Uzņēmumu nodokļu plānošana ir būtiska jebkura uzņēmuma finanšu stratēģijas sastāvdaļa, jo īpaši tiem, kas cenšas maksimāli palielināt nodokļu atvieglojumus, atbrīvojumus un atvieglojumus. Portugāle, tāpat kā daudzas valstis, piedāvā daudz iespēju nodokļu plānošanai. Šajā rakstā mēs apskatīsim juridiskos aspektus un priekšrocības nodokļu plānošana Portugālē, nošķirot likumīgas stratēģijas un nelikumīgu izvairīšanos no nodokļu maksāšanas.
1. Uzņēmumu nodokļu plānošana pret nodokļu nemaksāšanu
Vissvarīgākais ir izprast atšķirību starp uzņēmumu ienākuma nodokļa plānošanu un izvairīšanos no nodokļu maksāšanas. Uzņēmumu nodokļu plānošana koncentrējas uz tiesību normu izmantošanu, lai samazinātu uzņēmuma nodokļu saistības. Un otrādi, izvairīšanās no nodokļu maksāšanas ietver izvairīšanos no nodokļu nomaksas, sniedzot nepatiesas deklarācijas vai slēpjot ienākumus, kas ir nelikumīgi.
Portugālē par izvairīšanos no nodokļu maksāšanas tiek uzskatīta par kriminālatbildību, un Portugāles likuma par nodokļu pārkāpumiem (Reime Geral das Infracções Tributárias) 103. pants nosaka ar to saistītos sodus.
2. Non-Habitual Resident (NHR) nodokļu režīms un nodokļu plānošana
Lai gan NHR režīms galvenokārt ir paredzēts privātpersonām, uzņēmumi to var izmantot arī savās uzņēmumu ienākuma nodokļa plānošanas stratēģijās. 2009. gadā izveidotā NHR shēma nodrošina nodokļu priekšrocības jaunajiem nodokļu rezidentiem Portugālē, kuri pēdējo piecu gadu laikā nav bijuši nodokļu rezidenti. Tas ļauj atsevišķus ārvalstu ienākumu avotus atbrīvot no Portugāles ienākuma nodokļa un piedāvā samazinātu 20% nodokļa likmi noteiktām profesijām.
Portugāles uzņēmumi, kas vēlas piesaistīt talantus nerezidentus, neatkarīgi no viņu valstspiederības, var izmantot šo režīmu savā labā un vienlaikus kā personāla pabalstu darbiniekiem.
3. Uzņēmumu nodokļu atvieglojumi Portugālē
Viens no galvenajiem Portugāles uzņēmumu apskates objektiem ir klāsts uzņēmumu ienākuma nodoklis pieejamie stimuli. Piemēram, līdzdalības atbrīvojuma režīms nodrošina rezidentu uzņēmumu nodokļu atbrīvojumus no dividendēm un kapitāla pieauguma saskaņā ar noteiktiem nosacījumiem. Lielākām investīcijām, kas pārsniedz 5 miljonus eiro, uzņēmumi var vienoties par nodokļu samazināšanu līdz 10 gadiem, sniedzot ievērojamu iespēju nodokļu plānošanai.
Avots: “Código Fiscal do Investimento” (Investīciju nodokļu kodekss) – 162. oktobra dekrēts-likums Nr. 2014/31.
4. Līgumi par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu un uzņēmumu ienākuma nodokļa plānošana
Uzņēmumiem, kas darbojas pāri robežām, Portugāles līgumi par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu (DTT) var būt uzņēmumu ienākuma nodokļa plānošanas stūrakmens. Šie līgumi neļauj uzņēmumiem divreiz aplikt ar nodokli vienus un tos pašus ienākumus divās jurisdikcijās, nodrošinot būtisku atvieglojumu.
Avots: Portugāles Finanšu ministrija un Portugāles nodokļu un muitas iestādes oficiālā vietne.
5. Izvairīšanās novēršanas pasākumi
Lai cīnītos pret agresīvu nodokļu plānošanu, Portugāle ir ieviesusi tādus pasākumus, kas vērsti pret izvairīšanos, piemēram, Vispārējo nodokļu apiešanas novēršanas noteikumu (GAAR) un Kontrolētas ārvalstu korporācijas (CFC) noteikumus. Kā daļu no apņemšanās nodrošināt godīgu nodokļu uzlikšanu Portugāle ir arī saskaņojusies ar ESAO Bāzes erozijas un peļņas novirzīšanas (BEPS) projektu, kas attiecas uz peļņas novirzīšanas stratēģijām uz zemu nodokļu jomām.
Agresīva nodokļu plānošana attiecas uz sarežģītām shēmām un stratēģijām, ko izmanto privātpersonas un korporācijas, lai izmantotu nodokļu sistēmu un samazinātu nodokļu saistības, bieži paplašinot likuma robežas. Lai gan šīs prakses mērķis ir samazināt nodokļus likumīgās robežās, tā bieži vien izmanto mākslīgus darījumus bez patiesas ekonomiskas būtības, lai tikai iegūtu nodokļu priekšrocības. Rezultātā daudzas jurisdikcijas uz agresīvu nodokļu plānošanu raugās ar aizdomām, jo tā bieži pārkāpj likumības robežas un dažkārt nonāk neleģitīmā teritorijā.
Atšķirība starp likumīgu nodokļu plānošanu un agresīvu nodokļu plānošanu bieži vien ir atkarīga no likuma gara un burta. Lai gan konkrēts manevrs var tehniski atbilst rakstītajiem statūtiem, tas var pārkāpt paredzēto tiesību aktu mērķi. Tā kā valdības visā pasaulē, tostarp Portugāles, cīnās ar ekonomiskajām problēmām, kas saistītas ar nodokļu bāzes samazināšanos un ieņēmumu samazināšanos, arvien vairāk tiek likts uzsvars uz agresīvas nodokļu plānošanas ierobežošanu, tāpēc šīs darbības ne tikai tiek pakļautas pastiprinātai kontrolei, bet arī pastāv risks, ka tās tiks uzskatītas par nelikumīgām, izraisot bargi sodi pārkāpējiem.
Secinājumi
Ja nodokļu plānošana tiek īstenota saskaņā ar tiesisko regulējumu, Portugālē nodokļu plānošana var piedāvāt uzņēmumiem ievērojamas priekšrocības nodokļu saistību samazināšanā. Ar neskaitāmiem stimuliem un līgumiem Portugāle izceļas kā pievilcīgs galamērķis uzņēmējdarbībai. Ar to vienmēr ir ieteicams strādāt nodokļu speciālisti lai nodrošinātu optimālas un atbilstošas stratēģijas.
Atruna: šajā rakstā sniegtā informācija ir paredzēta tikai informatīviem nolūkiem, un to nevajadzētu uzskatīt par juridisku vai nodokļu konsultāciju. Lūdzu, konsultējieties ar kvalificētu nodokļu speciālistu, lai iegūtu īpašus norādījumus, kas pielāgoti jūsu individuālajiem apstākļiem.
Miguel Pinto-Correia ieguvis maģistra grādu starptautiskajā ekonomikā un Eiropas studijās Lisabonas Ekonomikas un vadības augstskolā (ISEG) un bakalaura grādu ekonomikā Nova School of Business and Economics. Viņš ir Ekonomistu ordeņa (Ordem dos Economistas) pastāvīgais loceklis… Vairāk
