Kerajaan Portugis menubuhkan bukan pemastautin biasa (NHR) skim pada tahun 2009. Status istimewa pemastautin cukai ini menawarkan ekspatriat (termasuk warganegara Portugis) yang ingin tinggal di Portugal cukai rata 20% ke atas jenis pendapatan bersumberkan Portugis tertentu atau pengecualian lengkap daripada cukai ke atas pendapatan asing mereka untuk tempoh sepuluh berturut-turut tahun. Dan ini bukan eksklusif untuk pesara. Untuk mendapatkan status pemastautin cukai khas ini, persediaan rapi diperlukan. Lebih 23,000 orang mendapat keuntungan daripada rejim cukai ini secara keseluruhan. Sememangnya, pembayar cukai mesti memenuhi beberapa syarat untuk layak mendapat status NHR di Portugal, dan salah seorang daripada mereka menjadi pemastautin, untuk tujuan percukaian, di wilayah Portugis.
Syarat untuk mendapat manfaat daripada status NHR
- Tidak dianggap pemastautin cukai di Portugal dalam tempoh lima tahun sebelumnya (sijil pemastautin cukai dan bukti cukai yang dibayar di luar negara mungkin diperlukan).
- Memperoleh kediaman cukai Portugis. Sama ada dengan tinggal selama lebih daripada 183 hari (berturut-turut atau tidak) di Portugal dalam mana-mana tempoh 12 bulan bermula atau berakhir pada tahun yang berkaitan; atau mempunyai rumah, pada bila-bila masa sepanjang tempoh 12 bulan, dalam keadaan sedemikian yang membenarkan menganggap niat untuk memegang dan mendudukinya sebagai tempat kediaman biasa.
- Warganegara bukan EU/EEA perlu mendapatkan visa yang sah daripada Kedutaan/Konsulat Portugis di negara kediaman mereka yang melayakkan mereka memiliki permit pemastautin di wilayah Portugis. (cth, a Visa Emas, Visa Pendapatan Pasif atau jenis visa lain).
- Warganegara EU/EEA perlu mendapatkan Sijil Penduduk Warganegara EU/EEA daripada Dewan Bandar/Dewan Bandar dengan bidang kuasa ke atas alamat cukai mereka.
Memfailkan permohonan untuk pendaftaran sebagai Pemastautin Bukan Cukai Lazim sehingga 31 Mac tahun selepas pendaftaran sebagai pemastautin (cth 2017– pendaftaran sehingga 31 Mac 2018).
Pengiktirafan status NHR tidak automatik dan memerlukan permohonan rasmi untuk dikemukakan dengan Pihak Berkuasa Cukai dan Kastam Portugis. Di samping itu, dan sekiranya berlaku pengauditan rawak kepada permohonan itu, Pihak Berkuasa Cukai dan Kastam Portugis boleh meminta dokumen yang membuktikan pemastautin cukai dalam lima tahun kalendar sebelumnya (cth, Sijil Pematautin Cukai dan bukti penyelesaian cukai di luar negara). Mempunyai rekod sedemikian bersama anda semasa permohonan adalah penting.
Status NHR diberikan untuk tempoh tidak boleh diperbaharui selama sepuluh tahun, dengan syarat individu tersebut dianggap sebagai pemastautin cukai di Portugal untuk setiap sepuluh tahun ini. Jika seseorang tidak diiktiraf sebagai pemastautin cukai di Portugal selama setahun, statusnya kekal tidak berubah. Malah, individu yang tidak dapat mendapat manfaat daripada NHR sepanjang sepuluh tahun ini boleh sentiasa memohon semula dan mendapat manfaat daripada pelan tersebut sepanjang mana-mana tahun yang tinggal dalam tempoh itu, bermula dengan tahun di mana mereka memperoleh semula pemastautin cukai di Portugal.
