Portugāle un Madeiras sala joprojām ir divi no Eiropas pievilcīgākajiem galamērķiem kriptovalūtu investoriem. Tomēr noteikumi, kas reglamentē ienesīguma lauksaimniecības (ražošanas lauksaimniecības) aplikšanu ar nodokļiem, pēc 2023. gada reformas piedzīvoja būtiskas izmaiņas un kļuva vēl skaidrāki pēc Portugāles Nodokļu iestādes saistošā lēmuma, kas izdots 2025. gada 13. novembrī (Processo 20766). Šis lēmums sniedz līdz šim visdetalizētāko oficiālo interpretāciju par to, kā ienesīguma lauksaimniecības ienākumi tiek aplikti ar nodokļiem personām, kuras kļūst par Portugāles nodokļu rezidentiem. Lai gan tas ir saistošs tikai nodokļu maksātājam, kurš to pieprasījis, tas kalpo kā ļoti būtisks pašreizējās administratīvās prakses rādītājs.
Kriptovalūtu ienesīguma lauksaimniecības koncepcija
Nolēmumā ienesīguma lauksaimniecības metodes (ienesīguma farming) tiek raksturotas kā ieguldījumu kopums, kurā nodokļu maksātājs nogulda kriptoaktīvus platformā un saņem papildu kriptoaktīvus kā atlīdzību. Šīs struktūras ietver likviditātes nodrošināšanu aizdevumu protokoliem, likviditātes nodrošināšanu decentralizētām biržām un ETH steikošanu Ethereum konsensa sistēmā. Nolēmumā detalizēti izskaidrots katrs modelis un secināts, ka, neraugoties uz tehniskajām atšķirībām, visiem ir kopīga iezīme: tie ietver pasīvu kapitāla pielietošanu, padarot kriptoaktīvus pieejamus trešajām personām apmaiņā pret periodisku atlīdzību. Šī atšķirība ir būtiska, jo Nodokļu iestāde šīs darbības uzskata par ieguldījumu ienākumiem, nevis profesionālu vai ar uzņēmējdarbību saistītu darbību.
Kriptovalūtu ienesīguma lauksaimniecības nodokļi Portugālē
Izšķirošais jautājums ir par to, kā šie ienākumi tiek klasificēti un aplikti ar nodokļiem. Saskaņā ar nolēmumu visas peļņas gūšanas lauksaimniecības atlīdzības atbilst Portugāles investīciju ienākumu definīcijai fiziskām personām. Tomēr veids, kādā šīs atlīdzības tiek izmaksātas, nosaka, kad tiek piemērots nodoklis. Ja atlīdzība tiek saņemta fiat valūtā, nodoklis rodas nekavējoties kā investīciju ienākumi. Tomēr, ja atlīdzība tiek saņemta kriptoaktīvu veidā, un nolēmumā ir uzsvērts, ka šis ir tipisks scenārijs, tad atlīdzība tiek aplikta ar nodokli tikai tad, kad saņemtie žetoni vēlāk tiek atsavināti. Tas pārdošanas brīdī pārvērš "investīciju ienākumu" aplikšanu ar nodokli par apliekamu kapitāla pieaugumu. Citiem vārdiem sakot, atlīdzības saņemšana nerada tūlītēju aplikšanu ar nodokļiem; tomēr pārdošana (vai tās konvertēšana par fiat) to dara. Tas atspoguļo to, kā Portugāle jau izturas pret vairākiem bezskaidras naudas ieguldījumu ienākumu veidiem, un ir viens no Portugāles režīma labvēlīgākajiem aspektiem DeFi investoriem.
Nodokļu iestādes analizētās trīs kriptovalūtu ienesīguma lauksaimniecības kategorijas
Saistošais lēmums iedala ienesīguma lauksaimniecības metodes trīs konkrētos modeļos, kas aptver gandrīz visu galveno DeFi darbību:
- 1. modelis — likviditātes nodrošināšana aizdevumu protokolos: Jūs iemaksājat kriptovalūtu → platforma to aizdod → jūs saņemat kriptovalūtas atlīdzības (procentiem līdzīgu ienesīgumu).
- 2. modelis — likviditātes nodrošināšana decentralizētās biržās (DEX): Jūs nodrošināt likviditāti → lietotāji tirgojas pret pūlu → jūs saņemat kriptovalūtu ienesīgumu + komisijas maksas.
- 3. modelis — Ethereum likmes pierādījums (Ethereum likme): Jūs bloķējat ETH → validējat darījumus → saņemat jaunizdotu ETH + komisijas maksas.
The Nodokļu pārvalde secināja, ka visi trīs nodokļu vajadzībām ir līdzvērtīgi: pasīvie ienākumi, kas gūti no kriptoaktīvu pieejamības.
Vēl viens svarīgs punkts attiecas uz teritorialitāti. Tā kā lēmumā aplūkotās ražas lauksaimniecības platformas atrodas ārvalstīs, Nodokļu iestāde šīs atlīdzības uzskata par ārvalstīs gūtiem ienākumiem. Portugāle apliek ar nodokļiem rezidentus ar ienākumiem visā pasaulē, kas nozīmē, ka visas ražas lauksaimniecības atlīdzības neatkarīgi no platformas atrašanās vietas ir jāziņo, tiklīdz persona kļūst par nodokļu rezidentu. Lēmumā tika analizēts arī tas, vai varētu tikt piemēroti īpaši atbrīvojuma mehānismi.
