Portugāles Nodokļu iestādes ir izdevušas saistošu lēmumu (Process 26650, 2026. gada 9. februāris), kurā precizēts būtisks jautājums saskaņā ar Iedzīvotāju ienākuma nodokļa kodeksa (CIRS) 10. pantu: vai nodokļu maksātājs var gūt labumu no kapitāla pieauguma reinvestēšanas izslēgšana vairāk nekā vienu reizi īsā laika posmā, tostarp, ja ir pagājuši mazāk nekā trīs gadi, ja ir izpildīti juridiskie nosacījumi?
Šajā rakstā sniegta strukturēta tehniskā analīze par nolēmumu un tā ietekmi uz personām, kuras atbrīvojas no savas galvenās dzīvesvietas Portugālē.
1. Tiesiskais regulējums: CIRS 10. panta 5. punkts
Saskaņā ar Portugāles Iedzīvotāju ienākuma nodokļa kodeksa (CIRS) 10. panta 5. punktu kapitāla pieaugums, kas gūts, atsavinot īpašumu, kas atbilst Habitação Própria e Permanente (HES – pastāvīgs dzīvesvieta, galvenā un pastāvīgā dzīvesvieta) var tikt atbrīvotas no aplikšanas ar nodokļiem, ja ir izpildīti noteikti kumulatīvi nosacījumi.
Atbrīvojums ir piemērojams, ja:
The neto pārdošanas ieņēmumi (pēc jebkura iegādes aizdevuma atmaksas) tiek atkārtoti ieguldīti.
Reinvestīcijas tiek veiktas:
Cita īpašuma iegāde;
Apbūves zeme un attiecīgā būvniecība;
Cita īpašuma paplašināšana vai uzlabošana;
Jaunais īpašums ir paredzēts arī tikai kā HES.
Reinvestīcijas notiek starp:
24 mēnešus iepriekš, un
36 mēnešus pēc pārdošanas datuma;
Nodokļu maksātājs pārdošanas gada nodokļu deklarācijā deklarē nodomu reinvestēt.
Pārdotais īpašums 12 mēnešus pirms pārdošanas tika izmantots kā HPP (pierādīts ar fiskālo domicilu), ja vien nav ārkārtas apstākļu.
Šīs prasības ir kumulatīvas un stingri interpretējamas.
2. Saistošajā nolēmumā ņemtie fakti
Lieta ietvēra šādu notikumu secību:
2022. gadā nodokļu maksātājs pārdeva savu primāro dzīvesvietu.
Pārdošanas ieņēmumi tika reinvestēti jaunā īpašumā 2022. gadā.
2025. gadā tika pārdots otrais īpašums (reinvestīciju īpašums).
2025. gadā tika iegādāts trešais īpašums un noteikts kā HES.
Nodokļu maksātājs vaicāja, vai kapitāla pieauguma izņēmumu varētu piemērot vēlreiz, pat ja kopš iepriekšējās atkārtotās ieguldīšanas ir pagājuši mazāk nekā 3 gadi, un vai ir būtiski ārkārtas personiski apstākļi (ģimenes locekļa nāve).
3. Nodokļu iestādes nostāja
Nodokļu iestāde apstiprināja, ka izšķirošais faktors ir nevis trīs gadu intervāls starp iegādēm, bet gan to, vai attiecībā uz katru darījumu ir izpildīti CIRS 10. panta 5. un 6. punktā paredzētie likumā noteiktie nosacījumi.
Konkrēti:
Ja 2025. gadā pārdotais īpašums veidoja nodokļu maksātāja HPP 12 mēnešus pirms pārdošanas;
Ja atkārtota ieguldīšana notikusi likumā noteiktajā termiņā;
Ja nodoms atkārtoti ieguldīt tika pienācīgi deklarēts;
Un ja ir izpildītas visas pārējās juridiskās prasības;
Tad nodokļu maksātājs atkal var gūt labumu no kapitāla pieauguma atbrīvojuma.
Nav automātiska aizlieguma secīgiem atkārtotiem ieguldījumiem.
4. Trīs gadus ilgais nepareizs priekšstats
Praksē bieži sastopams pārpratums ir tāds, ka pēc atkārtotas ieguldīšanas īpašums ir jāpatur 3 gadus, lai saglabātu atbrīvojumu.
