포르투갈의 법인세 체계에는 과도한 임원 보수를 겨냥한 특정 남용 방지 메커니즘이 포함되어 있습니다. 포르투갈 세무 당국이 최근 발표한 구속력 있는 판결(PIV 28968)은 중요한 사항을 명확히 합니다. 형식적인 이사 임명조차도 이사 보너스에 대한 자율적인 과세를 유발합니다..
이러한 해석은 임원 보상 체계를 수립하는 기업에 중요한 의미를 지닙니다.
포르투갈의 자율 과세란 무엇인가요?
자율과세(“tributação autónoma”)는 특정 비용에 적용되는 독립 법인세기업의 수익성과 관계없이 적용됩니다. 과세 대상 이익에 의존하는 것이 아니라, 민감하거나 남용될 가능성이 높은 특정 비용 범주를 대상으로 합니다.
임원 보수와 관련하여, 이는 다음과 같은 역할을 합니다. 과도한 보너스를 억제하기 위한 정책 도구 또한 조세 부담 배분의 공정성을 보장해야 합니다.
보너스는 언제 자율적인 과세 대상이 되나요?
포르투갈 법인 소득세법(CIRC) 제88조(13)(b)항에 따라 보너스와 변동 보수는 별도로 과세됩니다. 35% 다음 조건이 충족될 때:
- 보너스가 초과됩니다 연봉의 25%예산 및
- 보너스가 초과됩니다 €27,500예산 및
- 결제는 최소 3년 동안 최소 50% 이상 연기되지 않음예산 및
- 결제는 긍정적인 기업 실적과 연관되지 않음
이러한 조건이 모두 충족되면 회사는 해당 비용에 대해 자율적으로 과세됩니다.
또한, 요금은 다음과 같을 수 있습니다. 10%포인트 증가 특정 상황(예: 세금 손실)에서.
핵심 설명: "관리자 또는 운영자"로 인정되는 사람은 누구인가요?
구속력 있는 판결은 중요한 명확성을 제공합니다.
정식으로 이사로 임명된 사람은 실질적인 경영권을 행사하지 않더라도 세무상 "관리자"로 간주됩니다.
이는 다음을 의미합니다.
- 실질적인 경영 활동은 중요하지 않습니다.
- 법적 지위(정식 임명)가 결정적입니다.
실제로, 설령 그렇다 하더라도:
- 이전에 해당 개인은 직원으로 근무했습니다.
- 그들의 직책과 급여는 변함없이 유지됩니다.
- 그들의 고용 계약은 임명으로 인해 일시적으로 중단된 것뿐입니다.
해당 개인에게 지급되는 보너스는 자율적인 과세 대상이 될 수 있습니다.
이 규칙은 왜 존재하는가?
입법 의도는 그 시대로 거슬러 올라갑니다. 2008년 금융 위기 이후, 목표:
- 성과와 무관한 과도한 임원 보수 지급을 방지하십시오.
- 홍보 보다 공정한 세금 분배
- 격려 장기적인 성과 기반 보상 체계
본질적으로 이것은 표적화된 남용 방지 규칙 법인세에 포함되어 있습니다.
기업에 미치는 실질적인 영향
이러한 해석은 몇 가지 위험과 계획상의 고려 사항을 야기합니다.
1. 공식 임명에는 세금 관련 영향이 있습니다.
상징적이거나 규정 준수를 위한 이사회 임명조차도 세금 문제를 야기할 수 있습니다.
2. 보상 체계는 신중하게 설계되어야 합니다.
기업은 다음 사항을 보장해야 합니다.
- 연기 지급 메커니즘
- 명확한 성능 조건
- 법정 기준치와의 일치
3. 고용 관계와 기업 내 역할 구분은 무의미하다
직무상 변화가 없더라도 직원에서 이사로 신분이 바뀌면 세금 처리 방식이 크게 달라질 수 있습니다.
임원 보너스에 대한 자율적 과세를 피하는 방법
위험 노출을 완화하기 위해 기업은 이사 보너스 지급 방식을 면제 기준에 부합하도록 구성해야 합니다.
- 최소한 연기하세요 보너스의 50%
- 확인 최소 3년 유예 기간
- 결제 링크 긍정적인 기업 실적
이러한 조건을 충족하지 못할 경우 다음과 같은 결과가 발생할 수 있습니다. 35% 자동 과세.
맺음말
포르투갈 세무 당국의 해석은 엄격하고 형식적인 접근 방식을 확인시켜 줍니다.
지정은 곧 과세 대상입니다..
따라서 포르투갈에서 사업을 운영하는 기업들은 이러한 기준에 맞춰야 합니다. 세무 계획을 포함한 기업 지배 구조 결정특히 이사를 임명하거나 임원 보상 체계를 설계할 때 그렇습니다.
이를 준수하지 않으면 다음과 같은 결과가 발생할 수 있습니다. 상당한, 종종 예상치 못한 세금 비용.
전문가의 지도가 필요하신가요?
포르투갈에서 임원 보상 체계를 설계할 때는 법률, 세금 및 지배구조 관련 사항을 신중하게 균형 있게 고려해야 합니다.
이사 선임이나 이사 보너스 제도 도입을 고려하고 계신다면, 세무사 사전 상담을 강력히 권장합니다. 의도치 않은 법적 책임을 피하기 위해.
Miguel Pinto-Correia ISEG(리스본 경제 경영 대학)에서 국제 경제 및 유럽 연구 석사 학위를, Nova 경영 경제 대학에서 경제학 학사 학위를 취득했습니다. 그는 경제학자 훈장(Ordem dos Economistas)의 영구 회원입니다. 더보기
