2026년에는 포르투갈의 해외 소득에 대한 이해가 필수적입니다. 특히 기존의 비거주자(NHR) 제도가 신규 신청자에게 폐쇄된 이후 더욱 그렇습니다. 해외로 이주한 임원, 원격 근무자, 은퇴자, 투자자 또는 사업주 등 누구든 포르투갈은 전 세계 거주자에게 세금을 부과합니다. 다만, 적용되는 과세 방식은 소득 유형, 소득 발생 국가 및 조약 조항에 따라 달라집니다.
이 글에서는 2026년 포르투갈에서 외국 소득에 대한 과세 방식을 일반 세제, 남은 NHR 전환 규정, 그리고 새로운 과학 연구 및 혁신 장려 제도(IFICI)에 따라 설명합니다.
1. 세금 거주지: 출발점
포르투갈에서의 해외 소득 과세는 납세자 거주 요건에 따라 시작됩니다. 개인소득세법(CIRS)에 따르면, 개인이 12개월 이내에 포르투갈 영토에서 183일 이상 체류하거나 포르투갈에 상습 거주지를 유지하는 경우 포르투갈 납세자 거주자로 간주됩니다. 납세자 거주자가 되면 전 세계 소득에 대해 과세 대상이 됩니다.
2026년에 포르투갈의 세금 거주자인 경우, 일반적으로 해외 소득을 연간 세금 보고서(Modelo 3)에 신고해야 합니다.
2. 일반 원칙: 전 세계 과세
포르투갈은 세계 과세 원칙을 적용합니다. 이는 해외에서 이미 과세된 소득이라도 포르투갈에서는 원칙적으로 과세된다는 것을 의미합니다. 그러나 이중 과세는 다음 두 가지 메커니즘 중 하나를 통해 방지할 수 있습니다.
- 세액 공제 방식, 또는
- 면제 방법. 적용되는 방법은 주로 포르투갈과 원천지 국가 간의 이중과세방지협약(DTT)에 따라 결정되며, 협약이 없는 경우에는 OECD 원칙에 부합하는 국내법에 따라 결정됩니다.
3. 포르투갈에서의 해외 취업 소득
포르투갈에서 세금 거주자로 거주하는 동안 해외에서 얻은 근로 소득은 일반적으로 포르투갈에서 과세됩니다.
만약 해당 작업이 해외에서 실제로 수행되었고 적용되는 이중과세방지협정(DTT)에서 1차 과세권을 원천징수국에 부여하는 경우, 포르투갈은 면제 방식을 적용할 수 있습니다. 그 외 대부분의 경우, 포르투갈은 누진세율을 적용하고 해당 소득에 귀속되는 포르투갈 세액에 한하여 외국 세액 공제를 허용합니다.
2026년 일반 제도 하에서 근로소득은 누진세율로 과세되며, 최대 48%에 달할 수 있습니다(해당되는 경우 연대세 추가 부과). 마데이라 주민들은 지역 IRS 세율 인하 혜택을 받습니다.하지만 과세 원칙은 전 세계적으로 동일하게 적용됩니다.
4. 해외 자영업 및 사업 소득
자영업자 및 사업주는 해외에서 발생하는 전문직 소득을 B 범주 소득으로 신고해야 합니다.
간소화된 제도 하에서는 법정 계수를 사용하여 과세 소득을 계산하고, 체계적인 회계 처리를 통해 실제 순소득에 세금을 부과합니다.
포르투갈에서 발생하는 해외 소득의 경우, 해당 소득이 이중과세방지협정(DTT)에 따라 원천징수 대상국에서 과세되고, 과세가 제한된 관할 지역에서 발생한 소득이 아닌 경우 면세 방식이 적용될 수 있습니다. 그렇지 않은 경우에는 누진세율이 적용되며 해외 세액 공제가 가능합니다.
5. 해외 배당금, 이자 및 자본 소득
배당금과 이자를 포함한 해외 자본 소득은 납세자가 합산을 선택하지 않는 한 일반적으로 포르투갈에서 28%의 단일 세율로 과세됩니다.
외국에서 원천징수세가 적용된 경우, 포르투갈은 해당 소득에 대해 납부해야 할 포르투갈 세금에 한하여 세액 공제를 허용합니다.
조약이 체결된 경우, 이중과세방지협정(DTT)은 일반적으로 원천징수세를 제한(대개 10~15%)하고, 포르투갈은 국내에서 소득에 대해 과세한 후 해외에서 납부한 세금에 대해 세액 공제를 제공합니다.