Tajā tika secināts, ka, ja atlīdzības tiek izmaksātas kriptovalūtā, atbrīvojuma metodes nav pieejamas, jo ienākumi Portugālē faktiski tiek aplikti ar nodokli kā kapitāla pieaugums to atsavināšanas brīdī. Portugālei ir ekskluzīvas tiesības uzlikt nodokli pār šo pieaugumu. Tikai īpašos apstākļos, proti, noteiktos komisijas maksas maksājumos, kas rodas no platformām, kuras atrodas Amerikas Savienotajās Valstīs, saskaņā ar līgumu noteikumiem varētu rasties kopīgas nodokļu uzlikšanas tiesības. Tomēr, ja atlīdzības tiek izmaksātas kriptovalūtā, šie mehānismi netiek piemēroti.
Papildu precizējumi
Nolēmumā ir iekļauts arī noderīgs vēsturisks precizējums: pirms 2023. gada 1. janvāra Portugālē peļņas gūšanas lauksaimniecības atlīdzība netika aplikta ar nodokļiem. Tas nozīmē, ka ilgtermiņa investori, kas ierodas valstī, pārskatu sniegšanas nolūkos var skaidri atšķirt ienākumus pirms 2023. gada un pēc 2023. gada.
Investori bieži jautā, vai viņu aktivitātes līmenis varētu novest pie pārklasificēšanas par profesionālu vai saimniecisku darbību. Lēmums sniedz noderīgu pārliecību: visās trijās pārbaudītajās peļņas gūšanas lauksaimniecības formās Nodokļu iestāde uzsvēra ienākumu pasīvo raksturu. Tā neieteica pārklasificēt par pašnodarbinātību. Tas atbilst vispārējai pieejai Portugāles nodokļu tiesību aktos, kas paredz profesionālu klasifikāciju scenārijiem, kas saistīti ar operatīvo darbību, komerciālu organizēšanu vai regulāru pakalpojumu sniegšanu. Ienesīguma gūšanas lauksaimniecība, kā aprakstīts lēmumā, neatbilst šiem kritērijiem.
Galvenie secinājumi par kriptovalūtu ienesīguma lauksaimniecības nodokļiem Portugālē
Privātpersonām plāno pārcelties uz Portugāli vai Madeirupraktiskās sekas ir tādas, ka ienākumi no ražas lauksaimniecības patiešām ir apliekami ar nodokli, bet bieži vien tikai pēc atsavināšanas, ja atlīdzība tiek izmaksāta žetonos. Tāpēc investoriem rūpīgi jādokumentē katra saņemtā atlīdzība, jāsaglabā darījumu vēsture un jānodrošina, ka viņi var pierādīt žetonu iegādes laiku un patieso vērtību. Tā kā uz žetoniem balstīta atlīdzība bieži vien ietver automātiskas procentu likmju apvienošanas struktūras vai vairākus likviditātes nodrošināšanas slāņus, pareiza uzskaite ir būtiska, lai izvairītos no strīdiem ar nodokļu iestādēm.
Madeiras salā tiek piemēroti tādi paši valsts noteikumi kā kontinentālajā Portugālē, lai gan iedzīvotājiem ir izdevīgākas reģionālās iedzīvotāju ienākuma nodokļa likmes. Madeira piedāvā arī stabilu un arvien draudzīgāku kriptovalūtām vidi ar augošu digitālo nomadu ekosistēmu. Lai gan šis raksts koncentrējas tikai uz individuālo nodokļu uzlikšanu, investori Madeirā bieži vien apvieno personīgo pārcelšanos ar korporatīvās strukturēšanas iespējām, kurām ir atšķirīgs nodokļu regulējums.
Visbeidzot, ir svarīgi atzīmēt, ka lēmums, kas ir šīs analīzes pamatā, ir saistošs tikai nodokļu maksātājam, kurš to pieprasījis. Tas automātiski neattiecas uz citām personām, lai gan tas ir ļoti pārliecinošs rādītājs tam, kā Nodokļu iestāde mūsdienās interpretē ienesīguma optimizāciju (yield farming). Katra investora precīzā protokola struktūra, maka arhitektūra un darījumu modeļi var novest pie atšķirīga rezultāta, radot... personalizētas konsultācijas par kriptovalūtu ienesīguma lauksaimniecības aplikšanu ar nodokļiem Portugālē, kas nepieciešami pirms nodokļu rezidences noteikšanas Portugālē vai Madeirā.
Miguel Pinto-Correia ieguvis maģistra grādu starptautiskajā ekonomikā un Eiropas studijās Lisabonas Ekonomikas un vadības augstskolā (ISEG) un bakalaura grādu ekonomikā Nova School of Business and Economics. Viņš ir Ekonomistu ordeņa (Ordem dos Economistas) pastāvīgais loceklis… Vairāk
