Portugāle varētu būt pēdējā valsts, kas jāņem vērā, dibinot kontrolakciju sabiedrību. Tomēr, tāpat kā daudzām valstīm, arī Portugālei ir nodokļu atvieglojumi uzņēmumu turēšanai savās nodokļu sistēmās. Mērķis ir samazināt nodokļu dubulto uzlikšanu ieņēmumiem, ko parasti gūst no šiem uzņēmumiem, un veicināt starptautiskos ieguldījumus.
Saskaņā ar pašreizējo nodokļu likumu kontrolakciju sabiedrības dibināšana (tīra, ti, līdzdalības turēšana vai jaukta, ti, līdzdalības turēšana un komercdarbības veikšana) Portugālē ir saistīta ar šādiem nodokļu atvieglojumiem.
Kontrolakciju sabiedrības dalības atbrīvojums
Portugāles dalība
Atbrīvojums no dalības attiecas uz Portugāles uzņēmumiem, kā paredzēts Padomes 2011. gada 96. novembra Direktīvā 30/2011/ES (jaunākā juridiskā versija, kas transponēta Portugāles nodokļu tiesību aktos). Saskaņā ar šo shēmu Portugāles uzņēmumu saņemtās dividendes no Eiropas Savienības (un Eiropas Ekonomikas zonas) ir pilnībā izslēgtas; tas nozīmē, ka holdinga sabiedrība var atskaita dividendes, kas saņemtas, aprēķinot ar nodokli apliekamos ienākumus), ja ir izpildīti šādi nosacījumi:
- Kontrolakciju sabiedrībai ir jābūt vismaz 10% meitas uzņēmuma akciju (kapitāla vai balsstiesību).
- Akcijas tiek turētas vismaz vienu gadu (vai tiek saglabātas šajā periodā).
- Nodokļu pārredzamības režīms neattiecas uz kontrolakciju sabiedrību.
- Uz meitasuzņēmumu attiecas uzņēmumu ienākuma nodoklis (UIN), ES mātesuzņēmumu/meitasuzņēmumu direktīvas (Padomes Direktīva 2/2011/ES) 96. pantā minētais ienākuma nodoklis vai UIN līdzīgs nodoklis ar likumā noteikto likmi, un tas nav atbrīvots no tā. kas nav zemāka par 60% no UIN standarta likmes.
- Meitasuzņēmums nav rezidents a melnajā sarakstā iekļautā jurisdikcija
- Portugāle iekļauj melnajā sarakstā jurisdikcijas, ar kurām tā ir parakstījusi nolīgumu par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu.
Dalība ārpus Portugāles
Iepriekš minētie noteikumi attiecas arī uz dividenžu sadali Portugāles holdingam no:
- Juridiska persona, kas dzīvo ES, atbilst ES mātesuzņēmumu/meitasuzņēmumu direktīvas 2. pantā noteiktajiem standartiem.
- EEZ rezidenta vienība, uz kuru attiecas nodokļu sadarbības pienākumi, kas ir līdzīgi Eiropas Savienībā izveidotajiem.
- Uzņēmuma nodrošināšana atbilst nosacījumiem, kas ir salīdzināmi ar tiem, kas izklāstīti ES mātesuzņēmumu/meitasuzņēmumu direktīvas 2. pantā.
- Vienība, kas ir rezidents valstī, ar kuru Portugāle ir noslēgusi līgumu par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu (ja vien tas nav rezidents melnajā sarakstā iekļautā jurisdikcijā), kas paredz informācijas apmaiņu un ir pakļauta un nav atbrīvota no līdzīga ienākuma nodokļa kā Portugāles UIN savā rezidences valstī.
Saskaņā ar iepriekšminētajiem shēmas noteikumiem kapitāla zaudējumi vai peļņa, kas radusies šo uzņēmumu akciju nodošanas dēļ, neveicina to ar nodokli apliekamo peļņu.
