Portugāle: kriptogrāfijas nodokļu juceklis
Portugālē nav ne nodokļu tiesību aktu (kriptovalūtu nodokļa), ne noteikumu par kriptovalūtām un kriptoaktīviem. Ņemot vērā pašreizējo nodokļu tiesību aktu trūkumu kriptovalūtu aktīviem, Portugāles nodokļu un muitas iestāde (AT) ir izdevusi nodokļu nolēmums par kriptovalūtu aplikšanu ar nodokli pēc nodokļu maksātāja pieprasījuma.
Pamatojoties uz iepriekš minēto nodokļu nolēmumu, Portugāles Nodokļu un muitas iestādes pašreizējā izpratne ir šāda: “kriptovalūtas tehniski netiek uzskatītas par “valūtu”, jo tām Portugālē nav likumīga maksāšanas līdzekļa vai atbrīvošanas spēka, tomēr (…) tos ar peļņu var apmainīt pret īstu valūtu (…), specializētos uzņēmumos, lai panāktu efektu, un tās vērtību, salīdzinot ar reālo valūtu, nosaka tiešsaistes pieprasījums pēc kriptovalūtām.
Tāpēc AT nostāja atbilst Portugāles Centrālās bankas nostājai, kurai nesen saskaņā ar ES tiesību aktiem uzdeva licencēt kriptovalūtu tirdzniecības platformas Portugālē.
Ņemot vērā iepriekš minēto, ienākumi, kas gūti no kriptovalūtu pārdošanas, netiks aplikti ar nodokli saskaņā ar Portugāles iedzīvotāju ienākuma nodokļa kodeksu, kas neietilpst E kategorijā (ienākums no kapitāla), un nav apliekams ar nodokli G kategorijā (kapitāla palielinājums).
AT to saprot peļņa, kas iegūta no kriptovalūtu pārdošanas, netiek aplikta ar nodokli saskaņā ar Portugāles nodokļu sistēmu. Tomēr, ja peļņa būs regulāra, tas tiks kvalificēts kā profesionālais vai uzņēmējdarbības ienākums un tādējādi tiks aplikts ar progresīvā nodokļa likmi, kas var sasniegt 48%.
Tomēr AT savā lēmumā nerisina:
- Jēdziens par to, ko tā uzskata par kriptovalūtas vai aktīva pārdošanu. Vai tā ir kriptovalūtu un kriptoaktīvu pārdošana citām kriptovalūtām un kriptoaktīviem? Kriptovalūtu un kriptoaktīvu pārdošana par fiat valūta? Vai abi?
- Kas ir kvalificējams kā regulāra darbība vai cik bieži ir jānotiek tirdzniecībai, lai AT uzskatītu to par regulāru un ar nodokli apliekamu B ienākumu kategorijā.
- Aplikšana ar nodokļiem, ja tāda ir, uzlikšanai vai ieguvei.
Ņemot vērā iepriekš minēto, augsta riska uzņēmējiem, pamatojoties uz viņu priekšstatiem par to, ko viņi vēlas saprast no brīvā nodokļu nolēmuma, uzskata Portugāli par kriptovalūtu nodokļu paradīzi, kur viņu ienākumi netiek aplikti ar nodokli (pagaidām).
Var iebilst, ka Portugāles nodokļu un muitas iestādei būtu grūtības pierādīt regularitāti un ienākumu plūsmu, kas gūta no tirdzniecības.
Savukārt AT konstatē, ka ārštata darbība ietver ideju par stabilu vai pastāvīgu komercdarbības veikšanu kā dzīvesveidu, pat ja bez pilnīgas nepārtrauktības, kā tas notiek ar tām darbībām, kuras pēc savas būtības var būt tikai ko veic noteiktos laikos vai laiku pa laikam, un laiku pa laikam, bet kas joprojām ir vienas vai vairāku komerciālu vai rūpniecisku darbību normāla un regulāra veikšana. Vārdu sakot, ir jāskatās, vai kāds plāno gūt ienākumus, pārdodot kriptovalūtas un aktīvus; un kāds ir minētās darbības procentuālais/svars ienākumu struktūrā un cik atkarīga ir minētā privātpersona no šī ienākumu avota un vai šai personai ir izmaksas šo ienākumu gūšanai.
Saskaņā ar pašreizējiem noteikumiem Portugāles rezidenti nodokļu nolūkos var arī pārbaudīt savus ienākumus saskaņā ar “bagātības izpausmes” noteikumiem. Tas pats attiecas uz to, ka gadījumā, ja nodokļu maksātājs veic augsta līmeņa/luksusa īpašuma un transportlīdzekļu iegādi, Portugāles nodokļu un muitas iestāde varētu pieprasīt pamatojumu tam, kā un cik bieži tiek gūti ienākumi).
Citā pusē, lriska ņēmēji izvēlas stingri ievērot nolēmumu un reģistrēt sevi kā ārštata darbiniekus un aplikt savus ienākumus ar iedzīvotāju ienākuma nodokli un sociālās apdrošināšanas iemaksām, pamatojoties uz to, cik daudz viņi nopelna.
Ņemot vērā iepriekš minēto, zema riska uzņēmēji, kas pārceļas uz Portugāli, joprojām var likumīgi gūt labumu no zemiem nodokļiem saviem kriptogrāfijas ienākumiem saskaņā ar neparasto rezidentu (NHR) shēma. Tādējādi pirms efektīvas pārvietošanas uz valsti ir jāveic kripto ienākumu pārstrukturēšana. Šai pārstrukturēšanai ir jānotiek tā, lai gūtie ienākumi pilnībā atbilstu NHR nodokļu atbrīvojuma noteikumiem. Tas nozīmē, ka kriptovalūtu ienākumi Portugālē ir jāsaņem vai nu kā dividendes, vai algas, ko maksā ārvalstu uzņēmums.
Tikai kriptovalūtu turēšana pagaidām nerada ar nodokli apliekamu notikumu.
Īsāk sakot, Portugāle ir kriptogrāfijas nodokļu haoss, ja kāds ir gatavs pilnībā uzņemties risku neziņot, pamatojoties uz 2016. gada brīvu nodokļu nolēmumu. Ja jūs nevēlaties uzņemties risku un gaidīt nulles nodokļu uzlikšanu, Portugāle nav tā vieta, kur pārcelties.
Šis raksts ir paredzēts tikai vispārīgai informācijai, un tas nav paredzēts kā juridisks vai profesionāls padoms, kā arī to nevajadzētu uzskatīt par jebkāda veida juridisku vai profesionālu padomu.
Miguel Pinto-Correia ieguvis maģistra grādu starptautiskajā ekonomikā un Eiropas studijās Lisabonas Ekonomikas un vadības augstskolā (ISEG) un bakalaura grādu ekonomikā Nova School of Business and Economics. Viņš ir Ekonomistu ordeņa (Ordem dos Economistas) pastāvīgais loceklis… Vairāk
