Ievads
The PVN samazinājums būvniecībai Portugālē ir viens no ietekmīgākajiem fiskālajiem pasākumiem, kas ieviests saskaņā ar 2026. gada Mājokļu paketi. Režīms, kas izstrādāts, lai risinātu pastāvošo mājokļu trūkumu, ievērojami samazina būvniecības un renovācijas izmaksas gan privātpersonām, gan nekustamā īpašuma investoriem.
Šis pasākums nav tikai likmes korekcija — tā ir nosacīta nodokļu stimulēšanas sistēma ar stingriem atbilstības kritērijiem, termiņiem un atbilstības prasībām.
Kāda ir PVN atlaide būvniecībai Portugālē?
Saskaņā ar jauno mājokļu fiskālo paketi, kas tika apstiprināta 2026. gada janvārī, Portugāle ieviesa samazināta PVN likme 6% kvalificētiem būvniecības un renovācijas darbiem.
Tas ir būtisks samazinājums salīdzinājumā ar standarta PVN likmi 23%, radot ievērojamu izmaksu atšķirību nekustamā īpašuma attīstībā un iegādē.
Samazinātā likme attiecas uz:
Dzīvojamo īpašumu būvniecība
Esošo ēku renovācija
Būvniecības līgumi, kas tiek gatavoti līdz atslēgai (“empreitadas”)
Tomēr atbilstība ir atkarīga no īpašuma paredzētā lietojuma un atbilstības konkrētiem sliekšņiem.
Kam var piemērot samazināto PVN likmi?
The PVN samazinājums būvniecībai Portugālē piemērojams divos galvenajos scenārijos:
1. Īpašnieka apdzīvots mājoklis (galvenā dzīvesvieta)
Samazinātā 6% PVN likme tiek piemērota, ja:
Īpašums ir paredzēts kā pastāvīgā galvenā dzīvesvieta
Īpašuma vērtība nepārsniedz €660,982
Īpašnieks izmanto īpašumu likumā noteiktajā termiņā.
Turklāt būvdarbiem jābūt saistītiem ar atbilstošu dzīvojamo ēku izmantošanu.
2. Īres mājokļi (pieejama vai mērena īres maksa)
Šis režīms attiecas arī uz būvniecību vai atjaunošanu dzīvojamo māju īres nolūkos, ar nosacījumu, ka:
Īres maksa nepārsniedz € 2,300 / mēnesī
Nomas līgums ir Atbrīvots no PVN un pienācīgi reģistrēts Nodokļu pārvaldē
Pirmais nomas līgums stājas spēkā plkst. 24 mēnešiem pēc pabeigšanas
Īpašums tiek izīrēts vismaz uz 36 mēnešiem pirmo 5 gadu laikā
Tas atspoguļo skaidru politikas mērķi: stimulēt ilgtermiņa mājokļu īres piedāvājumu.
Svarīgi tehniski ierobežojumi
Samazinātās PVN likmes piemērošana nav universāla un ir pakļauta tehniskiem ierobežojumiem:
Ēkās zem horizontālie īpašuma režīmi6 % likme attiecas tikai uz to būvniecības daļu, kas piešķirta kvalificētām dzīvojamām vienībām.
Nedzīvojamās daļas (piemēram, komercplatības) joprojām tiek apliktas ar standarta PVN.
Šī proporcionālā sadale rada sarežģītību jauktas izmantošanas attīstības projektos un prasa rūpīgu nodokļu strukturēšanu.
Laika grafiks: Kad tiek piemērota PVN samazināšana?
Režīms ir īslaicīgs un stingri ierobežots laikā:
Attiecas uz projektiem, kas uzsākti laikā no 2025. gada 23. septembra un 20299. gada 31. decembrī
Samazinātā PVN režīms derīguma termiņš beidzas 2032. gada 31. decembrī32
Tas rada a ierobežots plānošanas logs lai attīstītāji un investori varētu gūt labumu no šī stimula.
Papildu priekšrocība: PVN atmaksa fiziskām personām
Privātpersonām, kas būvē savu māju, tiek piemērota papildu atvieglojumu sistēma:
Daļēja PVN atmaksa kas atbilst starpībai starp 23 % un 6 %
Piemērojams galvenās dzīvesvietas būvniecības pakalpojumiem
Jāpieprasa laikā 12 mēnešus pēc lietošanas licences izsniegšanas
Nodokļu iestāde apstrādā atmaksu aptuveni laikā 150 dienas
Šis mehānisms efektīvi saskaņo privāto būvniecību ar samazināto PVN slogu.
Mijiedarbība ar plašākiem mājokļu stimuliem
PVN samazināšana nav atsevišķs pasākums. Tā integrējas plašākā fiskālajā sistēmā, kas ietver:
IMT atbrīvojumi pieejamu mājokļu iegādei
Samazināta IRS nodokļu sistēma īres ienākumiem
Uzņēmumu nodokļu atvieglojumi mērenas īres projektiem
Investīciju līgumi ar papildu PVN un IMI priekšrocībām
Jo īpaši liela mēroga īres investīciju struktūras varētu gūt labumu no papildu ar PVN saistītie stimuli, tostarp daļēju ar projektu saistītu pakalpojumu, piemēram, arhitektūras un pētījumu, atlīdzināšanu.
Praktiskas sekas investoriem un attīstītājiem
No strukturēšanas viedokļa, PVN samazinājums būvniecībai Portugālē rada vairākus stratēģiskus apsvērumus:
Projekta kvalifikācija ir jānovērtē iepriekš, jo īpaši attiecībā uz īres maksas ierobežojumiem un lietošanu
Līgumu strukturēšana ir kritiski svarīga, jo samazinātā likme attiecas uz konkrētiem būvniecības pakalpojumiem
Laika grafikiem jābūt stingri pārvaldītiem lai nodrošinātu atbilstību 24 mēnešu un 36 mēnešu noteikumiem
Jauktas izmantošanas projektiem nepieciešama sadales analīze, potenciāli samazinot faktisko ieguvumu
Nespēja izpildīt kādu no nosacījumiem var izraisīt pārkvalifikācija uz standarta 23% PVN likmi, ar atpakaļejošu datumu.
Secinājumi
The PVN samazinājums būvniecībai Portugālē ir spēcīgs, bet ļoti tehnisks stimuls, kura mērķis ir palielināt mājokļu piedāvājumu. Lai gan 6% likme piedāvā ievērojamus ietaupījumus, tā ir nosacīta, ierobežota laikā un atkarīga no atbilstības prasībām.
Investoriem, attīstītājiem un privātpersonām šī ir ievērojama iespēja, taču tikpat liels ir arī nepareizas piemērošanas risks.
Pareizi strukturēts projekts var gūt labumu no vienas no labvēlīgākajām būvniecības nodokļu vidēm, kas pašlaik pieejama Portugālē.
Šis raksts ir sniegts tikai vispārīgas informācijas nolūkos un nav uzskatāms par juridisku vai nodokļu konsultāciju. PVN samazinājuma piemērošana būvniecībai Portugālē ir atkarīga no konkrētiem faktiskajiem apstākļiem un mainīgajiem tiesību aktiem. Pirms jebkura darījuma vai strukturēšanas lēmuma pieņemšanas jāsaņem profesionāla konsultācija.
Miguel Pinto-Correia ieguvis maģistra grādu starptautiskajā ekonomikā un Eiropas studijās Lisabonas Ekonomikas un vadības augstskolā (ISEG) un bakalaura grādu ekonomikā Nova School of Business and Economics. Viņš ir Ekonomistu ordeņa (Ordem dos Economistas) pastāvīgais loceklis… Vairāk