따라서 포르투갈에서 자본 소득 형태의 해외 소득에 대한 과세는 일반적인 과세 제도 하에서는 거의 면제되지 않으며, 대개 신용 기반으로 이루어집니다.
6. 포르투갈의 외국인 연금 (2026년 전망)
조약에서 달리 규정하지 않는 한, 외국 연금 소득은 포르투갈에서 일반적인 누진세율에 따라 과세됩니다.
이전 국민연금제도(NHR)에서는 자격 요건을 충족하는 개인의 해외 연금에 대해 10%의 단일 세율을 적용했습니다. 그러나 해당 제도는 더 이상 신규 신청을 받지 않습니다. 전환기 수혜자는 기존 승인 기간에 따라 계속 혜택을 받을 수 있습니다.
국가소득기준(NHR)이나 조약에 따른 면제가 없는 경우, 해외 연금 소득은 총소득에 포함되어 누진세율로 과세됩니다.
7. 해외 임대 소득
해외 부동산에서 발생하는 임대 소득은 포르투갈 납세 거주자가 포르투갈에 신고해야 합니다.
해외에서 과세되는 경우, 포르투갈은 일반적으로 세액 공제 방식을 적용합니다. F 범주에 속하며 단일 세율(25%) 또는 합산 세율로 과세될 수 있습니다.
이중과세방지협정(DTT)의 존재 여부는 포르투갈이 면제를 적용할지 또는 세액공제를 적용할지를 결정하는 데 결정적인 요소입니다.
8. 해외 자산에 대한 자본 이득
외국 주식, 부동산 또는 기타 자산에서 발생하는 자본 이득은 포르투갈에 신고해야 합니다.
해외 부동산의 경우, 이중과세방지협정(DTT)은 일반적으로 부동산이 위치한 국가에 과세권을 부여합니다. 포르투갈은 이 경우 누진세 방식의 면제 제도를 적용할 수 있는데, 이는 양도소득은 면제되지만 다른 소득에 대한 실효세율에 영향을 미친다는 의미입니다.
포르투갈은 일반적으로 해외 증권에 대해 순이익의 50%에 세금을 부과하며(개인의 경우 합산 규칙 적용), 누진세율을 적용합니다.
9. 이중과세방지협약의 역할
포르투갈은 광범위한 이중과세 방지 조약 네트워크를 보유하고 있습니다. 이러한 조약들은 어느 주체가 우선적인 과세권을 갖는지 결정합니다.
면제 또는 세액 공제가 적용되는지 여부
최대 원천징수 세율. 조약이 없는 경우 포르투갈 국내법이 적용되며, 일반적으로 증빙 서류가 있는 경우 외국에서 납부한 세금에 대한 세액 공제가 허용됩니다.
포르투갈에서 외국 소득의 분류는 해당 소득 범주에 적용되는 특정 조약 조항에 비추어 분석해야 합니다.
10. 2026년에도 여전히 유효한 특별 체제
기존의 국가인구권(NHR) 제도는 신규 진입자에게는 폐쇄되었지만, 전환기 수혜자들은 기존에 부여받은 자격을 유지합니다.
새로운 IFICI 체제(흔히 "NHR 2.0"으로 불림) 이 법은 특정 적격 활동에만 적용되며 주로 고용 및 전문직 소득에 영향을 미칩니다. 외국 자본 소득에 대한 일반적인 면제를 규정하는 것은 아닙니다.
따라서 2026년에는 대부분의 납세자가 일반적인 세계 과세 모델의 적용을 받게 됩니다.
11. 보고 의무
포르투갈 납세 거주자는 매년 IRS 신고서(Modelo 3)에 해외 소득을 신고해야 하며, 신고 내용에는 다음이 포함됩니다.
- 원산지 국가 식별
- 해외에서 납부한 세금 금액
- 해외에 개설된 은행 계좌
해외 소득을 신고하지 않을 경우 CRS 및 DAC 체계에 따라 벌금 부과 및 자동 정보 교환 메커니즘이 작동될 수 있습니다.
포르투갈에서 외국 소득에 대한 해석은 사례별로 이루어져야 합니다.
2026년 포르투갈에서는 해외 소득에 대해 일반적으로 전 세계 소득 원칙에 따라 과세합니다. 이중 과세 방지는 조약 조항 및 국내 규정에 따라 면제 또는 세액 공제 제도를 통해 가능합니다.
실효세 부담은 소득 유형, 소득 발생 관할 지역, 이용 가능한 해외 세액 공제, 소득 합산 방식 및 거주지 분류에 따라 달라집니다.
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