Portugalija gali būti paskutinė šalis, į kurią reikia atsižvelgti steigiant kontroliuojančiąją bendrovę. Tačiau, kaip ir daugelis kitų šalių, Portugalija taip pat taiko mokesčių lengvatas už korporacijų įtraukimą į savo mokesčių sistemas. Tikslas yra sumažinti dvigubą pajamų, paprastai gaunamų iš šių įmonių, apmokestinimą ir skatinti tarptautines investicijas.
Pagal dabartinį mokesčių įstatymą kontroliuojančiosios bendrovės steigimas (grynasis, ty akcijų valdymas, arba mišrus, ty akcijų valdymas ir komercinės veiklos vykdymas) Portugalijoje yra susijęs su šiomis mokesčių lengvatomis.
Holdingo bendrovės dalyvavimo išimtis
Portugalijos dalyvavimas
Dalyvavimo išimtis taikoma Portugalijos įmonėms, kaip numatyta 2011 m. lapkričio 96 d. Tarybos direktyvoje 30/2011/ES (paskutinė teisinė versija, perkelta į Portugalijos mokesčių teisę). Pagal šią schemą Portugalijos įmonių iš Europos Sąjungos (ir Europos ekonominės erdvės) gauti dividendai visiškai neįtraukiami; tai reiškia, kad kontroliuojančioji bendrovė gali atskaityti dividendus, gautus apskaičiuojant apmokestinamąsias pajamas), jei tenkinamos šios sąlygos:
- Valdančioji bendrovė turi turėti ne mažiau kaip 10 % dukterinės bendrovės akcijų (kapitalo arba balsavimo teisių).
- Akcijos laikomos ne trumpiau kaip vienerius metus (arba tą laikotarpį išlaikomos).
- Mokesčių skaidrumo režimas netaikomas kontroliuojančiajai bendrovei.
- Dukterinei įmonei taikomas pelno mokestis (PPM), pajamų mokestis, nurodytas ES patronuojančių/dukterinių įmonių direktyvos (Tarybos direktyva 2/2011/ES) 96 straipsnyje, arba mokestis, panašus į pelno mokestį, kurio tarifas yra teisėtas. kuris yra ne mažesnis kaip 60% standartinio GPM tarifo.
- Dukterinė įmonė negyvena a į juodąjį sąrašą įtraukta jurisdikcija
- Portugalija įtraukė į juodąjį sąrašą jurisdikcijų, su kuriomis ji pasirašė dvigubo apmokestinimo išvengimo susitarimą.
Ne portugalų dalyvavimas
Pirmiau nurodytos taisyklės taip pat taikomos dividendų paskirstymui Portugalijos holdingui iš:
- ES gyvenantis juridinis asmuo atitinka ES patronuojančių/dukterinių įmonių direktyvos 2 straipsnyje nurodytus standartus.
- EEE rezidentas subjektas, kuriam taikomos mokesčių bendradarbiavimo pareigos, panašios į Europos Sąjungoje sukurtas.
- Subjekto suteikimas atitinka sąlygas, panašias į tas, kurios išdėstytos ES patronuojančių/dukterinių įmonių direktyvos 2 straipsnyje.
- Subjektas, reziduojantis valstybėje, su kuria Portugalija yra sudariusi dvigubo apmokestinimo išvengimo susitarimą (nebent jis yra juodajame sąraše esančios jurisdikcijos rezidentas), kuris numato dalijimąsi informacija ir yra apmokestinamas panašiu pajamų mokesčiu kaip Portugalijos CIT savo gyvenamojoje valstybėje.
Pagal pirmiau nurodytas taisykles, kapitalo nuostoliai arba pelnas, atsiradęs dėl šių bendrovių akcijų perleidimo, neprisideda prie jų apmokestinamojo pelno.
Mokesčių kreditai
Be pirmiau minėto atleidimo nuo dalyvavimo, iš užsienio gaunamiems dividendams (neatsižvelgiant į jų šaltinį) taip pat gali būti taikomas mokesčių kreditas. Tai ypač svarbu, kai dalyvavimo išimtis netaikoma kontroliuojančiosios bendrovės dukterinėms įmonėms.
Kad galėtų pasinaudoti minėtais mokesčių kreditais, patronuojanti įmonė turi atitikti šiuos reikalavimus:
- Valdančioji bendrovė turi turėti ne mažiau kaip 10 % dukterinės bendrovės akcijų (kapitalo arba balsavimo teisių).
- Akcijos laikomos ne trumpiau kaip vienerius metus (arba tą laikotarpį išlaikomos).
- Dukterinė įmonė nėra juodajame sąraše esančios jurisdikcijos rezidentė.
Pirmiau nurodyta galimybė yra vienašalis mokesčių kreditas už tarptautinį ekonominį dvigubą apmokestinimą. Be to, yra galimybė panaudoti vienašalį mokesčių kreditą užsienio dvigubo apmokestinimo atveju, ty pajamų mokestį, išskaičiuotą iš šaltinio.
Madeiros sala: išskirtinės mokesčių lengvatos
Įsteigtos kontroliuojančiosios bendrovės Madeiros tarptautinis verslo centras (MIBC), Portugalija, Europos Komisijos patvirtintas valstybinis režimas su garantuotomis mokesčių lengvatomis iki 2027 m., naudojasi papildomomis mokesčių lengvatomis.
Holdingo bendrovės pelno mokesčio tarifas
- 5% tarifas (2015–2027 m.) neapmokestinamoms pajamoms, gautoms iš valdų, kurių pagrindinė veikla yra nefinansinio pobūdžio akcijų paketų valdymas.
