Portugal mungkin negara terakhir yang perlu dipertimbangkan apabila memperbadankan syarikat induk. Walau bagaimanapun, seperti banyak negara, Portugal juga mempunyai insentif cukai untuk memegang syarikat dalam sistem cukai mereka. Tujuannya adalah untuk meminimumkan cukai dua kali bagi hasil yang biasanya diperoleh daripada firma ini dan untuk menggalakkan pelaburan antarabangsa.
Di bawah undang-undang cukai semasa, menggabungkan syarikat induk (tulen, iaitu memegang penyertaan, atau bercampur, iaitu memegang penyertaan dan menjalankan aktiviti komersial) di Portugal dikaitkan dengan faedah cukai berikut.
Pengecualian Penyertaan Syarikat Induk
Penyertaan Portugis
Pengecualian Penyertaan terpakai kepada syarikat Portugis seperti yang diramalkan dalam Arahan Majlis 2011/96/EU pada 30 November 2011 (versi undang-undang terkini ditukarkan kepada undang-undang cukai Portugis). Di bawah skim ini, dividen yang diterima oleh syarikat Portugis dari Kesatuan Eropah (dan Kawasan Ekonomi Eropah) adalah tertakluk kepada pengecualian keseluruhan; ini bermakna syarikat induk boleh memotong dividen mereka, diterima apabila mereka mengira pendapatan bercukai mereka), dengan syarat syarat berikut dipenuhi:
- Syarikat induk mesti memegang sekurang-kurangnya 10% pegangan saham (modal atau hak mengundi) syarikat subsidiari.
- Saham dipegang sekurang-kurangnya satu tahun (atau dikekalkan untuk tempoh tersebut).
- Rejim ketelusan cukai tidak meliputi syarikat induk.
- Anak syarikat adalah tertakluk kepada dan tidak dikecualikan daripada Cukai Pendapatan Korporat (CIT), cukai pendapatan yang disebut dalam Artikel 2 Arahan Ibu Bapa/Subsidiari EU (Arahan Majlis 2011/96/EU), atau cukai yang serupa dengan CIT dengan kadar undang-undang yang tidak lebih rendah daripada 60% daripada kadar CIT standard.
- Anak syarikat tidak bermastautin di a bidang kuasa disenaraihitamkan
- Portugal menyenarai hitamkan bidang kuasa yang telah menandatangani Perjanjian Percukaian Dua Kali dengannya.
Penyertaan Bukan Portugis
Peraturan di atas juga digunakan untuk pengagihan dividen kepada pemegangan Portugis daripada:
- Entiti undang-undang yang menetap di EU memenuhi piawaian yang digariskan dalam Perkara 2 Arahan Ibu Bapa/Syarikat EU.
- Entiti pemastautin EEA tertakluk kepada tanggungjawab kerjasama percukaian seperti yang dibuat dalam Kesatuan Eropah.
- Menyediakan entiti memenuhi syarat yang setanding dengan yang digariskan dalam Artikel 2 Arahan Ibu Bapa/Subsidiari EU.
- Entiti pemastautin di negeri yang Portugal telah bersetuju dengan perjanjian percukaian dua kali (melainkan pemastautin dalam bidang kuasa yang disenaraihitamkan) yang menyediakan perkongsian maklumat dan tertakluk kepada dan tidak dikecualikan daripada cukai pendapatan yang serupa dengan CIT Portugis di negeri kediamannya.
Di bawah skim peraturan di atas, kerugian modal atau keuntungan akibat pemindahan saham dalam syarikat-syarikat ini tidak akan menyumbang kepada keuntungan boleh cukai mereka.
Kredit Cukai
Sebagai tambahan kepada pengecualian penyertaan yang dinyatakan di atas, dividen sumber asing (tanpa mengira sumbernya) juga mungkin mendapat manfaat daripada kredit cukai. Ini amat penting apabila pengecualian penyertaan tidak terpakai kepada anak syarikat syarikat induk.
Untuk mendapat manfaat daripada kredit cukai tersebut, syarikat induk mesti mematuhi keperluan berikut:
- Syarikat induk mesti memegang sekurang-kurangnya 10% pegangan saham (modal atau hak mengundi) syarikat subsidiari.
- Saham dipegang sekurang-kurangnya satu tahun (atau dikekalkan untuk tempoh tersebut).
- Anak syarikat itu tidak bermastautin dalam bidang kuasa yang disenaraihitamkan.
Pilihan di atas ialah kredit cukai unilateral untuk cukai dua kali ekonomi antarabangsa. Di samping itu, terdapat juga potensi untuk menggunakan kredit cukai unilateral untuk cukai dua kali asing, iaitu cukai pendapatan potongan sumber.
Pulau Madeira: Faedah Cukai Eksklusif
Syarikat induk yang diperbadankan dalam Pusat Perniagaan Antarabangsa Madeira (MIBC), Portugal, sebuah rejim negeri yang diluluskan oleh Suruhanjaya Eropah dengan faedah cukai terjamin sehingga 2027, mendapat manfaat daripada insentif cukai tambahan.
Kadar Cukai Korporat Syarikat Induk
- Kadar 5% (2015-2027) ke atas pendapatan tidak dikecualikan yang diperoleh daripada pegangan yang aktiviti utamanya terdiri daripada pengurusan pegangan saham yang bersifat bukan kewangan.
