Atbrīvojums no dalības saskaņā ar Portugāles tiesību aktiem ir nodokļu atbrīvojums, kas piemērojams dividendēm, kas saņemtas no meitasuzņēmuma, un jebkuram iespējamam kapitāla pieaugumam, kas izriet no šīs līdzdalības pārdošanas.
Saskaņā ar līdzdalības atbrīvojuma režīmu uzņēmumi var veikt uzņēmējdarbību un ieguldīt visā pasaulē efektīvi nodokļu jomā un pat gūt labumu no Portugāles zemākās uzņēmumu ienākuma nodokļa likmes saskaņā ar Madeiras starptautiskais nodokļu režīms, ja tie veic citas saimnieciskas darbības, izņemot kontrolakciju sabiedrības darbību.
Šajā mūsu amatā galvenā uzmanība ir pievērsta dalības atbrīvojuma režīmam no Portugāles kontrolakciju sabiedrības viedokļa, tomēr, ja Portugāles uzņēmums ir meitasuzņēmums, nevis mātes uzņēmums, tas pats režīms joprojām tiek piemērots saskaņā ar nosacījumiem, kas paredzēti ES tiesību aktos un mātesuzņēmuma mītnes valstī. .
Saskaņā ar Portugāles dalības atbrīvojuma režīmu piemēro šādiem ienākumu/darījumu veidiem:
- Peļņa un rezerves izplatīts Portugāles uzņēmumiem to meitasuzņēmumi neveicina to ar nodokli apliekamo peļņu. Ja tie izriet no:
- Nodokļu maksātājam tieši vai tieši un netieši pieder vismaz 10% no meitasuzņēmuma pamatkapitāla vai balsstiesībām.
- Akcijas tiek turētas vismaz vienu gadu pēc kārtas vai tiek turētas šajā periodā.
- Uz nodokļu maksātāju neattiecas nodokļu pārskatāmības režīms.
- Meitasuzņēmums ir apliekams ar uzņēmumu ienākuma nodokli, kas ir minēts apakšpunktā, un nav atbrīvots no tā Padomes Direktīvas 2/2011/ES 96. pants, vai uzņēmumu ienākuma nodoklim līdzīgu nodokli ar likumā noteikto likmi, kas nav zemāka par 60% no uzņēmumu ienākuma nodokļa standarta likmes.
- Kapitāla zaudējumi vai peļņa kas rodas sakarā ar šo uzņēmumu daļu nodošanu par jebkāda veida izmaksām un neatkarīgi no nodotās daļas procentuālās daļas, neiegulda to ar nodokli apliekamo peļņu. Ja darījuma datumā ir izpildītas šādas prasības:
- Akcijas tiek turētas vismaz vienu gadu pēc kārtas.
- Nodokļu maksātājam tieši vai tieši un netieši pieder vismaz 10% no pamatkapitāla vai balsstiesībām struktūrā, no kuras akcijas tiek nodotas.
- Uz nodokļu maksātāju neattiecas nodokļu pārredzamības režīms (ti, peļņas attiecināšana uz privātpersonām vai korporatīvajiem akcionāriem neatkarīgi no faktiskās sadales).
- Vienība, no kuras akcijas tiek nodotas, nav nodokļu oāzes rezidents.
- Uzņēmuma, no kura akcijas tiek nodotas, aktīvus tieši vai netieši nesatur vairāk kā 50 % no Portugālē esošā nekustamā īpašuma, kas iegādāts 1. gada 2014. janvārī vai vēlāk (izņemot nekustamo īpašumu, kas piešķirts lauksaimnieciskai, rūpnieciskai vai komerciālai darbībai, kas nesastāv no nekustamā īpašuma pirkšanas un pārdošanas).
- Portugāles pastāvīgās pārstāvniecības gūtā peļņa, rezerves, kapitāla pieaugums un zaudējumi var arī gūt labumu no dalības atbrīvojuma režīma, ja minētā Portugāles pastāvīgā pārstāvniecība ir:
- Eiropas Savienības rezidenta vienība, kas atbilst Padomes Direktīvas 2/2011/ES 96.pantā noteiktajām prasībām.