- 14,7% kitų pajamų tarifas
Pelnas arba dividendai
Kol jie yra nerezidentai (išskyrus jurisdikcijas, įtrauktas į juodąjį sąrašą), privatūs asmenys, kurie yra Madeiros įmonių akcininkai, yra atleidžiami nuo mokesčių už jų disponuojamą pelną, įskaitant akcijų amortizaciją nemažinant kapitalo, su sąlyga, kad toks pelnas gaunamas iš pajamų subjekto. sumažintam pelno mokesčiui.
Tarkime, kad akcininkai gyvena Portugalijoje. Tokiu atveju Madeiros įmonės paskirstytas pelnas/atsargos taip pat yra atleidžiami nuo mokesčių (išskaičiuojamojo mokesčio) pagal pirmiau minėtą atleidimo nuo dalyvavimo schemą.
Palūkanos, honorarai ir paslaugos
Madeiros įmonių akcininkai tol, kol nerezidentai Portugalijoje arba jurisdikcijų, įtrauktų į juodąjį sąrašą, taip pat yra atleisti nuo mokesčio už pajamų, gautų iš palūkanų ar kitų formų, mokėjimo.
atlyginimas už akcininkų paskolas, pašalpas ar kapitalo avansus, kuriuos jie suteikė bendrovei.
Be to, kas išdėstyta pirmiau, visame pasaulyje mokant honorarus ir paslaugas nėra išskaičiuojamo mokesčio.
Kapitalo prieaugis
Nerezidentai (išskyrus esančius į juodąjį sąrašą įtrauktose jurisdikcijose), kurie gauna kapitalo prieaugį parduodami Madeiros bendrovės akcijų paketą, yra atleidžiami nuo mokesčių, jei pagrindinis bendrovės turtas nėra susijęs su nekilnojamuoju turtu Portugalijos teritorijoje.
Pagal pirmiau minėtas atleidimo nuo dalyvavimo sąlygas kapitalo prieaugis, kurį Madeiros įmonė gauna pardavusi savo dukterines ar susijusias įmones, yra neapmokestinamas.
MIBC ekonominės medžiagos reikalavimai
Kad galėtų gauti mokesčių lengvatas, MIBC įregistruotos įmonės turi atitikti vieną iš šių iš anksto nustatytų reikalavimų:
- Sukūrimas nuo vieno iki penkių darbo etatas (-ai) (darbo etatus mokesčių tikslais turi užpildyti Madeiros gyventojai, neatsižvelgiant į jų pilietybę) per pirmuosius šešis veiklos mėnesius ir investuoti mažiausiai 75.000 XNUMX EUR į ilgalaikį materialųjį ar nematerialųjį turtą. pirmieji dveji veiklos metai; or
- Šešių ar daugiau etatų visą darbo dieną (darbo etatus mokesčių tikslais turi užpildyti Madeiros salos gyventojai, neatsižvelgiant į jų pilietybę) per pirmuosius šešis veiklos mėnesius.
Darbo pranešimai
Visą MIBC licencijuotos įmonės ūkinę veiklą turi vykdyti tik aukščiau reikalaujami darbuotojai. Imigracijos ir mokesčių požiūriu jie yra autonominio regiono gyventojai.
Investavimas į turtą
Kalbant apie investicijas į ilgalaikį turtą, materialųjį ar nematerialųjį: šios investicijos turi būti realizuojamos į MIBC apimantį ar gautą turtą, naudojamą toje MIBC ir kuris yra būtinas vykdant ūkinę veiklą, vykdomą pagal MIBC. MIBC.
Be to, įsigytas turtas turi likti MIBC per visą laikotarpį, kurį jis naudojasi šiuo statusu, arba visą jo naudingo tarnavimo laiką, atsižvelgiant į tai, kuris laikotarpis gali būti trumpesnis, bet neperduotas. Toks turtas taip pat negali būti išnuomotas ar perleidžiamas naudoti trečiosioms šalims, nebent MIBC įmonės tikslas arba verslo veikla yra tokia nuoma ar perleidimas, ir visada su sąlyga, kad nėra tiesioginio ar netiesioginio ryšio su minėto turto nuomininku ar perėmėju. .
Suprantama, kad šis reikalavimas nepažeidžiamas, kai prekės perduodamos ir realizuota pinigų suma per vienerius metus tomis pačiomis sąlygomis reinvestuojama į naują ilgalaikį turtą. Naudoto turto atveju gali būti, kad anksčiau nebuvo kreiptasi dėl kitos įmonės MIBC investicijų.
Aukščiau pateikti reikalavimai yra pagrįsti galiojančiais MIBC reglamentais, Portugalijos mokesčių ir muitinės institucijos patarimais ir geriausia praktika. Atsižvelgiant į valstybės pagalbos pobūdį, audito atveju Europos Komisija gali interpretuoti skirtingai.
Šis straipsnis pateikiamas tik bendrais informaciniais tikslais ir nėra skirtas kaip teisinė ar profesinė konsultacija. Jei turite klausimų, nedvejodami kreipkitės susisiekite su mumis.
Rosana Rodrigues yra TFRA advokatų kontoros įkūrėja ir partnerė. Jos darbas daugiausia susijęs su užsienio investuotojų konsultavimu Portugalijoje, ypač įmonių ir mokesčių teisės srityse. Ji taip pat daug dirbo laivybos teisės srityje… Skaityti daugiau
