Dalyvavimo išimtis pagal Portugalijos teisę yra atleidimas nuo mokesčio, taikomas dividendams, gautiems iš dukterinės bendrovės, ir bet kokiam galimam kapitalo prieaugiui, gautam pardavus šį akcijų paketą.
Pagal atleidimo nuo dalyvavimo režimą įmonės gali vykdyti verslą ir investuoti visame pasaulyje efektyviai apmokestindamos ir netgi gauti naudos iš Portugalijos mažiausio pelno mokesčio tarifo pagal Madeiros tarptautinis mokesčių režimas, jei jie užsiima kita ekonomine veikla, išskyrus tik kontroliuojančiosios bendrovės veiklą.
Šiame mūsų pranešime pagrindinis dėmesys skiriamas dalyvavimo atleidimo nuo dalyvavimo režimui Portugalijos kontroliuojančiosios bendrovės požiūriu, tačiau jei Portugalijos bendrovė yra dukterinė, o ne patronuojanti bendrovė, ta pati tvarka vis tiek taikoma ES teisėje numatytomis sąlygomis ir patronuojančios bendrovės buveinės šalyje. .
Pagal Portugalijos dalyvavimo atleidimo nuo dalyvavimo režimą taikoma šių rūšių pajamoms / sandoriams:
- Pelnas ir rezervai platinami Portugalijos įmonėms dukterinių įmonių, neprisideda prie apmokestinamojo pelno. Su sąlyga, kad jos kyla iš:
- Mokesčių mokėtojas tiesiogiai arba tiesiogiai ir netiesiogiai valdo ne mažiau kaip 10 % dukterinės įmonės akcinio kapitalo arba balsavimo teisių.
- Akcijos laikomos ne trumpiau kaip vienerius metus iš eilės arba išlaikomos tą laikotarpį.
- Mokesčių mokėtojui netaikomas mokesčių skaidrumo režimas.
- Dukterinei įmonei taikomas pelno mokestis, nurodytas pelno mokesčiu, ir jis nuo jo nėra atleistas Tarybos direktyvos 2/2011/ES 96 straipsnis, arba į pelno mokestį panašus mokestis, kurio įteisintas tarifas yra ne mažesnis kaip 60% standartinio pelno mokesčio tarifo.
- Kapitalo nuostoliai arba pelnas įvykę dėl šių įmonių akcijų perleidimo bet kokia kaina ir nepaisant perleistos akcijos procento, neprisideda prie jų apmokestinamojo pelno. Jei sandorio dieną tenkinami šie reikalavimai:
- Akcijos laikomos ne trumpiau kaip vienerius metus iš eilės.
- Mokesčių mokėtojas tiesiogiai arba tiesiogiai ir netiesiogiai valdo ne mažiau kaip 10% subjekto, iš kurio perleidžiamos akcijos, įstatinio kapitalo arba balsavimo teisių.
- Mokesčių mokėtojui netaikomas mokesčių skaidrumo režimas (ty pelno priskyrimas fiziniams ar įmonių akcininkams, neatsižvelgiant į faktinį paskirstymą).
- Subjektas, iš kurio perleidžiamos akcijos, nėra mokesčių rojaus rezidentas.
- Subjekto, iš kurio perleidžiamos akcijos, turtas tiesiogiai ar netiesiogiai nesudaro daugiau kaip 50 % nekilnojamojo turto, esančio Portugalijoje ir įgyto 1 m. sausio 2014 d. arba vėliau (išskyrus nekilnojamąjį turtą, skirtą žemės ūkio, pramonės ar komercinei veiklai, neapima nekilnojamojo turto pirkimo ir pardavimo).
- Portugalijos nuolatinės buveinės gautas pelnas, rezervai, kapitalo prieaugis ir nuostoliai taip pat gali pasinaudoti atleidimo nuo dalyvavimo režimu, jei minėta nuolatinė buveinė Portugalijoje yra:
- Europos Sąjungos rezidentas, kuris atitinka Tarybos direktyvos 2/2011/ES 96 straipsnyje numatytus reikalavimus.
