Abang Besar Percukaian
Pertukaran maklumat automatik (AEOI atau pertukaran rutin) adalah sebenar dan digubal dalam Kesatuan Eropah, dan Wilayah Autonomi Madeira adalah sebahagian daripadanya.
Tanggapan salah yang lazim ialah warga asing boleh memilih tempat untuk membayar cukai. Jika anda menghabiskan lebih daripada 183 hari di Portugal pada tahun tertentu, kerajaan Portugis menganggap anda a pemastautin cukai negara, dan oleh itu anda mesti memfailkan dan membayar cukai di sana ke atas pendapatan anda di seluruh dunia.
Bilangan AEOI antara Pihak Berkuasa Cukai dan Kastam Portugis (AT) dan pentadbiran cukai negara lain meningkat sebanyak 19% pada 2021 berbanding 2020. Sejumlah 5,217 215 pertukaran maklumat automatik berlaku pada 2021 sahaja.
Selain itu, pada tahun 2021, mengenai pertukaran maklumat automatik mengenai cukai langsung (cukai pendapatan peribadi dan cukai pendapatan korporat), AT menerima 1 617 965 daripada pentadbiran cukai negara lain – lebih kurang 20,000 berbanding pada 2020.
Pertukaran Maklumat Automatik: cara ia berfungsi
Di Portugal, dan oleh itu Madeira, pertukaran automatik maklumat mengenai pendapatan peribadi atau korporat dikawal di bawah Dekri-Lei n. 64/2016. Oleh itu menukar Arahan Eropah mengenai perkara itu.
Sejak 2011, EU telah mempunyai sistem untuk bertukar-tukar maklumat akaun cukai dan kewangan antara Negara Anggota. Pihak berkuasa cukai di EU juga bersetuju untuk bekerjasama rapat untuk mengenakan cukai kepada pembayar cukai mereka dengan betul dan memerangi penipuan cukai dan pengelakan cukai.
Arahan ini meliputi semua cukai kecuali VAT, caj kastam, duti eksais dan sumbangan sosial wajib, yang dikendalikan oleh undang-undang kerjasama pentadbiran Kesatuan yang lain. Selain itu kutipan hutang cukai mempunyai undang-undang tersendiri.
Arahan yang dinyatakan di atas terpakai kepada penduduk EU yang merupakan orang asli, orang sah atau struktur undang-undang lain seperti amanah dan yayasan.
Apakah jenis AEOI yang ada? Apakah maklumat yang ditukar?
Arahan menyediakan pertukaran maklumat tertentu dalam tiga bentuk: spontan, automatik dan atas permintaan.
- Pertukaran maklumat secara spontan berlaku jika sesebuah negara menemui maklumat tentang kemungkinan pengelakan cukai yang berkaitan dengan negara lain, iaitu sama ada negara sumber pendapatan atau negara tempat tinggal.
- Pertukaran maklumat atas permintaan digunakan apabila maklumat tambahan untuk tujuan cukai diperlukan dari negara lain.
- Pertukaran maklumat automatik diaktifkan dalam situasi rentas sempadan, di mana pembayar cukai aktif di negara lain daripada negara tempat tinggal. Dalam kes sedemikian, pentadbiran cukai memberikan maklumat cukai secara automatik kepada negara kediaman pembayar cukai, dalam bentuk elektronik secara berkala. Arahan ini menyediakan pertukaran mandatori lima kategori pendapatan dan aset:
- pendapatan pekerjaan,
- pendapatan pencen,
- yuran pengarah,
- pendapatan dan pemilikan harta tak alih dan produk insurans hayat
- Peraturan cukai rentas sempadan dan aturan penetapan harga awal
- Pelaporan negara demi negara dan skim perancangan cukai.
- Bentuk Kerjasama Pentadbiran Lain: Arahan ini menyediakan cara kerjasama pentadbiran lain seperti kehadiran pegawai Negara Anggota di pejabat pihak berkuasa cukai Negara Anggota lain atau semasa siasatan pentadbiran dijalankan di dalamnya. Ia juga meliputi kawalan serentak yang membenarkan dua atau lebih Negara Anggota menjalankan kawalan serentak terhadap orang yang berkepentingan bersama atau saling melengkapi, permintaan untuk memaklumkan instrumen cukai dan keputusan yang dikeluarkan oleh pihak berkuasa Negara Anggota yang lain.
Di atas berdasarkan piawaian global biasa yang dipersetujui oleh pentadbiran cukai di peringkat antarabangsa, terutamanya di OECD. Walau bagaimanapun, mereka kadang-kadang pergi lebih jauh dan yang penting mereka adalah perundangan dan bukannya berdasarkan persetujuan politik tanpa kuasa perundangan.
Di samping itu Arahan menyediakan rangka kerja praktikal untuk bertukar-tukar maklumat – iaitu borang standard untuk bertukar-tukar maklumat atas permintaan dan secara spontan, serta format berkomputer untuk pertukaran maklumat automatik – saluran elektronik yang selamat untuk pertukaran maklumat dan direktori pusat untuk menyimpan dan berkongsi maklumat mengenai peraturan cukai rentas sempadan, pengaturan harga awal dan pengaturan rentas sempadan yang boleh dilaporkan (“- skim perancangan cukai”).
