Jaunais NHR režīms 2024. gadā: visaptverošs pārskats

Ievads NHR režīmā

Portugāles neparasto rezidentu (NHR) nodokļu režīms jau sen ir bijis populāra izvēle personām, kuras vēlas gūt labumu no izdevīgiem nodokļu atvieglojumiem. Tomēr nesenie notikumi ir izraisījuši būtiskas izmaiņas režīmā, un Portugāles parlaments drīzumā apstiprināja NHR režīma beigas.

NHR režīma beigas

Sākot ar 1. gada 2024. janvāri, NHR režīms vairs nebūs pieejams jaunajiem iedzīvotājiem. Tas nozīmē, ka personas, kas līdz šim datumam nav reģistrētas kā NHR rezidenti, vairs nebūs tiesīgas izmantot režīmu. Tomēr ir svarīgi atzīmēt, ka esošais NHR režīms turpinās attiekties uz personām, kas reģistrētas kā NHR rezidenti, līdz likumā noteikto desmit gadu beigām.

Vectēvu nodrošināšana esošajiem NHR rezidentiem

Lai aizsargātu personas, kas jau ir reģistrētas kā NHR rezidenti, ir ieviests vectēvu noteikums. Pieņemsim, ka esat oficiāli reģistrēts kā nodokļu rezidents Portugālē un esat pieteicies NHR līdz 31. gada 2023. decembrim. Tādā gadījumā līdz desmit gadu beigām turpināsiet baudīt esošā NHR režīma priekšrocības. Piemēram, ja reģistrējāties kā NHR rezidents 2020. gadā, NHR režīma beigas jūs neietekmēs un varēsiet turpināt piemērot esošos NHR noteikumus līdz 31. gada 2029. decembrim.

Īpašs vectēvu režīms jaunpienācējiem

Personām, kuras atbilst tālāk norādītajiem kritērijiem, ir spēkā īpašs NHR vectēvu noteikums, ti, tās var iegūt NHR statusu saskaņā ar vecajiem noteikumiem, piesakoties šim statusam līdz 31. gada 2024. decembrim:

• Līdz 31. gada 2023. decembrim parakstīts obligāts darba līgums vai līgums par norīkojumu darbam Portugālē.
• Nomas līgums vai cits līgums, kas piešķir īpašuma lietošanu vai valdījumu Portugālē, kas noslēgts pirms 10. gada 2023. oktobra.
• Rezervācijas vai parādsaistību līgums par īpašuma iegādi Portugālē, kas noslēgts līdz 10. gada 2023. oktobrim.
• Apgādājamo uzņemšana Portugāles izglītības iestādē līdz 10. gada 2023. oktobrim.
• Derīgai uzturēšanās vīzai vai uzturēšanās atļaujai līdz 31. gada 2023. decembrim.
• Uzsākt uzturēšanās vīzas vai uzturēšanās atļaujas piešķiršanas procedūru līdz 31. gada 2023. decembrim saskaņā ar spēkā esošajiem imigrācijas tiesību aktiem.

Ir svarīgi atzīmēt, ka šis īpašais vectēvu noteikums attiecas arī uz personām, kuras ir nodokļu maksātāju mājsaimniecības locekļi, uz kuriem attiecas iepriekš minētie nosacījumi. Piemēram, pieņemsim, ka jums ir parakstīts darba līgums ar Portugāles uzņēmumu, lai 2024. gadā sāktu strādāt Portugālē. Tādā gadījumā jūs varat reģistrēties kā nodokļu rezidents saskaņā ar NHR režīmu un gūt labumu no īpašā vectēvu noteikuma.

Jaunais NHR (pazīstams arī kā NHR 2.0): nodokļu atvieglojumi zinātniskajai pētniecībai un inovācijām

Papildus NHR režīma izmaiņām ir ieviests jauns nodokļu atvieglojums zinātniskajai pētniecībai un inovācijām personām, kuras pārceļas uz Portugāli no 1. gada 2024. janvāra. Lai saņemtu šo stimulu, personām ir jāatbilst kādam no tālāk norādītajiem kritērijiem.

1. Ieņem amatu vai veic citu darbību kā nodokļu rezidents Madeiras autonomie reģioni un Azoru salas saskaņā ar nosacījumiem, kas noteikti ar reģionālo dekrētu.
2. Mācīšana augstākajā izglītībā un zinātniskajā pētniecībā, tostarp zinātniskā nodarbinātība valsts zinātnes un tehnoloģiju sistēmas vienībās, struktūrās un tīklos, kā arī darbavietas un pārvaldes institūciju locekļi struktūrās, kas atzītas par tehnoloģiju un inovāciju centriem.
3. Kvalificētas darbavietas un uzņēmumu pārvaldes institūciju locekļi ietilpst līgumā paredzēto priekšrocību jomā attiecībā uz produktīviem ieguldījumiem, kā noteikts Portugāles Investīciju nodokļu kodeksa II nodaļā.
4. Augsti kvalificētas profesijas, kā noteikts ministra dekrētā, uzņēmumos ar attiecīgu pieteikumu darba uzsākšanas gadā vai iepriekšējos piecos gados, kuri gūst labumu vai ir guvuši labumu no nodokļu režīma ieguldījumu veicināšanai (RFAI), vai rūpniecības un pakalpojumu uzņēmumos (ar darbības jomās, kas jānosaka ar ministra dekrētu), kas eksportē vismaz 50% no sava apgrozījuma darba uzsākšanas gadā vai iepriekšējos divos gados.
5. Citi kvalificēti amati un saimnieciskās darbības subjektu pārvaldes institūciju locekļi, ko AICEP vai IAPMEI (ieguldījumu valsts aģentūras) atzinuši par nozīmīgiem valsts ekonomikai, jo īpaši produktīvu investīciju piesaistei un reģionālās asimetrijas mazināšanai.
6. Pētniecības un attīstības personāls, kura izmaksas ir attiecināmas uz P&A nodokļu atvieglojumu sistēmu, kā noteikts Investīciju nodokļu kodeksā.
7. Darba amati un to subjektu pārvaldes institūciju locekļi, kas sertificēti kā jaundibināti uzņēmumi saskaņā ar Portugāles dibināšanas likumu.

