Izpratne par Portugāles uzņēmumu ienākuma nodokļa likme ir būtiski uzņēmumiem, kas plāno uzsākt darbību valstī vai strukturēt pārrobežu ieguldījumus, kuros iesaistītas Portugāles struktūras. Portugāle piedāvā relatīvi konkurētspējīgu uzņēmumu ienākuma nodokļa sistēmu Eiropas Savienībā, jo īpaši Madeiras autonomajā reģionā, un arī paredz īpašus režīmus, lai novērstu ārvalstu darbību dubultu aplikšanu ar nodokļiem.
Šajā rokasgrāmatā ir paskaidrots, Portugāles uzņēmumu ienākuma nodokļa likme 2026. gadā, pastāvīgo uzņēmumu aplikšana ar nodokļiem un izvēles režīms, kas pieejams Portugāles uzņēmumiem, kuri pārvalda ārvalstu filiāles.
Portugāles uzņēmumu ienākuma nodokļa likme 2026. gadā
The Portugāles uzņēmumu ienākuma nodokļa likme (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Coletivas – IRC) ir atkarīgs no uzņēmuma atrašanās vietas un atsevišķos gadījumos no tā lieluma.
Uzņēmumiem, kas ir rezidenti kontinentālajā Portugālē, standarta uzņēmumu ienākuma nodokļa likme ir 19%, ko piemēro uzņēmuma globālajiem ar nodokli apliekamajiem ienākumiem. Šī likme attiecas arī uz ārvalstu vienību pastāvīgās pārstāvniecības Portugālē, kas nozīmē, ka starptautiskie uzņēmumi, kas darbojas caur filiāli Portugālē, parasti tiek aplikti ar nodokļiem saskaņā ar to pašu sistēmu kā rezidentu uzņēmumi.
Uzņēmumu ienākuma nodokļa likmes Madeirā
Madeiras autonomajiem reģioniem ir zemākas uzņēmumu ienākuma nodokļa likmes, kas paredzētas reģionālās ekonomikas attīstības atbalstam.
In Madeira, tad standarta Portugāles uzņēmumu ienākuma nodokļa likme ir samazināta līdz 13 %Šī reģionālā likme attiecas uz:
Uzņēmumi apliek ar nodokļiem autonomā reģiona rezidentus; un
Ārvalstu subjektu pastāvīgās pārstāvniecības, kas tur reģistrētas un darbojas.
Šīs reģionālās likmes ir viens no iemesliem, kāpēc Madeira ir kļuvusi par svarīgu jurisdikciju starptautiskiem uzņēmumiem, kas veic darbību Eiropas Savienībā.
Samazinātas uzņēmumu ienākuma nodokļa likmes MVU
Portugāle arī nodrošina preferenciālas uzņēmumu ienākuma nodokļa likmes mazie un vidējie uzņēmumi (MVU) un Mazie vidēja kapitāla uzņēmumi.
Kontinentālajā Portugālē atbilstošie uzņēmumi gūst labumu no samazināta Portugāles uzņēmumu ienākuma nodokļa likme 15% apmērā no pirmajiem 50 000 eiro no apliekamā ienākumaJebkuri ienākumi, kas pārsniedz šo slieksni, tiek aplikti ar nodokli pēc standarta likmes 19 % apmērā.
Madeiras autonomajā reģionā preferenciālā likme ir zemāka. MVU un mazie uzņēmumi ar vidēji lielu kapitālu var piemērot 10.5 % uzņēmumu ienākuma nodokļa likme pirmajiem 50 000 eiro no apliekamā ienākuma, atlikušajai peļņai piemērojot standarta reģionālo likmi 13 % apmērā.
Šie stimuli ir paredzēti, lai atbalstītu uzņēmējdarbības attīstību un uzlabotu mazo uzņēmumu konkurētspēju.
Īpašas atlaides Madeirā – MIBC
Lai veicinātu ekonomisko attīstību Madeiras autonomajā reģionā, reģions piedāvā papildu stimulu uzņēmumiem, kas darbojas iestāžu ietvaros Madeiras Starptautiskais biznesa centrs (MIBC).
Atbilstīgi uzņēmumi, kas veic savus aktivitātes un uzturēšana efektīva vadība var gūt labumu no a 5% uzņēmumu ienākuma nodokļa likme visai peļņai, kas gūta no darbības ar neportugāļu struktūrām.
Šis pasākums ir daļa no plašākas politikas, kuras mērķis ir veicināt reģionālo kohēziju un atbalstīt ekonomisko aktivitāti ārpus lieliem pilsētu centriem.
Papildu samazinātās likmes noteiktās reģionālās teritorijās
Noteiktos apstākļos MVU un mazie vidēja kapitāla uzņēmumi, kas darbojas Madeirā saņēmēja teritorija varētu gūt labumu no vēl zemākas likmes.
Šādos gadījumos Portugāles uzņēmumu ienākuma nodokļa likme var tikt samazināta līdz 8.75 % no pirmajiem 50 000 eiro no apliekamā ienākuma. Turpretī Piemērojamā reģionālā standarta likme tiek piemērota peļņai, kas pārsniedz šo slieksni.
Pastāvīgo pārstāvniecību aplikšana ar nodokļiem Portugālē
Ārvalstu uzņēmumi, kas darbojas Portugālē, izmantojot pastāvīgā pārstāvniecība (PE) ir apliekami ar uzņēmumu ienākuma nodokli par ienākumiem, kas attiecināmi uz šo uzņēmumu.