Nodokļu kredīti
Papildus iepriekš minētajam atbrīvojumam no līdzdalības ārvalstīs iegūtas dividendes (neatkarīgi no to avota) var saņemt arī nodokļu atlaides. Tas ir īpaši svarīgi, ja līdzdalības atbrīvojums neattiecas uz kontrolakciju sabiedrības meitasuzņēmumiem.
Lai izmantotu minētās nodokļu atlaides, mātesuzņēmumam ir jāatbilst šādām prasībām:
- Kontrolakciju sabiedrībai ir jābūt vismaz 10% meitas uzņēmuma akciju (kapitāla vai balsstiesību).
- Akcijas tiek turētas vismaz vienu gadu (vai tiek saglabātas šajā periodā).
- Meitasuzņēmums neatrodas melnajā sarakstā iekļautā jurisdikcijā.
Iepriekš minētā iespēja ir vienpusēja nodokļu atlaide starptautiskās ekonomiskās dubultās nodokļu uzlikšanas gadījumā. Turklāt pastāv arī iespēja izmantot vienpusēju nodokļu kredītu ārvalstu nodokļu dubultās uzlikšanas gadījumā, proti, ienākuma nodokli, kas atskaitīts no avota.
Madeiras sala: ekskluzīvas nodokļu priekšrocības
Kontrolakciju sabiedrības, kas reģistrētas Madeiras Starptautiskais biznesa centrs (MIBC), Portugāle, Eiropas Komisijas apstiprināts valsts režīms ar garantētām nodokļu priekšrocībām līdz 2027. gadam, gūst labumu no papildu nodokļu atvieglojumiem.
Holdinga uzņēmuma uzņēmumu ienākuma nodokļa likme
- 5% likme (2015-2027) neapliekamajiem ienākumiem, kas gūti no saimniecībām, kuru pamatdarbība ir nefinansiāla rakstura līdzdalības pārvaldīšana.
- 14,7% likme citiem ienākumiem
Peļņa vai dividendes
Kamēr tās nav rezidenti (izņemot melnajā sarakstā iekļautās jurisdikcijas), privātpersonas, kas ir Madeiras uzņēmumu akcionāri, ir atbrīvotas no nodokļa par to rīcībā nodoto peļņu, tostarp no akciju amortizācijas bez kapitāla samazinājuma, ar nosacījumu, ka šāda peļņa ir no ienākumu subjekta. uz samazināto uzņēmumu ienākuma nodokli.
Pieņemsim, ka akcionāri dzīvo Portugālē. Tādā gadījumā Madeiras uzņēmuma veiktās peļņas/rezerves arī ir atbrīvotas no nodokļiem (ieturējuma nodokļa) saskaņā ar iepriekš minēto dalības atbrīvojuma shēmu.
Intereses, honorāri un pakalpojumi
Madeiras uzņēmumu akcionāri, ja vien Portugāles vai melnajā sarakstā iekļauto jurisdikciju nerezidenti arī ir atbrīvoti no nodokļa par ienākumiem, kas gūti no procentiem vai cita veida
par atlīdzību par akcionāru aizdevumiem, pabalstiem vai kapitāla avansa maksājumiem, ko viņi ir veikuši uzņēmumam.
Papildus iepriekš minētajam netiek ieturēts nodoklis par autoratlīdzību un pakalpojumu maksājumiem visā pasaulē.
Kapitāla pieaugums
Nerezidenti (izņemot tos, kas atrodas melnajā sarakstā iekļautajās jurisdikcijās), kuri gūst kapitāla pieaugumu, pārdodot līdzdalību Madeiras uzņēmumā, ir atbrīvoti no nodokļa, ja uzņēmuma galvenie aktīvi nav saistīti ar nekustamo īpašumu Portugāles teritorijā.