Nodokļu maksātājiem, kuri atbilst prasībām kā jauni nodokļu rezidenti no 2024.gada un kuri ir kādā no iepriekšminētajiem amatiem, desmit gadus pēc kārtas var piemērot īpašu nodokļa likmi 20% apmērā no darba vai uzņēmējdarbības ienākumiem, kas gūti minēto darbību ietvaros. Lai varētu izmantot šo režīmu, nodokļu maksātājiem jāturpina gūt aktīvus ienākumus ar maksimālo starpposma periodu starp attaisnotajām darbībām vai darbavietām 6 mēneši.

Saskaņā ar pašreizējo priekšlikumu tiesīgie nodokļu maksātāji tiks atbrīvoti no ārvalsts ienākuma nodokļa vairākās kategorijās, tostarp ārvalstīs gūtie ienākumi, pašnodarbinātās personas ienākumi, kas gūti ārvalstīs, ārvalstu īres ienākumi un kapitāla pieaugums no ārvalstīs reģistrētiem aktīviem. Tomēr ir svarīgi atzīmēt, ka šis atbrīvojums neietver ienākumus no pensijas. Turklāt dažiem ienākumu posteņiem, kas gūti no avotiem melnajā sarakstā iekļautajās jurisdikcijās, tiks piemērota vienota 35% nodokļa likme.

Ministra dekrēts regulēs saņēmēju reģistrāciju struktūrās un saziņu ar nodokļu iestādēm. Līdz šāda dekrēta apstiprināšanai darbības, kas kvalificējamas kā “darbas ar augstu pievienoto vērtību”, būs tās, kuras pašlaik ir piemērojamas NHR režīmā, un labuma guvēju reģistrācija tiks veikta tieši nodokļu iestādēs, tāpat kā NHR režīmā. Ir ļoti svarīgi saprast, ka šo īpašo režīmu var izmantot tikai vienu reizi. Tas nav pieejams nodokļu maksātājiem, kuri jau ir guvuši labumu no NHR režīma vai ir izvēlējušies daļēju atbrīvojumu saskaņā ar īpašu režīmu bijušajiem iedzīvotājiem.

Bijušo iedzīvotāju nodokļu režīms

Bijušajiem Portugāles nodokļu rezidentiem, kuri atkal kļūst par rezidentiem laikā no 2024. līdz 2026. gadam, ir pieejams 50% atvieglojums, kas nepārsniedz EUR 250,000 XNUMX no darba un uzņēmējdarbības ienākumiem. Šis režīms attiecas tikai uz bijušajiem nodokļu rezidentiem, kuri piecus gadus pirms pieteikuma iesniegšanas nav bijuši nodokļu rezidenti Portugālē. Atvieglojums ir spēkā piecus gadus un nav savienojams ar kādu citu īpašu režīmu.

Secinājumi

Jaunais NHR režīms Portugālē, kas stāsies spēkā 2024. gadā, būtiski maina nodokļu atvieglojumus, kas pieejami personām, kuras pārceļas uz dzīvi valstī. Kamēr pašreizējais NHR režīms beigsies, veco tiesību aizsardzības noteikumi nodrošinās vienmērīgu pāreju esošajiem NHR. Jaunā nodokļu atvieglojuma zinātniskajai pētniecībai un inovācijai mērķis ir arī piesaistīt šajās darbībās iesaistītās personas.

Ir svarīgi konsultēties ar juristiem un nodokļu speciālistiem, lai saprastu, kā šīs izmaiņas var ietekmēt jūsu apstākļus, un noteiktu labāko rīcību. Jūs varat pieņemt labi informētus lēmumus par savu nodokļu rezidenci un finanšu plānošanu Portugālē, paliekot informēts un meklējot profesionālu padomu.

Atruna: šajā rakstā ir sniegta vispārīga informācija, un to nevajadzētu aizstāt personalizētas konsultācijas no nodokļu speciālistiem. Saturs ir balstīts uz rakstīšanas laikā pieejamo informāciju, un tas var tikt mainīts. Lūdzu, konsultējieties ar speciālistiem, lai saņemtu padomu, kas pielāgots jūsu konkrētajiem apstākļiem.