Jūsu darbs IR Klientu apkalpošana Portugāles nodokļu šķīrējtiesa, kas organizēta Administratīvās šķīrējtiesas centrā ( "Centro de Arbitragem Administrativa”) ir izdevusi a pionieris un nozīmīgs lēmums (Processo 684/2020-T) a attiecībā uz Amerikas Savienoto Valstu (ASV) pilsoņiem, kuri nodokļu nolūkos uzturas Portugālē un gūst labumu no Neparastais iedzīvotājs (“NHR”) kas gūst kapitāla pieaugumu no vērtspapīriem, kas nav Portugāles izcelsmes.
Saskaņā ar piemērojamo NHR režīma noteikumu šāds ārvalstu izcelsmes kapitāla pieaugums par vērtspapīriem, ko iegādājušies NHR (kā arī visi citi ārvalstu izcelsmes kapitāla ienākumi vai peļņa) Portugālē ir atbrīvoti no iedzīvotāju ienākuma nodokļa, ja ienākumi ir apliekami ar nodokli otrā Līgumslēdzējā valstī. valsts (nav nepieciešama efektīva nodokļu uzlikšana) saskaņā ar spēkā esošā Līguma par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu nosacījumiem.
Lielākā daļa Portugāles līgumu par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu izslēdz iespēju aplikt ar nodokli šāda veida ienākumus otrā (ārvalsts) līgumslēdzējā valstī, jo līgumi par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu piešķir ekskluzīvas tiesības uzlikt nodokļus vērtspapīru pārdevēja dzīvesvietas valstij – šajā gadījumā Portugālei. . Vairumā gadījumu šāds kapitāla pieaugums Portugālē tiek aplikts ar vienotu likmi 28 %, nevis atbrīvots no nodokļa. Tas ir iemesls, kāpēc daudzas personas, kas gūst labumu no NHR shēmas un kurām bija ievērojams finanšu portfelis, pirms pārvietošanas uz Portugāli apsvēra ienākumu pārstrukturēšanu.
Tomēr Portugāles un Amerikas Savienoto Valstu Līguma par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu Protokola 1. panta b) apakšpunktā ir ietverta “taupīšanas klauzula”, saskaņā ar kuru Amerikas Savienotās Valstis vienmēr var aplikt ar nodokli savus pilsoņus no viņu vispārējiem ienākumiem. Tas nozīmē, ka minētā klauzula ļāva potenciāli aplikt ienākumus ar nodokli ārvalstī (pat ja šī valsts nebija ienākumu avota valsts, bet tikai pārdevēja pilsonības valsts), kas to kvalificēja atbrīvojumam saskaņā ar Portugāles NHR režīms.
Ņemot vērā iepriekš minēto, minētā līguma par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu “taupīšanas klauzula” ir pietiekama, lai noteiktu NHR atbrīvojumu no Portugāles iedzīvotāju ienākuma nodokļa trīsstūrveida gadījumā par Francijas vērtspapīru kapitāla pieaugumu, ko guvis Portugālē dzīvojošs ASV pilsonis. Portugāles Nodokļu un muitas iestāde šajā lietā pauda pretēju viedokli, apgalvojot, ka “citai līgumslēdzējai valstij”, kas kvalificējās ienākumiem no NHR atbrīvojuma, bija jābūt izcelsmes valstij, nevis valstspiederībai, padarot kapitāla pieaugumu par Francijas vērtspapīriem apliekamu ar nodokli Portugāle.
Pirmajā zināmajā nolēmumā par šo jautājumu (cik mums ir zināms) Portugāles šķīrējtiesa, kas sastāvēja no trīs atsevišķi izvēlētu šķīrējtiesnešu kolēģijas, lēma pilnībā par labu prasītājam nodokļu maksātājam.
Spriedums joprojām ir pārsūdzams, proti, juridisks precedents tā dēļ nav izveidots. Lēmuma būtības dēļ tas nav saistošs Portugāles nodokļu iestādei salīdzināmās turpmākajās lietās, ko ierosinājuši citi nodokļu maksātāji. Tomēr Tiesas lēmums ir ļoti pārliecinošs, izvirzot pārliecinošu argumentu pret jebkāda veida kapitāla ienākumu vai peļņas aplikšanu ar nodokļiem, kas nav Portugālē iegūti, to ASV pilsoņu līmenī, kuri dzīvo Portugālē un gūst labumu no NHR shēmas.
Šis raksts ir paredzēts tikai vispārīgai informācijai, un tas nav paredzēts kā juridisks vai profesionāls padoms, kā arī to nevajadzētu uzskatīt par jebkāda veida juridisku vai profesionālu padomu.
Avots: Centro de Arbitragem Administrativa
Kopš 1998. gada Ambrosio Jardim ir strādājis galvenokārt komerctiesību (korporatīvās, apvienošanās un pārņemšanas, kopuzņēmumu, pārstrukturēšanas un plānošanas), valsts un starptautisko nodokļu tiesību un nekustamā īpašuma jomās. Vairāk