Akhir sekali, Negara Anggota EU juga dikehendaki memberikan maklum balas antara satu sama lain mengenai penggunaan maklumat yang diterima, dan untuk memeriksa bersama-sama Suruhanjaya sejauh mana Arahan menyokong kerjasama pentadbiran.
Di samping itu dan menurut OECD, jenis pendapatan yang paling kerap ditukar ialah: faedah, dividen, royalti, pendapatan daripada perkhidmatan tanggungan dan pencen. Semua negara OECD 38 (100%) menerima maklumat secara automatik daripada rakan kongsi perjanjian dan 33 (85%) daripada mereka menghantar maklumat secara automatik kepada rakan kongsi perjanjian.
AEOI dan CRS
Isu AEOI adalah lebih "serius" jika kita mengambil kira bahawa bank kini mengumpul dan melaporkan maklumat tentang baki akaun bank yang dipegang oleh pelanggan bukan pemastautin (untuk tujuan cukai) kepada pihak berkuasa cukai. Perkara sebaliknya juga berlaku: bank asing akan melaporkan akaun yang dipegang oleh pembayar cukai yang bermastautin di wilayah negara mereka kepada pihak berkuasa cukai masing-masing, yang kemudiannya akan menyampaikan maklumat ini kepada pihak berkuasa cukai negara asal dari mana pembayar cukai itu berasal.
Pertukaran maklumat ini berpunca daripada pelaksanaan Common Reporting Standards (“CRS”), yang dicipta oleh OECD, dan daripadanya Portugal dan 92 negara lain adalah ahli yang mengambil bahagian. Di antara 93 bidang kuasa ini, luar pesisir seperti Kepulauan Cayman, Kepulauan Virgin British, Kepulauan Channel juga turut serta.
Seperti AEOI di bawah undang-undang EU, CRS bertujuan untuk memerangi pengelakan cukai dan pengubahan wang haram serta boleh memberi kesan kepada status pemastautin cukai beribu-ribu ekspatriat.
Oleh itu, pendapatan ekspatriat akan dikenakan cukai di negara asal mereka dan di negara tempat tinggal mereka, jika status pemastautin cukai tidak terkini di semua bidang kuasa. Lagipun seseorang itu tidak boleh bermastautin, untuk tujuan cukai, beberapa bidang kuasa pada masa yang sama.
AEOI melibatkan dan tidak lama lagi akan mencapai pendapatan kripto
Evolusi Pertukaran Maklumat Automatik di EU. Sumber: Suruhanjaya Eropah
Pertukaran maklumat antara pihak berkuasa cukai berkaitan pendapatan peribadi dan korporat telah berkembang sejak 2013, dan tidak lama lagi akan menjangkau mereka yang memperoleh pendapatan crypto, di bawah arahan DAC8 yang dipanggil. Suruhanjaya Eropah bertujuan untuk: “memperluaskan pelaporan dan pertukaran maklumat antara pihak berkuasa cukai dalam EU untuk menampung pendapatan atau hasil yang dijana oleh pengguna yang tinggal di EU semasa beroperasi dengan aset kripto.”
Tidak ada gunanya bersembunyi
Untuk mengelakkan sebarang audit dalam negara OECD, ekspatriat yang berpindah ke Madeira secara tetap mesti:
- Bermastautin secara sah di wilayah Portugis
- Kemas kini status cukai mereka, menjadi pemastautin di wilayah Portugis dan oleh itu bertanggungjawab terhadap cukai seluruh perkataan di bawah undang-undang Portugis
- Maklumkan kepada negara asal dan kewarganegaraan mereka bahawa mereka bukan lagi pemastautin, untuk tujuan cukai.
- Mohon, jika boleh status NHR (cuti cukai sepuluh tahun ke atas pendapatan terdahulu), di Portugal jika mereka memenuhi keperluan.
Sebarang situasi lain yang berbeza daripada di atas, seperti didaftarkan sebagai pemastautin untuk tujuan cukai di lebih daripada satu bidang kuasa atau gagal melaporkan pendapatan dalam bidang kuasa di mana seseorang bermastautin bukan sahaja merupakan jenayah cukai yang boleh dihukum di bawah undang-undang, tetapi juga menjejaskan kemungkinan daripada AEOI. Situasi yang mesti dielakkan oleh seseorang.
Jadi pada kali seterusnya, perunding cukai anda menasihatkan anda untuk mengikuti langkah-langkah di atas supaya anda menjadi pemastautin yang mematuhi undang-undang bukan sahaja di wilayah Portugis tetapi juga dalam bidang kuasa di mana anda menjana pendapatan.
At MCS, we boleh membantu anda dengan urusan cukai dan imigresen anda di Pulau Madeira dan tanah besar Portugal. Artikel ini disediakan untuk tujuan maklumat am sahaja dan tidak bertujuan untuk menjadi, dan tidak boleh ditafsirkan sebagai, nasihat undang-undang atau profesional dalam apa jua bentuk. Sekiranya anda mempunyai sebarang pertanyaan, sila jangan teragak-agak untuk bertanya hubungi kami.
Miguel Pinto-Correia memegang Ijazah Sarjana dalam Ekonomi Antarabangsa dan Pengajian Eropah dari ISEG – Lisbon School of Economics & Management dan Ijazah Sarjana Muda dalam Ekonomi dari Nova School of Business and Economics. Beliau adalah ahli tetap Orde Ahli Ekonomi (Ordem dos Economistas)… Baca lagi
