Šios Administraciniame arbitražo centre organizuotas Portugalijos mokesčių arbitražo teismas ( 'Centro de Arbitragem Administrativa“) išleido a pradininkas ir orientyras sprendimas (Procesas 684/2020-T) a dėl Jungtinių Amerikos Valstijų (JAV) piliečių, mokesčių tikslais gyvenančių Portugalijoje ir besinaudojančių Neįprastas gyventojas (NHR) kurie gauna kapitalo prieaugį iš vertybinių popierių ne iš Portugalijos.
Pagal taikomą NHR režimo taisyklę toks užsienio kilmės kapitalo prieaugis iš vertybinių popierių, kuriuos įsigijo NHR (taip pat bet kokios kitos užsienio kilmės kapitalo pajamos ar prieaugis), Portugalijoje yra atleidžiamas nuo gyventojų pajamų mokesčio, jei pajamos apmokestinamos kitoje Sutartyje. (nereikia veiksmingo apmokestinimo) pagal galiojančios dvigubo apmokestinimo išvengimo sutarties sąlygas.
Didžioji dauguma Portugalijos sutarčių dėl dvigubo apmokestinimo išvengimo draudžia galimybę apmokestinti šios formos pajamas kitoje (užsienio) Susitariančiojoje Valstybėje, nes Dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartys suteikia išskirtines apmokestinimo teises vertybinių popierių pardavėjo gyvenamosios vietos valstybei – šiuo atveju Portugalijai. . Daugeliu atvejų toks kapitalo prieaugis Portugalijoje yra apmokestinamas fiksuotu 28 % tarifu, o ne atleidžiamas nuo mokesčio. Štai kodėl daugelis asmenų, besinaudojančių NHR schema ir turinčių didelį finansinį portfelį, prieš persikeldami į Portugaliją svarstė apie pajamų restruktūrizavimą.
Tačiau Portugalijos ir Jungtinių Valstijų dvigubo apmokestinimo išvengimo sutarties protokolo 1 straipsnio b punkte yra „taupymo sąlyga“, pagal kurią Jungtinės Valstijos visada gali apmokestinti savo piliečius nuo jų pasaulinių pajamų. Tai reiškia, kad minėta sąlyga leido potencialiai apmokestinti pajamas užsienio valstybėje (net jei ši valstybė buvo ne pajamų šaltinio valstybė, o tik pardavėjo pilietybės valstybė), dėl kurios ji buvo atleista pagal Portugalijos NHR režimas.
Atsižvelgiant į tai, kas išdėstyta pirmiau, minėtos dvigubo apmokestinimo išvengimo sutarties „taupymo sąlygos“ pakanka, kad būtų galima nustatyti NHR atleidimą nuo Portugalijos gyventojų pajamų mokesčio trikampiu atveju, kai Portugalijoje gyvenantis JAV pilietis gauna kapitalo prieaugį iš Prancūzijos vertybinių popierių. Portugalijos mokesčių ir muitų institucija šiuo atveju laikėsi priešingos nuomonės, teigdama, kad „kita Susitariančioji Šalis“, kuriai netaikomas NHR, turi būti šaltinio valstybė, o ne pilietybė, todėl Prancūzijos vertybinių popierių kapitalo prieaugis apmokestinamas Portugalija.
Pirmuoju žinomu sprendimu šiuo klausimu (mūsų žiniomis) Portugalijos arbitražo teismas, sudarytas iš trijų atskirai išrinktų arbitrų kolegijos, priėmė visiškai ieškovo mokesčių mokėtojo naudai.
Nuosprendis vis dar yra skundžiamas, vadinasi, joks teisinis precedentas dėl jo nesukurtas. Dėl sprendimo pobūdžio jis neįpareigoja Portugalijos mokesčių institucijos panašiose ateities bylose, kurias iškels kiti mokesčių mokėtojai. Nepaisant to, Teismo sprendimas yra labai įtikinamas, todėl įtikinamai draudžiama apmokestinti bet kokios formos ne Portugalijoje gaunamas kapitalo pajamas ar pelną JAV piliečių, gyvenančių Portugalijoje ir besinaudojančių NHR schema, lygiu.
Šis straipsnis pateikiamas tik bendrais informaciniais tikslais ir nėra skirtas kaip teisinė ar profesinė konsultacija.
šaltinis: Centro de Arbitragem Administrativa
Ambrosio Jardim nuo 1998 m. daugiausia dirbo komercinės teisės (įmonių, susijungimų ir įsigijimų, bendrų įmonių, restruktūrizavimo ir planavimo), nacionalinės ir tarptautinės mokesčių teisės ir nekilnojamojo turto srityse. Skaityti daugiau
