Šis straipsnis „Skaitmeniniai klajokliai apmokestina Portugaliją“ gilinasi į namų biuro reikalus. Visų pirma, apibrėžiant terminą „skaitmeniniai klajokliai" yra būtinas. Visuotinai pripažįstama, kad skaitmeninis klajoklis naudojasi turimomis technologinėmis priemonėmis, kad galėtų vykdyti savo darbo veiklą, nesvarbu, ar jis yra tam tikros įmonės darbuotojas, ar kaip nepriklausomas (laisvai samdomas darbuotojas).
Nors per pastaruosius kelerius metus toks gyvenimo ir darbo būdas tapo vis populiaresnis, daugelis įmonių nerimauja dėl darbuotojų, atsidūrusių tokioje situacijoje. Gali būti, kad dėl darbuotojo veiklos jie turi nuolatinę buveinę kitoje valstybėje ir dėl to jiems gali kilti mokestinių prievolių.
Dabar skaitmeninis klajoklis aukščiau nurodytoje situacijoje potencialiai galėtų sukurti nuolatinės buveinės situaciją įmonei, kuriai jis vykdo veiklą, vienu iš dviejų būdų:
Arba šio darbuotojo namų biuras laikomas pastovia verslo vieta, kuri laikoma „įmonės žinioje“, arba dėl konkrečios nuotolinio darbuotojo vykdomos veiklos.
Kai laikoma, kad skaitmeninio klajoklio namų biuras yra „įmonės žinioje“, todėl susidaro nuolatinės buveinės situacija:
Kad būtų galima patikrinti, kas išdėstyta pirmiau, turi būti laikomasi šių kriterijų:
- Darbdavys privalo užtikrinti, kad išlaidos atitiktų valdymą ir kontrolę, kur darbuotojas vykdo profesinę veiklą (nuomos, interneto, telefono, popieriaus išlaidos ir kt.).
- Darbuotojo užduotys reguliariai atliekamos iš namų biuro tam tikrą laikotarpį;
- Sutartyje numatyta, kad įmonė turi būti ta, kuri teikia namų biurą;
- Darbuotojo atliekamos užduotys turi būti griežtai komercinės;
- Įmonė neturi teikti pirmenybės, kad darbuotojas savo profesinę veiklą atliktų iš savo namų biuro;
- Įmonės patekimo į darbuotojo namus apribojimų nebuvimas.
Tais atvejais, kai nuotolinis darbuotojas didžiąją dalį savo darbo veiklos atlieka vienoje valstybėje, o ne iš biuro, kuris jam suteiktas kitoje valstybėje, namų biuras nebus „pasinaudotas“ įmonei, atsižvelgiant į tai, kad įmonė tai daro. nereikalauti, kad namų biuras būtų naudojamas komercinei veiklai ir tuo atveju, jei įmonė nesuteikia darbuotojui kitos fizinės erdvės savo veiklai vykdyti.
Kai, nepaisant to, ar buveinė laikoma „įmonės dispozicijoje“, skaitmeninio klajoklio veiklos įmonės vardu pobūdis sukuria nuolatinės buveinės situaciją:
Įmonė taip pat galėtų būti laikoma turinčia nuolatinę buveinę kitoje valstybėje dėl darbuotojo toje valstybėje vykdomos veiklos pobūdžio.
Kad tai įvyktų, turi būti įvykdytos visos šios sąlygos:
- Asmuo turi veikti kitoje valstybėje įmonės vardu ir
- Tai darydamas, tas asmuo paprastai sudaro sutartis arba paprastai atlieka pagrindinį vaidmenį, dėl kurio sudaromos sutartys, kurios sudaromos įprastai, įmonės nekeičiant esminių pakeitimų.
- Šios sutartys sudaromos arba bendrovės vardu, arba dėl to įmonei priklausančio turto nuosavybės teisės perleidimo arba naudojimosi teisės suteikimo, arba dėl to, kad ši įmonė turi teisę naudotis turtu, arba dėl tos įmonės paslaugų teikimo.
Iš esmės, nors įmonė ir negali turėti pastovios verslo vietos konkrečioje valstybėje, asmenys, kurių veikla gali sukurti nuolatinę įmonės buveinę, yra tie, kurie, nepaisant to, ar jie yra įmonės darbuotojai, ar ne, veikia jos vardu ir to nedaro vykdydami veiklą kaip nepriklausomas agentas.
Apibendrinant, įmonės ir jų skaitmeniniai klajokliai turi būti labai atsargūs dėl situacijų, kai nuolatinė įmonės buveinė gali būti įsteigta skirtingose valstybėse. Kiekvieno atvejo aplinkybes reikia atidžiai išnagrinėti ir peržiūrėti, siekiant apsaugoti įmones nuo situacijų, kai manoma, kad jos gauna pajamas kitoje valstybėje ir dėl to prisiima papildomų mokestinių prievolių.
Skaitmeninis klajoklis – Portugalijos mokesčiai
Dauguma skaitmeninių klajoklių Portugalijoje dirbs laisvai samdomais darbuotojais, o tai reiškia pajamas iš komercinės, pramoninės ar žemės ūkio veiklos ir pajamas iš individualaus verslininko (įskaitant mokslines, menines ar technines paslaugas) arba iš intelektinių teisių (kai jas uždirbo originalas). savininkas) gali būti apmokestinamas arba supaprastinta tvarka, arba remiantis mokesčių mokėtojo tvarkoma apskaita.
