berpindah secara efektif ke Portugal.
Faedah Cukai Ekspatriat Portugal
Di bawah Skim Pemastautin Bukan Lazim Cukai ekspatriat diberikan kadar cukai yang dikurangkan ke atas pendapatan sumber Portugis dan pengecualian ke atas pendapatan sumber asing mereka, dengan syarat peraturan yang ditetapkan oleh skim itu dipenuhi.
Faedah Cukai terpakai kepada Pendapatan Asing
Gaji
Gaji sumber asing dikecualikan daripada cukai di Portugal di bawah skim NHR, dengan syarat pendapatan tersebut dikenakan cukai dalam bidang kuasa asal mengikut Perjanjian Cukai Dua Kali yang dimeterai antara Portugal dan bidang kuasa itu; atau jika Portugal tidak memeterai Perjanjian Cukai Dua Kali dengan bidang kuasa asal tersebut, pendapatan akan dikenakan cukai di Negeri tersebut selagi pendapatan tidak boleh dianggap sebagai diperoleh di Portugal mengikut undang-undang domestik.
pencen
Pendapatan pencen sumber asing yang diperoleh oleh ekspatriat, yang mendapat manfaat daripada skim NHR, adalah, untuk bahagian yang sama, yang dianggap boleh dikenakan cukai, tidak dianggap boleh ditolak cukai di Portugal, dikenakan cukai pada kadar rata 10%.
Pendapatan bekerja sendiri (daripada aktiviti bernilai tambah tinggi), pendapatan harta intelek atau industri, serta, daripada menyediakan maklumat mengenai eksperimen yang dijalankan dalam bidang komersial, perindustrian atau saintifik, pendapatan modal (faedah dan dividen), sebenar pendapatan harta tanah dan keuntungan modal (jualan hartanah hartanah dan jualan portfolio kewangan).
Jenis pendapatan yang disebutkan di atas dikecualikan daripada cukai di Portugal di bawah skim NHR, dengan syarat pendapatan tersebut boleh dikenakan cukai dalam bidang kuasa asal mengikut Perjanjian Cukai Dua Kali yang dimeterai antara Portugal dan bidang kuasa berkenaan, atau sekiranya Portugal tidak memasuki di antara Perjanjian Cukai Dua Kali dengan bidang kuasa asal, pendapatan boleh dikenakan cukai selaras dengan Konvensyen Cukai Model OECD (dalam kes ini, pengecualian ini hanya terpakai jika Negeri asal tidak dianggap sebagai bidang kuasa tersenarai hitam dan selagi kerana pendapatan tidak boleh dianggap seperti yang diperolehi di Portugal mengikut undang-undang domestik).
Aset Crypto
Portugal memberikan pengecualian ke atas keuntungan crypto, dengan syarat keuntungan tersebut dibayar kepada pelabur dalam fiat mata wang dan keuntungan tersebut diperoleh sebagai dividen yang dibayar kepada pelabur sebagai pemegang saham syarikat. Jika tidak, pengecualian cukai ke atas keuntungan tersebut tidak ditetapkan. Untuk maklumat lebih terperinci mengenai landskap cukai kripto semasa di Portugal, sila klik disini.
Faedah Cukai terpakai kepada Pendapatan Portugis
Hanya pendapatan yang bersifat saintifik, artistik dan teknikal (pekerja bergaji dan bekerja sendiri) yang diperoleh di Portugal akan dikenakan cukai pada kadar tetap 20%, bukannya kadar progresif, terpakai kepada pemastautin cukai biasa, yang boleh setinggi 48%.
Artikel ini disediakan untuk tujuan maklumat am sahaja dan tidak bertujuan untuk menjadi, dan tidak boleh ditafsirkan sebagai, nasihat undang-undang atau profesional dalam apa jua bentuk.
Miguel Pinto-Correia memegang Ijazah Sarjana dalam Ekonomi Antarabangsa dan Pengajian Eropah dari ISEG – Lisbon School of Economics & Management dan Ijazah Sarjana Muda dalam Ekonomi dari Nova School of Business and Economics. Beliau adalah ahli tetap Orde Ahli Ekonomi (Ordem dos Economistas)… Baca lagi
