Suprasti užsienio pajamas Portugalijoje yra labai svarbu 2026 m., ypač po to, kai tradicinis nenuolatinių gyventojų (NHR) režimas buvo uždarytas naujiems pareiškėjams. Nesvarbu, ar esate perkeltas vadovas, nuotolinis darbuotojas, pensininkas, investuotojas ar verslo savininkas, Portugalija apmokestina gyventojus visame pasaulyje. Vis dėlto taikomas metodas priklauso nuo pajamų rūšies, šaltinio šalies ir sutarties nuostatų.
Šiame straipsnyje paaiškinama, kaip 2026 m. Portugalijoje apmokestinamos užsienio pajamos pagal bendrąją tvarką, likusias NHR pereinamojo laikotarpio taisykles ir naujoji mokslinių tyrimų ir inovacijų skatinimo priemonė (IFICI).
1. Mokesčių rezidentūra: pradžia
Užsienio pajamų apmokestinimas Portugalijoje prasideda nuo mokesčių rezidento statuso įgijimo. Pagal Gyventojų pajamų mokesčio kodeksą (CIRS), asmuo yra Portugalijos mokesčių rezidentas, jei per 12 mėnesių Portugalijos teritorijoje praleidžia daugiau nei 183 dienas arba joje išlaiko įprastą gyvenamąją vietą. Tapęs rezidentu, asmuo turi mokėti mokesčius nuo visame pasaulyje gautų pajamų.
Jei 2026 m. esate Portugalijos mokesčių rezidentas, jūsų pajamos iš užsienio paprastai turi būti deklaruojamos metinėje „Modelo 3 IRS“ deklaracijoje.
2. Bendroji taisyklė: apmokestinimas visame pasaulyje
Portugalija taiko pasaulinio apmokestinimo principą. Tai reiškia, kad užsienio pajamos Portugalijoje paprastai yra apmokestinamos, net jei jos jau buvo apmokestintos užsienyje. Tačiau dvigubas apmokestinimas išvengiamas vienu iš dviejų mechanizmų:
- Mokesčių kredito metodas arba
- Atleidimo nuo mokesčio metodas. Taikomas metodas pirmiausia priklauso nuo Portugalijos ir šaltinio šalies sudarytos dvigubo apmokestinimo išvengimo sutarties (DAS) arba, jei tokios sutarties nėra, nuo vidaus teisės, suderintos su EBPO principais.
3. Pajamos iš užsienio darbo Portugalijoje
Pajamos, gautos iš užsienio darbo, kai esate Portugalijos mokesčių rezidentas, paprastai apmokestinamos Portugalijoje.
Jei darbas fiziškai atliekamas užsienyje ir taikomas DTT suteikia pagrindines apmokestinimo teises šaltinio šaliai, Portugalija gali taikyti neapmokestinamąjį metodą. Daugeliu kitų atvejų Portugalija taiko progresinius IRS tarifus ir leidžia užsienio mokesčio kreditą, apribotą Portugalijos mokesčiu, priskirtinu toms pajamoms.
Pagal bendrąją tvarką 2026 m. pajamos iš darbo apmokestinamos progresiniais tarifais, kurie gali siekti 48 % (plius solidarumo mokesčiai, jei taikomi). Madeiros gyventojai gali pasinaudoti sumažintais regioniniais IRS tarifais, tačiau apmokestinimo principas išlieka visame pasaulyje.
4. Užsienio savarankiškas darbas ir verslo pajamos
Savarankiškai dirbantys specialistai ir verslo savininkai privalo deklaruoti užsienio profesines pajamas kaip B kategorijos pajamas.
Pagal supaprastintą režimą apmokestinamosios pajamos apskaičiuojamos naudojant įstatyminį koeficientą; tvarkoma apskaita; apmokestinamos faktinės grynosios pajamos.
Užsienio pajamoms Portugalijoje atleidimo nuo mokesčio metodas gali būti taikomas, jei pajamos yra apmokestinamos šaltinio šalyje pagal dvigubo apmokestinimo įstatymą ir nėra gautos iš blokuotos jurisdikcijos. Priešingu atveju taikomas progresinis apmokestinimas su užsienio mokesčio kreditu.
5. Užsienio dividendai, palūkanos ir kapitalo pajamos
Kapitalo pajamos iš užsienio, įskaitant dividendus ir palūkanas, Portugalijoje paprastai apmokestinamos fiksuotu 28 % tarifu, nebent mokesčių mokėtojas pasirenka sumavimą.
Jei buvo pritaikytas užsienio pajamų išskaičiuojamasis mokestis, Portugalija suteikia mokesčių kreditą, apribotą nuo tų pajamų mokėtinu Portugalijos mokesčiu.
Sutarčių atvejais DTT paprastai riboja išskaičiuojamąjį mokestį prie šaltinio (dažnai iki 10–15 %), o Portugalija tada apmokestina pajamas šalies viduje, suteikdama kreditą už sumokėtą užsienyje mokestį.
Todėl užsienio pajamų, gautų kapitalo pajamų pavidalu, apmokestinimas Portugalijoje retai atleidžiamas nuo mokesčio pagal bendrąją tvarką ir paprastai grindžiamas kreditu.