- Europos ekonominės erdvės subjektas rezidentas, kuriam taikomi panašūs į Europos Sąjungoje įsteigtus bendradarbiavimo mokesčių srityje įsipareigojimai, jeigu subjektas atitinka reikalavimus, panašius į numatytus Tarybos direktyvos 2/2011/ES 96 straipsnyje.
- Subjektas, reziduojantis valstybėje, su kuria Portugalija yra sudariusi dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartį (išskyrus tuos atvejus, kai ji yra mokesčių rojaus rezidentas), kuri numato keitimąsi informacija ir yra apmokestinama pajamų mokesčiu, panašų į Portugalijos įmonių pajamų mokestį, o jo gyvenamojoje valstybėje nuo jo nėra atleista. Pajamų mokestis, kurio legalus tarifas yra ne mažesnis kaip 60% standartinio Portugalijos įmonių pajamų tarifo.
Kaip minėta anksčiau, iš tokių jurisdikcijų gaunamam pelnui, rezervams ir kapitalo prieaugiui arba nuostoliams negali būti taikoma Portugalijos dalyvavimo atleidimo nuo dalyvavimo tvarka.
Paskutinis, bet tikrai ne mažiau svarbus dalykas – mokesčių kreditą už ekonominį ir teisinį dvigubą apmokestinimą įmonės gali gauti įstatymo numatytais atvejais, kai minėtai įmonei netaikomas atleidimo nuo dalyvavimo režimas.
PASTABA – dabartinių mokesčių rojų sąrašas: Amerikos Samoa, Lichtenšteinas, Andora, Maldyvai, Angija, Maršalo salos, Antigva ir Barbuda, Mauricijus, Aruba, Monakas, Ascension sala, Monseratas, Bahamų salos, Nauru, Bahreinas, Nyderlandų Antilai, Barbadosas, Šiaurės Marianų salos, Belizas, Niue sala, Bermudai, Norfolko sala, Bolivija, kitos Ramiojo vandenyno salos, Britų Mergelių salos, Palau, Brunėjus, Panama, Kaimanų salos, Pitkerno sala, Normandijos salos, Porto Rikas, Kalėdų sala, Kataras, Kokosai (Kylingas), Kešmo sala, Iranas, Kuko salos , Sent Elena, Kosta Rika, Sent Kitsas ir Nevis, Džibutis, Sent Lusija, Dominika, Sen Pjeras ir Mikelonas, Folklando salos, Samoa, Fidžis, San Marinas, Prancūzijos Polinezija, Seišeliai, Gambija, Saliamono salos, Gibraltaras, Sent Visentė ir Grenadinai, Grenada, Omano Sultonatas, Guamas, Svalbardas, Gajana, Esvatinis, Hondūras, Tokelau, SAR Honkongas (Kinija), Trinidadas ir Tobagas, Jamaika, Tristanas da Kunha, Jordanija, Terkso ir Kaikoso salos, Tongos Karalystė, Tuvalu, Kiribatis, Jungtiniai Arabų Emyratai, Kuveitas, Jungtinių Valstijų Mergelių salos, Labuanas, Vanuatu, Libanas, Jemenas, Liberija.
Šis straipsnis skirtas supažindinti su Portugalijos dalyvavimo režimu, norint išanalizuoti jo taikymą konkrečioms aplinkybėms, reikėtų pasisamdyti specialius profesionalius patarimus.
MCS ir jos komanda turi daugiau nei 20 metų pagalbos tarptautiniams investuotojams ir emigrantams Portugalijoje ir Madeiros autonominiuose regionuose patirtį. Norėdami gauti daugiau informacijos apie Mūsų Paslaugos Prašome nedvejodami kreipkitės į susisiekite su mumis.
Miguel Pinto-Correia įgijo tarptautinės ekonomikos ir Europos studijų magistro laipsnį Lisabonos ekonomikos ir vadybos mokykloje ISEG ir ekonomikos bakalauro laipsnį Nova School of Business and Economics. Jis yra nuolatinis Ekonomistų ordino (Ordem dos Economistas) narys… Skaityti daugiau