- Kadar 14,7% ke atas pendapatan lain
Keuntungan atau Dividen
Selagi mereka bukan pemastautin (tidak termasuk bidang kuasa yang disenaraihitamkan), individu persendirian yang merupakan pemegang saham syarikat Madeira dikecualikan daripada cukai ke atas keuntungan yang diletakkan pada pelupusan mereka, termasuk pelunasan saham tanpa pengurangan modal, dengan syarat keuntungan tersebut diperoleh daripada subjek pendapatan. kepada pengurangan cukai pendapatan korporat.
Katakan pemegang saham tinggal di Portugal. Dalam kes itu, pengagihan keuntungan/rizab yang dibuat oleh syarikat Madeira juga akan dikecualikan daripada cukai (cukai pegangan) di bawah skim Pengecualian Penyertaan yang dinyatakan di atas.
Kepentingan, Royalti dan Perkhidmatan
Pemegang saham syarikat Madeira, selagi bukan pemastautin di Portugal atau bidang kuasa yang disenaraihitamkan juga dikecualikan daripada cukai ke atas pembayaran pendapatan yang diperoleh daripada faedah atau bentuk lain
imbuhan pinjaman pemegang saham, elaun, atau pendahuluan modal yang telah mereka buat kepada syarikat.
Sebagai tambahan kepada perkara di atas, tiada cukai pegangan ke atas pembayaran royalti dan perkhidmatan di seluruh dunia.
Keuntungan modal
Bukan pemastautin (kecuali mereka dalam bidang kuasa yang disenaraihitamkan) yang merealisasikan keuntungan modal melalui penjualan pegangan saham dalam syarikat Madeira dikecualikan daripada cukai jika aset utama syarikat tidak melibatkan hartanah di wilayah Portugis.
Di bawah terma yang dinyatakan di atas untuk Pengecualian Penyertaan, keuntungan modal yang diperolehi oleh firma Madeira melalui penjualan anak syarikat atau syarikat gabungannya adalah bebas daripada cukai.
Keperluan Bahan Ekonomi MIBC
Untuk layak mendapat pengurangan cukai, syarikat yang diperbadankan dalam MIBC perlu mematuhi salah satu daripada keperluan yang telah ditetapkan berikut:
- Penciptaan satu hingga lima jawatan kerja sepenuh masa (jawatan kerja mesti diisi oleh pemastautin, untuk tujuan cukai, di Madeira, tanpa mengira kewarganegaraan mereka) dalam enam bulan pertama operasi dan melaksanakan pelaburan minimum €75.000 dalam pemerolehan aset tetap, ketara atau tidak ketara, dalam dua tahun pertama operasi; or
- Penciptaan enam atau lebih jawatan kerja sepenuh masa (jawatan kerja mesti diisi oleh penduduk, untuk tujuan cukai, di Pulau Madeira, tanpa mengira kewarganegaraan mereka) dalam enam bulan pertama operasi.
Jawatan Kerja
Seluruh aktiviti ekonomi syarikat berlesen MIBC mesti dijalankan semata-mata oleh pekerja yang diperlukan di atas. Mereka layak dari sudut imigresen dan cukai sebagai penduduk Wilayah Autonomi.
Pelaburan dalam Aset
Bagi pelaburan ke atas aset tetap, ketara atau tidak ketara: pelaburan tersebut hendaklah direalisasikan dalam aset yang terletak atau diterima dalam skop MIBC, digunakan dalam MIBC tersebut dan yang perlu untuk menjalankan aktiviti perniagaan yang dijalankan dalam skop MIBC.
Tambahan pula, aset yang diperoleh mesti kekal dalam MIBC sepanjang tempoh ia menikmati status ini atau sepanjang hayat bergunanya, mana-mana tempoh mungkin lebih pendek, tanpa dipindahkan. Aset tersebut juga tidak boleh dipajak atau diserahkan kepada pihak ketiga untuk kegunaannya melainkan tujuan korporat atau aktiviti perniagaan MIBC adalah pajakan atau penyerahan sedemikian, dan sentiasa dengan syarat tiada kaitan langsung atau tidak langsung dengan pemajak atau penerima pindah milik harta tersebut. .
Perlu difahami bahawa keperluan ini tidak dilanggar apabila barang dipindahkan dan jumlah wang yang direalisasikan dilaburkan semula dalam aset tetap baharu di bawah syarat yang sama dalam tempoh satu tahun. Dalam kes aset terpakai, ini mungkin tidak pernah digunakan sebelum ini untuk pelaburan MIBC syarikat lain.
Keperluan di atas adalah berdasarkan peraturan MIBC semasa, nasihat daripada Pihak Berkuasa Cukai dan Kastam Portugis serta amalan terbaik. Tafsiran berbeza oleh Suruhanjaya Eropah, dalam kes audit, mungkin terpakai memandangkan sifat bantuan kerajaan rejim.
Artikel ini disediakan untuk tujuan maklumat am sahaja dan tidak bertujuan untuk menjadi, dan tidak boleh ditafsirkan sebagai, nasihat undang-undang atau profesional dalam apa jua bentuk. Sekiranya anda mempunyai sebarang pertanyaan, sila jangan teragak-agak untuk bertanya hubungi kami.
Rosana Rodrigues ialah pengasas bersama dan rakan kongsi TFRA Law Firm. Kerja beliau terutamanya melibatkan menasihati pelabur asing di Portugal, terutamanya dalam bidang undang-undang Korporat dan Cukai. Dia juga telah bekerja secara meluas dalam undang-undang Perkapalan… Baca lagi