Nota mengenai pemastautin cukai
Dalam kes ini, anda memohon status pemastautin cukai, seperti yang diramalkan di bawah Undang-undang Portugis, namun mengekalkan pemastautin cukai dalam bidang kuasa rumah anda, sekiranya berlaku pertukaran maklumat antara pihak berkuasa cukai, seperti yang diramalkan di bawah perjanjian cukai, atau seperti yang diramalkan di bawah Perjanjian Pihak Berkuasa Kompeten Pelbagai Hala (mengenai CRS – Piawaian Pelaporan Bersama), konflik pemastautin cukai akan timbul. Dalam kemungkinan ini, anda diwajibkan untuk memberikan bukti pemastautin cukai di salah satu negara dan menghadapi akibat pelaporan yang salah di negara lain.
Kegagalan untuk mematuhi pendaftaran sebagai pemastautin untuk tujuan cukai dan mematuhi kewajipan pelaporan cukai tahunan membawa kepada liabiliti jenayah.
Kewajipan pelaporan cukai pendapatan NHR
Semua pemastautin, untuk tujuan cukai, di Portugal dikehendaki melaporkan setiap tahun pendapatan mereka di seluruh dunia dan akaun bank asing yang dipegang kepada Pihak Berkuasa Cukai dan Kastam Portugis. Mereka yang layak sebagai NHR tidak dikecualikan daripada kewajipan pelaporan sedemikian kerana mereka adalah pemastautin cukai di bawah undang-undang cukai Portugis dan untuk perjanjian antarabangsa untuk mengelakkan cukai dua kali.
Perkara di atas bermakna walaupun anda dikecualikan daripada cukai di bawah NHR, anda dikehendaki di bawah undang-undang untuk melaporkan pendapatan anda di seluruh dunia, cukai yang sepadan (dibayar di luar negara atau di Portugal) dan sumbangan Keselamatan Sosial yang berkaitan.
Cukai di bawah status cukai NHR
Pendapatan daripada sumber Asing
- Pengecualian cukai pada pendapatan pekerjaan diberikan jika pendapatan adalah tertakluk kepada cukai di negara sumber, di bawah Perjanjian Percukaian Dua Kali yang berkenaan, atau dianggap bukan berasal daripada sumber Portugis.
- pencen tertakluk kepada kadar cukai rata sebanyak 10%. Kredit cukai boleh dikenakan mengikut Perjanjian Percukaian Berganda yang berkenaan jika ia tertakluk kepada cukai dalam bidang kuasa sumber.
- Pendapatan pekerja bebas / Kontraktor Bebas diperoleh daripada aktiviti perkhidmatan bernilai tambah tinggi, dengan ciri saintifik, artistik atau teknikal, juga dikecualikan jika ini boleh dikenakan cukai di negara sumber, yang Portugal mempunyai Perjanjian Percukaian Dua Kali atau, jika tiada perjanjian tersebut, apabila pendapatan tidak boleh dianggap diperoleh di wilayah Portugis.
- Pengecualian cukai pada jenis lain dari bersumberkan asing pendapatan (faedah, dividen, keuntungan modal, pendapatan daripada harta tak alih (sewa), royalti, pendapatan harta intelek dan pendapatan perniagaan) jika ini boleh dikenakan cukai di negara asal di bawah Perjanjian Percukaian Dua Kali yang dimeterai antara Portugal dan Negeri masing-masing atau; jika pendapatan jenis ini boleh dikenakan cukai di Negeri asal di bawah konvensyen cukai model OECD (tidak termasuk tempat perlindungan cukai) dalam kes di mana tiada Perjanjian Percukaian Dua Kali.
Pendapatan daripada sumber Portugis
- Pendapatan pekerjaan and pendapatan perniagaan atau profesional yang diperoleh daripada aktiviti nilai tambah tinggi dikenakan cukai pada kadar rata 20%.
- Baki pekerjaan dan pendapatan perniagaan atau profesional (tidak dianggap sebagai nilai tambah tinggi) dan jenis pendapatan lain hendaklah diagregatkan dan dikenakan cukai mengikut peraturan percukaian am.