Likums šādu glabāšanas laiku neparedz.
Tā vietā attiecīgie laika noteikšanas noteikumi attiecas uz:
Reinvestīciju logs (24 mēneši pirms / 36 mēneši pēc pārdošanas);
Prasība ir tāda, ka pārdotajam īpašumam ir jābūt HPP vismaz 12 mēnešus pirms atsavināšanas, ja vien ārkārtas apstākļi neattaisno citādi.
Tādēļ atkārtoti ieguldīta īpašuma pārdošana trīs gadu laikā automātiski neatceļ atbrīvojumu no nodokļa, ja vien jaunajā darījumā tiek ievēroti visi nosacījumi.
5. Ārkārtas apstākļi
Nolēmumā ir atsauce uz juridisko izņēmumu, kas ieviests ar Decreto-Lei n.º 57/2024 un kas nodrošina elastību gadījumos, kad 12 mēnešu HPP prasības neievērošana ir saistīta ar ārkārtas apstākļi.
Lai gan spriedumā nav sniegta detalizēta informācija, šis noteikums var tikt piemērots šādās situācijās:
Mājsaimniecības locekļa nāve;
Smaga slimība;
Neparedzēti dzīves notikumi, kas ietekmē pastāvīgo dzīvesvietu.
Katrs gadījums tiek izvērtēts individuāli.
6. Praktiski tehniski apsvērumi
No atbilstības viedokļa nodokļu maksātājiem ir jānodrošina:
Precīza atkārtotas ieguldīšanas nodoma deklarācija Modelo 3 sistēmā.
Pareiza dzīvesvietas reģistrācijas dokumentācija;
Skaidri pierādījumi par HPP statusu;
Reinvestīciju termiņu uzraudzība;
Neto reinvestīciju aprēķins pēc aizdevuma amortizācijas.
Daļēja reinvestēšana noved pie proporcionālas nodokļu uzlikšanas nereinvestētajai daļai.
Turklāt izņēmums attiecas tikai uz īpašumiem, kas atrodas:
Portugāle; vai
Cita ES vai EEZ dalībvalsts (ar nodokļu informācijas apmaiņu).
7. Galvenie līdzņemamie ēdieni
Saistošais lēmums apstiprina:
Vairākas secīgas atkārtotas investīcijas ir juridiski iespējamas.
Nav likumā noteiktas trīs gadu turēšanas prasības.
Katrai atsavināšanai ir neatkarīgi jāatbilst CIRS 10. panta nosacījumiem.
Ārkārtas personiski apstākļi var attaisnot atkāpes no stingrajām laika prasībām.
Atbrīvojums joprojām ir nosacīts un balstīts uz atbilstību.
Secinājumi
The Reinvestīciju kapitāla pieaugums Portugālē režīms joprojām ir viens no svarīgākajiem plānošanas mehānismiem privātpersonām, kas pārvalda dzīvojamo īpašumu pārejas.
Tomēr tā piemērošana ir tehniska un atkarīga no faktiem. Secīgām atkārtotām investīcijām ir nepieciešama rūpīga strukturēšana un dokumentācija, lai nodrošinātu nepārtrauktu atbilstību.
Pirms kapitāla pieauguma reinvestēšanas Portugālē profesionāla atsauksme ir stingri ieteicams, lai izvairītos no neparedzētas kapitāla pieauguma aplikšanas ar nodokļiem.
Šajā rakstā sniegta vispārīga informācija par reinvestīciju kapitāla pieaugumu Portugālē, pamatojoties uz Portugāles Nodokļu iestāžu izdotu saistošu lēmumu (Process 26650, 2026. gada 9. februāris). Tas nav uzskatāms par nodokļu vai juridisko konsultāciju. CIRS 10. panta piemērošana ir atkarīga no individuāliem apstākļiem un visu likumā noteikto prasību pareizas ievērošanas.
gada dibināšana Madeira Corporate Services datēta ar 1996. MCS sāka kā korporatīvo pakalpojumu sniedzējs Madeiras Starptautiskajā biznesa centrā un ātri kļuva par vadošo pārvaldības uzņēmumu… Vairāk