Portugāle piemēro tādi paši uzņēmumu ienākuma nodokļa noteikumi pastāvīgajām iestādēm kā rezidentu uzņēmumiem, kas nozīmē, ka peļņa, kas gūta, izmantojot Portugāles filiāli, tiek aplikta ar nodokli saskaņā ar standarta Portugāles uzņēmumu ienākuma nodokļa likmi, kas piemērojama reģionā, kurā atrodas pastāvīgā pārstāvniecība.
Turpretī, nerezidentu uzņēmumiem, kuriem nav pastāvīgas pārstāvniecības Portugālē, parasti tiek piemēroti nodokļi par Portugālē gūtajiem ienākumiem, ieturot nodokļus.atkarībā no ienākumu veida un jebkura piemērojama nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanas līguma.
Ārvalstu pastāvīgo pārstāvniecību izvēles atbrīvojums
Portugāle nodrošina izvēles režīmu, kas ļauj Portugāles rezidentiem uzņēmumiem izslēgt peļņu un zaudējumus, kas rodas no ārvalstu pastāvīgās pārstāvniecības, no Portugāles nodokļu sistēmas.
Šis režīms var ievērojami samazināt starptautiskās dubultās aplikšanas ar nodokļiem risku, taču tam ir jāatbilst vairākiem nosacījumiem.
Atbrīvojums attiecas tikai uz gadījumiem, kad ārvalstu pastāvīgā pārstāvniecība:
Ir pakļauts un nav atbrīvots no nodokļa, kas norādīts punktā ES Mātesuzņēmumu un meitasuzņēmumu direktīvas (Direktīva 2011/96/ES) 2. pants vai nodoklis, kas ir līdzīgs Portugāles uzņēmumu ienākuma nodoklim;
Atrodas jurisdikcijā, kurā likumīgā nodokļa likme ir vismaz 60% no Portugāles standarta uzņēmumu ienākuma nodokļa likmes, kas faktiski nozīmē minimālo likmi 12%;
Neatrodas Portugāles melnajā sarakstā iekļautā jurisdikcija; Un
Ir pakļauts faktiskā nodokļa likme vismaz 50% apmērā no nodokļa, kas būtu jāmaksā saskaņā ar Portugāles uzņēmumu ienākuma nodokļa noteikumiem, izņemot gadījumus, kad īpaši likumā noteiktie nosacījumi paredz citādi.
Turklāt režīms neattiecas uz peļņu, kas piešķirta ārvalstu pastāvīgajai pārstāvniecībai. līdz zaudējumu apmēram, kas iepriekš attiecināti uz šo uzņēmumu un ko Portugāles uzņēmums atskaitījis iepriekšējo divpadsmit taksācijas gadu laikā.
Šī režīma vēlēšanām jāattiecas uz visas pastāvīgās pārstāvniecības, kas atrodas vienā un tajā pašā jurisdikcijā, un, kad tas ir izvēlēts, jābūt paliek spēkā vismaz 3 gadiem.
Uzņēmumi bez komercdarbības
Uzņēmumi, kuru galvenā darbība ir nav komerciāls, rūpniecisks vai lauksaimniecisks tiek aplikti ar nodokli pēc atšķirīgas likmes.
Šādos gadījumos Portugāles uzņēmumu ienākuma nodokļa likme ir 19% kontinentālajā Portugālē un 13.3% Madeiras autonomajos reģionos., piemērojot kopējai ar nodokli apliekamā ienākuma summai.
Noslēguma domas par Portugāles uzņēmumu ienākuma nodokļa likmi
The Portugāles uzņēmumu ienākuma nodokļa likme ir relatīvi konkurētspējīga Eiropas Savienībā, jo īpaši, ja ņem vērā reģionālās likmes un MVU stimulus. Uzņēmumi, kas darbojas Madeirā, gūst labumu no ievērojami zemākām nodokļu likmēm, savukārt starptautiskie uzņēmumi var paļauties arī uz tādiem mehānismiem kā ārvalstu pastāvīgās pārstāvniecības atbrīvojuma režīms lai samazinātu dubulto nodokļu uzlikšanu darbībām ārvalstīs.
Uzņēmumiem, kas apsver paplašināšanos Portugālē, ir ļoti svarīgi izprast, kā Portugāles uzņēmumu ienākuma nodokļa likme mijiedarbojas ar reģionālajiem stimuliem, pastāvīgās pārstāvniecības noteikumiem un starptautiskajiem nodokļu noteikumiem, lai izveidotu efektīvu korporatīvo struktūru.
Šis raksts ir paredzēts tikai informatīviem nolūkiem un nav uzskatāms par juridisku, nodokļu vai investīciju konsultāciju. Uzņēmumu aplikšana ar nodokļiem Portugālē ir sarežģīta un pakļauta likumdošanas izmaiņām un administratīvai interpretācijai. Pirms jebkādu nodokļu vai strukturēšanas lēmumu pieņemšanas uzņēmumiem jāsaņem profesionāla konsultācija, kas pielāgota to konkrētajai situācijai.
Miguel Pinto-Correia ieguvis maģistra grādu starptautiskajā ekonomikā un Eiropas studijās Lisabonas Ekonomikas un vadības augstskolā (ISEG) un bakalaura grādu ekonomikā Nova School of Business and Economics. Viņš ir Ekonomistu ordeņa (Ordem dos Economistas) pastāvīgais loceklis… Vairāk