Saskaņā ar iepriekš minētajiem līdzdalības atbrīvojuma noteikumiem kapitāla pieaugums, ko Madeiras uzņēmums gūst, pārdodot savus meitasuzņēmumus vai saistītos uzņēmumus, ir atbrīvots no nodokļiem.
MIBC ekonomiskās vielas prasības
Lai pretendētu uz nodokļu samazinājumiem, MIBC reģistrētajiem uzņēmumiem ir jāatbilst vienai no šīm iepriekš noteiktajām prasībām:
- Izveidošana no viena līdz pieciem pilna laika darba amats(-i) (darba vietas ir jāaizpilda Madeiras iedzīvotājiem nodokļu nolūkos neatkarīgi no viņu valstspiederības) pirmajos sešos darbības mēnešos un jāveic minimālais ieguldījums 75.000 XNUMX eiro apmērā materiālo vai nemateriālo pamatlīdzekļu iegādē. pirmie divi darbības gadi; or
- Sešu vai vairāku pilnas slodzes darba vietu izveide (darba vietas ir jāaizpilda Madeiras salas iedzīvotājiem nodokļu nolūkos neatkarīgi no viņu valstspiederības) pirmajos sešos darbības mēnešos.
Darba ziņas
Visa MIBC licencētā uzņēmuma saimnieciskā darbība ir jāveic tikai iepriekš minētajiem darbiniekiem. No imigrācijas un nodokļu viedokļa viņi kvalificējas kā autonomā reģiona iedzīvotāji.
Investīcijas aktīvos
Kas attiecas uz ieguldījumiem pamatlīdzekļos, materiālos vai nemateriālos: minētais ieguldījums tiek realizēts aktīvos, kas atrodas vai saņemti MIBC ietvaros, tiek izmantoti minētajā MIBC un kuri ir nepieciešami, lai veiktu saimniecisko darbību, kas tiek veikta MIBC ietvaros. MIBC.
Turklāt iegādātajiem aktīviem jāpaliek MIBC visu laiku, kamēr tie bauda šo statusu, vai visā tā lietderīgās lietošanas laikā, atkarībā no tā, kurš periods ir īsāks, un tie netiek nodoti. Tāpat šādus aktīvus nedrīkst iznomāt vai cedēt trešajām personām to lietošanai, ja vien MIBC korporatīvais mērķis vai saimnieciskā darbība nav šāda noma vai cesija, un vienmēr ar nosacījumu, ka nav tiešas vai netiešas saiknes ar minētā īpašuma nomnieku vai pārņēmēju. .
Jāsaprot, ka šī prasība netiek pārkāpta, kad preces tiek nodotas un realizētā naudas summa tiek reinvestēta jaunos pamatlīdzekļos ar tādiem pašiem nosacījumiem viena gada laikā. Lietotu aktīvu gadījumā tie var nebūt iepriekš pieteikti cita uzņēmuma MIBC ieguldījumam.
Iepriekš minētās prasības ir balstītas uz pašreizējiem MIBC noteikumiem, Portugāles nodokļu un muitas iestādes ieteikumiem un labāko praksi. Ņemot vērā režīma valsts atbalsta raksturu, revīzijas gadījumā var tikt piemērotas dažādas Eiropas Komisijas interpretācijas.
Šis raksts ir paredzēts tikai vispārīgai informācijai, un tas nav paredzēts kā juridisks vai profesionāls padoms, kā arī to nevajadzētu uzskatīt par jebkāda veida juridisku vai profesionālu padomu. Ja jums ir kādi jautājumi, lūdzu, nevilcinieties to darīt SAZINIETIES AR MUMS.
Rosana Rodrigues ir TFRA Law Firm līdzdibinātājs un partneris. Viņas darbs galvenokārt ir saistīts ar ārvalstu investoru konsultēšanu Portugālē, īpaši uzņēmumu un nodokļu tiesību jomās. Viņa ir arī daudz strādājusi kuģniecības tiesību jomā… Vairāk