Senarai pekerjaan bernilai Tambah Tinggi
112 - Pengarah besar dan pengurus eksekutif sebuah syarikat;
12 - Pengarah perkhidmatan pentadbiran dan komersial;
13 - Pengarah pengeluaran dan perkhidmatan khusus;
14 - Pengarah hotel, restoran, komersial dan perkhidmatan lain;
21 - Pakar yang bekerja dalam sains fizikal, matematik, kejuruteraan dan bidang teknikal yang serupa;
221 - Pakar Perubatan;
2261 - Doktor gigi dan stomatologist;
231 - Guru di universiti dan institusi pengajian tinggi;
25 - Pakar dalam teknologi maklumat dan komunikasi (ICT);
264 - Pengarang, wartawan dan ahli bahasa;
265 - Artis kreatif dan artis persembahan;
31 - Juruteknik dan profesional sains dan kejuruteraan peringkat pertengahan;
35 - Juruteknik teknologi maklumat dan komunikasi;
61 - Petani berorientasikan pasaran dan pekerja pertanian dan ternakan yang berkelayakan;
62 - Pekerja perhutanan, perikanan dan pemburu yang berkelayakan berorientasikan pasaran;
7 - Pekerja industri, pembinaan dan artisan yang berkelayakan, termasuk pekerja mahir dalam bidang metalurgi, kerja logam, pemprosesan makanan, pembuatan kayu, pengeluaran pakaian, kraftangan, percetakan, pembuatan alat ketepatan, tukang emas, tukang, elektrik dan pekerja elektronik;
8 - Operator pemasangan dan mesin dan pekerja pemasangan, iaitu pemasangan tetap dan operator mesin.
Untuk huraian kerja terperinci senarai di atas, sila rujuk ILOsenarai CITP/ISCO/2008.
Bagaimana untuk mendapatkan status NHR?
Pihak Berkuasa Cukai dan Kastam Portugis bertanggungjawab untuk memarut status NHR. Untuk memaksimumkan faedah status NHR, adalah penting untuk mengikuti prosedur yang betul dan mengelakkan tergesa-gesa. Kita tidak boleh cukup menekankan perkara ini. Perancangan yang sesuai adalah penting untuk penempatan semula yang berjaya dan permohonan untuk status NHR. Untuk mendapatkan status NHR, pembayar cukai mesti memenuhi keperluan berikut:
- Memastikan bahawa seseorang itu layak untuk status NHR;
- Dapatkan Nombor Pengenalan Cukai Portugis;
- Menyediakan dan memohon status NHR dengan Pihak Berkuasa Cukai dan Kastam Portugis;
- Balas secara rasmi kepada audit permohonan NHR (jika berkenaan);
- Failkan penyata cukai pendapatan peribadi tahunan, mendedahkan pendapatan anda di seluruh dunia dan cukai sepadan yang dibayar di Portugal.
Menyediakan, memfailkan dan memantau permohonan untuk status NHR boleh menjadi menyusahkan dan mencabar untuk mengemudi jika seseorang itu tidak bercakap bahasa itu atau, lebih teruk lagi, memahami nuansa pentadbiran Portugis. Ramai ekspatriat menyerahkan dokumen yang tidak lengkap atau tidak menyerahkannya tepat pada masanya, dan fantasi mereka tentang kehidupan bebas cukai selama sepuluh tahun hilang. Nasihat daripada peguam dan akauntan bertauliah lembaga adalah penting dan tidak boleh diabaikan.
Artikel ini disediakan untuk tujuan maklumat am sahaja dan tidak bertujuan untuk menjadi, dan tidak boleh ditafsirkan sebagai, nasihat undang-undang atau profesional dalam apa jua bentuk.
Laurinda memegang Diploma dalam Pentadbiran Perniagaan dari Institut Pentadbiran dan Perdagangan Afrika Selatan… Baca lagi