6. Užsieniečių pensijos Portugalijoje (2026 m. kontekstas)
Užsienio pensijų pajamos Portugalijoje apmokestinamos pagal bendruosius progresinius IRS tarifus, nebent sutartyje numatyta kitaip.
Ankstesnė NHR sistema taikė 10 % fiksuotą 10 % dydžio užsienio pensijų tarifą asmenims, atitinkantiems reikalavimus. Tačiau ši sistema nebetaikoma naujiems pareiškėjams. Pereinamojo laikotarpio gavėjai gali toliau gauti pensijas pagal pradinį patvirtinimo laikotarpį.
Nesant NHR ar sutarties išimties, užsienio pensijų pajamos įtraukiamos į bendras pajamas ir apmokestinamos progresiniais tarifais.
7. Užsienio nuomos pajamos
Pajamas, gautas iš užsienyje esančio nekilnojamojo turto nuomos, Portugalijoje turi deklaruoti mokesčių rezidentai.
Jei apmokestinama užsienyje, Portugalija paprastai taiko mokesčių kredito metodą. Priskiriama F kategorijai ir gali būti apmokestinama fiksuotu tarifu (25 %) arba suminiu būdu.
DTT egzistavimas yra lemiamas veiksnys nustatant, ar Portugalija taiko išimtį, ar kreditą.
8. Kapitalo prieaugis iš užsienio turto
Kapitalo prieaugis, gautas iš užsienio akcijų, nekilnojamojo turto ar kito turto, turi būti deklaruotas Portugalijoje.
Užsienio nekilnojamojo turto atveju DTT paprastai priskiria apmokestinimo teises šaliai, kurioje yra turtas. Tuomet Portugalija gali taikyti progresyvinį neapmokestinimo metodą, o tai reiškia, kad pelnas yra neapmokestinamas, tačiau daro įtaką faktiniam kitų pajamų mokesčio tarifui.
Užsienio vertybiniams popieriams Portugalija paprastai apmokestina 50 % grynojo pelno (fiziniams asmenims pagal sumavimo taisykles), taikydama progresinius tarifus.
9. Dvigubo apmokestinimo išvengimo sutarčių vaidmuo
Portugalija turi platų dvigubo apmokestinimo išvengimo sutarčių tinklą. Šios sutartys nustato, kuris subjektas turi pagrindines apmokestinimo teises.
Ar taikoma išimtis, ar kreditas
Maksimalūs išskaičiuojamųjų mokesčių tarifai. Jei nėra sutarties, taikoma Portugalijos nacionalinė teisė, paprastai leidžianti įskaityti užsienyje sumokėtą mokestį, jei yra pateikti dokumentai.
Užsienio pajamų klasifikavimas Portugalijoje turi būti analizuojamas atsižvelgiant į konkretų sutarties straipsnį, taikomą pajamų kategorijai.
10. Specialieji režimai vis dar aktualūs 2026 m.
Nors klasikinė NHR sistema yra uždaryta naujiems dalyviams, pereinamojo laikotarpio gavėjai toliau galioja anksčiau suteiktas statusas.
Nauja IFICI režimas (dažnai vadinamas „NHR 2.0“) taikoma tik konkrečiai kvalifikuotai veiklai ir pirmiausia daro įtaką užimtumui ir profesinėms pajamoms. Tai nesukuria bendros išimties užsienio kapitalo pajamoms.
Todėl dauguma mokesčių mokėtojų 2026 m. patenka į bendrą pasaulinį apmokestinimo modelį.
11. Ataskaitų teikimo įsipareigojimai
Portugalijos mokesčių rezidentai privalo deklaruoti užsienio pajamas savo metinėje IRS deklaracijoje („Modelo 3“), įskaitant:
- Šaltinio šalies identifikavimas
- Sumokėta užsienio mokesčio suma
- Užsienyje laikomos banko sąskaitos
Nedeklaruojant pajamų iš užsienio, gali būti taikomos baudos ir automatinio keitimosi informacija mechanizmai pagal CRS ir DAC sistemas.
Užsienio pajamų Portugalijoje atveju reikia atlikti individualią analizę
2026 m. užsienio pajamos Portugalijoje paprastai apmokestinamos pagal pasaulinių pajamų principą. Dvigubo apmokestinimo išvengimas galimas taikant atleidimo nuo mokesčių arba kredito mechanizmus, atsižvelgiant į sutarčių nuostatas ir nacionalines taisykles.
Faktinė mokesčių našta priklauso nuo pajamų kategorijos, šaltinio jurisdikcijos, galimų užsienio mokesčių kreditų, sumavimo galimybių ir rezidavimo vietos klasifikacijos.
Atsižvelgiant į tarpvalstybinių pajamų srautų sudėtingumą, struktūrizuota teisinė ir mokesčių analizė yra būtina prieš priimant sprendimus dėl perkėlimo ar restruktūrizavimo.
Įkūrimas Madeira Corporate Services datuojamas 1996 m. MCS pradėjo kaip verslo paslaugų teikėjas Madeiros tarptautiniame verslo centre ir greitai tapo pirmaujančia valdymo įmone… Skaityti daugiau
