Kad Portugāle pēkšņi atcēla sākotnējo nepastāvīgo iedzīvotāju (NHR 1.0) nodokļu režīmu, tas izraisīja satricinājumu starptautiskajās investīciju un pārcelšanās kopienās — globālā sacensībā par turīgu personu un kvalificētu speciālistu piesaisti Portugāle, kas kādreiz bija līdere, paklupa. Ieviešot pārveidoto versiju, NHR 2.0 (agrāk pazīstams kā IFICI)valsts cenšas atgūt zaudētās pozīcijas. Bet vai šim jaunajam režīmam ir viss nepieciešamais, lai konkurētu, vai arī tas jau virzās uz nemierīgiem ūdeņiem?
No NHR līdz IFICI (NHR 2.0): jaunas etiķetes, tie paši mērķi?
NHR 2.0 režīms, kura oficiālais nosaukums ir “Nodokļu atvieglojumi zinātniskajai pētniecībai un inovācijai” (IFCI), tika ieviests, lai piesaistītu talantus, nevis pensionārus. Lai gan ar pensijām saistītie pabalsti ir pakāpeniski atcelti, jaunā shēma piedāvā 20% fiksētu nodokļa likmi atbilstošiem nodarbinātības un uzņēmējdarbības ienākumiem uz 10 gadiem. Turklāt tā sola atbrīvojumu no Portugāles ienākuma nodokļa par ārvalstīs gūtiem ienākumiem, atspoguļojot Spānijas Bekhema likuma pievilcību.
Tomēr šis atbrīvojums nav atrodams tur, kur vairums to sagaida. Tā vietā, lai tas būtu detalizēti aprakstīts Nodokļu atvieglojumu likuma jaunajā IFCI pantā (EBF 58-A pants), tas diezgan diskrēti atrodas Iedzīvotāju ienākuma nodokļa kodeksa (CIRS) 81. panta 4. daļā.
Kur ir Skaidrība?
Problēmas pamatā ir CIRS 81(4). panta interpretācija. Tajā teikts, ka personām, kas gūst labumu no IFICI režīma un gūst ienākumus ārvalstīs noteiktās kategorijās (nodarbinātība, pašnodarbinātība, kapitāls, īre un kapitāla pieaugums), šie ienākumi tiks atbrīvoti no nodokļa, izmantojot "atbrīvojuma metodi". No pirmā acu uzmetiena tas varētu šķist dāsni. Tomēr, rūpīgāk lasot, atklājas būtisks atruna: atbrīvojums attiecas tikai uz faktisku dubultu aplikšanu ar nodokļiem, tas ir, ja ārvalstu ienākumi jau ir aplikti ar nodokļiem ārvalstīs. Atšķirībā no NHR 1.0, kur pat neaplikti ar nodokļiem ārvalstu ienākumi varētu pretendēt uz atbrīvojumu noteiktos apstākļos, pašreizējā formulējuma redakcija nepiedāvā šādu elastību.
Kāpēc tas ir svarīgi?
Dubultā aplikšana ar nodokļiem, kad divas valstis apliek ar nodokļiem vienus un tos pašus ienākumus, ir zināms šķērslis pārrobežu ieguldījumiem un migrācijai. Valstis parasti no tā izvairās, izmantojot iekšējos tiesību aktus vai nodokļu līgumus. 81. pants vēsturiski kalpoja par šādu noteikumu centru. Tomēr IFICI struktūra varētu atstāt daļu ienākumu aplikšanu ar nodokļiem Portugālē, ja tie nav aplikti ar nodokļiem citur, tādējādi mazinot programmas uztvertos ieguvumus.
Un neaizmirsīsim: nodokļu atbrīvojums nav tikai tehnisks jautājums, tas ir izšķirošs faktors pārcelšanās plānošanā. Neskaidrības tā piemērošanā var izraisīt tiesvedību, nekonsekventus lēmumus un potenciālo iedzīvotāju vilcināšanos.
Likumdošanas uzraudzība?
Likumā tas ir skaidri jānorāda, ja mērķis bija atbrīvot no nodokļa visus ārvalstīs gūtos ienākumus. Likumdevēji varēja grozīt EBF 58-A pantu, lai skaidri noteiktu šo priekšrocību kā fiskālu stimulu. Tā vietā viņi ir radījuši neskaidrības, iekļaujot noteikumu CIRS sadaļā, kas koncentrējas uz nodokļu dubultās uzlikšanas atvieglojumiem.
Pašreizējā situācijā atbrīvojums attiecas tikai uz gadījumiem, kad pastāv dubultā aplikšana ar nodokļiem. Nav ārvalstu nodokļa? Nav atbrīvojuma. Tas krasi atšķiras no elastīgākās pieejas iepriekšējā režīmā.
Kas tagad?
Portugālei (Republikas Asamblejai un Republikas valdībai) ir jāizlemj, vai tā vēlas, lai NHR 2.0 būtu ticams, globāli konkurētspējīgs režīms. Ja tā, skaidrība ir būtiska. Likumdevējiem būtu skaidri jādefinē atbrīvojuma darbības joma un ideālā gadījumā tas jāievieto tur, kur pienākas fiskālie ieguvumi: EBF. Juridiskā nenoteiktība nav tikai akadēmiska problēma. Vēsture rāda, ka neskaidrus nodokļu likumus Portugālē nodokļu iestādes var izmantot kā ieroci vai atcelt tiesas. Nesenie nolēmumi jau norāda uz tiesu skepticismu, piemēram, pretrunīgi vērtēts arbitrāžas lēmums, kas apstrīd NHR 20 1.0% likmes konstitucionalitāti.
Vai vēlaties uzzināt, kā IFICI var attiekties uz jūsu lietu? Aicinām jūs rezervēt personalizētu konsultāciju ar mūsu komandu, rakstot uz www.mcs.pt noklikšķinot uz “Rezervēt tikšanos” augšējā labajā stūrī. Kā mēs paskaidrojam šeitpareiza nodokļu plānošana nav tikai apdomīga, tā ir būtiska.
gada dibināšana Madeira Corporate Services datēta ar 1996. MCS sāka kā korporatīvo pakalpojumu sniedzējs Madeiras Starptautiskajā biznesa centrā un ātri kļuva par vadošo pārvaldības uzņēmumu… Vairāk