Supaprastinta tvarka bus taikoma tik laisvai samdomi mokesčių mokėtojai kurių, nepasirinkusių tvarkomų sąskaitų, praėjusiais metais apyvarta arba bendrosios verslo ir profesinės pajamos buvo mažesnės nei 200,000 2020 Eur (75 m.). Pagal šį supaprastintą režimą minėtos pajamos apmokestinamos 151% pajamų, gautų iš verslo ir profesinių paslaugų, išvardytų GPMĮ 75 straipsnyje nurodytoje lentelėje. Mokesčių mokėtojų, prisijungiančių prie supaprastinto režimo, paskata veiklos pradžios mokestiniu ir vėlesniu mokestiniu laikotarpiu 50 % koeficientas mažinamas 25 % ir 48 %. Taikomas gyventojų pajamų mokesčio tarifas yra progresinis (iki XNUMX proc.).
Pajamų „atskaitymas“, atsirandantis taikant 75 % koeficientą, iš dalies priklauso nuo faktiškai patirtų ir su veikla susijusių išlaidų ir mokesčių patikrinimo.
Todėl prie apmokestinamųjų pajamų, nustatytų taikant koeficientus, pridedamas teigiamas skirtumas tarp 15% bendrųjų pajamų ir šių sumų (27.360 XNUMX Eur):
- 4,104 Eur arba, kai didesnė, visa privalomųjų socialinio draudimo įmokų suma (dalyje, neviršijančioje 10 proc. nuo gautų bendrųjų pajamų).
- Apie personalo išlaidas, darbo užmokestį arba atlyginimus pranešama Portugalijos mokesčių institucijoms.
- Turto nuoma, skirta profesinei veiklai, pranešama išduodant elektroninį kvitą arba konkrečią pažymą, kurios sąskaitos faktūros ir kiti dokumentai perduodami Portugalijos mokesčių inspekcijai (jei tik iš dalies priskiriama profesinei veiklai, laikoma, kad tik 25 proc. visas kiekis).
- 1.5% nekilnojamojo turto, priskirto verslui ar profesinei veiklai, mokestinės registravimo vertės arba 4% viešbučio ar nuomos veiklai priskirto turto mokestinės registracijos vertės (jei tik iš dalies priskiriama profesinei veiklai, laikoma tik 25% visos sumos).
- Kitos su veikla susijusių prekių ir paslaugų įsigijimo išlaidos, apie kurias tinkamai pranešta Portugalijos mokesčių institucijoms, būtent išlaidos, susijusios su einamojo vartojimo medžiagomis, elektra, vandeniu, transportu ir ryšiais, nuoma, bylinėjimosi išlaidas, draudimą, lizingo nuomą, privalomus mokesčius, mokamus profesionalams. asociacijos ir kitos profesinei veiklai atstovaujančios organizacijos, kurioms priklauso mokesčių mokėtojas, mokesčių mokėtojo ir jo darbuotojų kelionės ir viešnagės (jei veiklai priskirta tik iš dalies, tai laikoma tik 25 proc. visos sumos).
- Su veikla susijusių prekių ir paslaugų importas ir įsigijimas ES viduje.
Be minėtos atskaitos sumos, iš individualios veiklos pajamų gali būti atimama ir privalomųjų socialinio draudimo įmokų suma, viršijanti 10 procentų bendrųjų pajamų ir susijusi su tokia profesine veikla, jeigu ji neatimama kitiems tikslams.
Savarankiškai dirbantiems asmenims taikomas įmokų tarifas atitinka 21.4 proc. Savarankiškai dirbančių asmenų mėnesinė įmokų bazė atitinka 1/3 atitinkamo atlyginimo, nustatyto kiekvienu ataskaitiniu laikotarpiu, ir turi poveikį tą mėnesį ir kitus du mėnesius. Nustatant atitinkamą individualią veiklą vykdančio asmens darbo užmokestį, atsižvelgiama į pajamas, gautas prieš tris mėnesius iki ataskaitinio mėnesio. Atitinkamas atlygis atitinka 70% suteiktų paslaugų sumos. Kiekvienam mėnesiui skaičiuojamos įmokų bazės maksimali riba yra 12 kartų didesnė už TAS vertę (5,7654.16 2020 euro, vertė 21.4 m.), ty maksimalios įmokos per mėnesį yra 12 %x(13073.78 TAS) = XNUMX EUR.
Kaip laisvai samdomas darbuotojas arba savarankiškai dirbantis asmuo būsite atleisti nuo socialinio draudimo įmokų pirmuosius 12 mėnesių nuo savo veiklos pradžios. Socialinio draudimo įmokos turi būti sumokėtos nuo 10 iki 20 mėnesio, einančio po to mėnesio, kuriuo jos nurodytos.
PVM turi mokėti visos įmonės, kurių apmokestinamų paslaugų apyvarta viršija 13,500 XNUMX eurų, o skaitmeninis klajoklis Portugalijoje gali būti ne iš karto atleistas nuo jo. PVM turi būti mokamas Portugalijos mokesčių inspekcijai kas ketvirtį arba kas mėnesį, praėjus septynioms dienoms po ataskaitos pateikimo termino.
Galiausiai atminkite, kad sąskaitos faktūros už jūsų laisvai samdomą veiklą turi būti išrašytos naudojant Portugalijos finansų ministerijos patvirtintą sąskaitų faktūrų išrašymo programinę įrangą.
Atsakomybės apribojimas: šiame straipsnyje pateikta informacija yra tik informacinio pobūdžio ir neturėtų būti laikoma teisine ar mokesčių konsultacija. Prašome pasikonsultuoti a kvalifikuotas specialistas dėl konkrečių patarimų, pritaikytų jūsų aplinkybėms.
Rosana Rodrigues yra TFRA advokatų kontoros įkūrėja ir partnerė. Jos darbas daugiausia susijęs su užsienio investuotojų konsultavimu Portugalijoje, ypač įmonių ir mokesčių teisės srityse. Ji taip pat daug dirbo laivybos teisės srityje… Skaityti daugiau