- Eiropas Ekonomikas zonas rezidents vienība, uz kuru attiecas līdzīgi Eiropas Savienībā nodibinātajiem nodokļu sadarbības pienākumi, ja vien tā atbilst prasībām, kas ir salīdzināmas ar Padomes Direktīvas 2/2011/ES 96. pantā noteiktajām prasībām.
- Vienība, kas ir rezidents valstī, ar kuru Portugāle ir noslēgusi līgumu par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu (izņemot gadījumu, ja tā ir nodokļu oāzes rezidents), kas paredz informācijas apmaiņu un ir pakļauta un nav atbrīvota no ienākuma nodokļa, kas līdzīgs Portugāles uzņēmumam. Ienākuma nodoklis, kura likumā noteiktā likme nav zemāka par 60% no Portugāles uzņēmumu ienākuma standarta likmes.
Kā minēts iepriekš, uz peļņu, rezervēm un kapitāla pieaugumu vai zaudējumiem, kas izriet no šādām jurisdikcijām, nevar piemērot Portugāles dalības atbrīvojuma režīmu.
Visbeidzot, bet noteikti ne mazāk svarīgi, nodokļu atlaides ekonomiskās un juridiskās dubultās nodokļu uzlikšanas gadījumā ir pieejamas uzņēmumiem likumā paredzētajos gadījumos, kad minētais uzņēmums neatbilst dalības atbrīvojuma režīmam.
PIEZĪME – pašreizējo nodokļu oāžu saraksts: Amerikas Samoa, Lihtenšteina, Andora, Maldīvija, Angilja, Māršala salas, Antigva un Barbuda, Maurīcija, Aruba, Monako, Debesbraukšanas sala, Monserata, Bahamu salas, Nauru, Bahreina, Nīderlandes Antiļas, Barbadosa, Ziemeļu Marianas salas, Beliza, Niue sala, Bermudu salas, Norfolkas sala, Bolīvija, citas Klusā okeāna salas, Britu Virdžīnu salas, Palau, Bruneja, Panama, Kaimanu salas, Pitkērnas salas, Normandijas salas, Portoriko, Ziemassvētku sala, Katara, Kokosa salas (Kīlinga), Kvešmas sala, Irāna, Kuka salas , Senthelēna, Kostarika, Sentkitsa un Nevisa, Džibuti, Sentlūsija, Dominika, Senpjēra un Mikelona, Folklenda salas, Samoa, Fidži, Sanmarīno, Franču Polinēzija, Seišelu salas, Gambija, Zālamana salas, Gibraltārs, Senvisente un Grenadīnas, Grenāda, Omānas Sultanāts, Guama, Svalbāra, Gajāna, Esvatīni, Hondurasa, Tokelau, Honkongas SAR (Ķīna), Trinidāda un Tobāgo, Jamaika, Tristana da Kunja, Jordānija, Tērksas un Kaikosas salas, Tongas Karaliste, Tuvalu, Kiribati, Apvienotie Arābu Emirāti, Kuveita, ASV Virdžīnu salas, Labuana, Vanuatu, Libāna, Jemena, Libērija.
Šis raksts ir paredzēts kā ievads Portugāles līdzdalības režīmam, ir jāalgo īpašs profesionāls padoms, lai analizētu tā piemērošanu konkrētajiem apstākļiem.
MCS un tās komandai ir vairāk nekā 20 gadu pieredze, palīdzot starptautiskajiem investoriem un emigrantiem Portugālē un Madeiras autonomajos reģionos. Lai iegūtu vairāk informācijas par Mūsu pakalpojumi lūdzu, nevilcinieties SAZINIETIES AR MUMS.
Miguel Pinto-Correia ieguvis maģistra grādu starptautiskajā ekonomikā un Eiropas studijās Lisabonas Ekonomikas un vadības augstskolā (ISEG) un bakalaura grādu ekonomikā Nova School of Business and Economics. Viņš ir Ekonomistu ordeņa (Ordem dos Economistas) pastāvīgais loceklis… Vairāk
