포르투갈의 세무 계획은 오늘날 엄격한 체계 내에서 운영됩니다. 투명성, 남용 방지 조치, 그리고 유럽의 공조를 결합하여 규정 준수를 보장합니다.
공격적인 세무 계획이란 무엇이고 왜 중요한가?
포르투갈의 세무 계획은 이용 가능한 인센티브를 합법적으로 활용할 때 정당합니다. 구조가 불일치나 인위적인 협정을 악용할 때 공격적으로 변합니다.
이러한 관행은 과세 회피, 이중 공제 획득, 또는 이중 비과세 혜택을 노립니다. EU와 포르투갈은 보고 규칙, 남용 방지 조항, 그리고 조율된 프레임워크를 통해 대응해 왔습니다.
1번째 기둥: 투명성 및 보고
- 국경 간 협정의 의무적 공개(DAC6): 지침(EU) 2018/822는 중개인과 납세자에게 공격적인 조세 계획의 특징을 보이는 국경 간 거래 내역을 보고하도록 요구합니다. 당국은 회원국 간에 이 정보를 자동으로 교환합니다. 조기 공개는 억제력을 강화합니다.
- 금융 정보 자동 교환 (CRS/FATCA): 포르투갈은 DL 64/2016 및 Law 98/2017을 통해 CRS/FATCA를 시행했습니다. 이 조치는 신고를 회피하기 위해 고안된 인위적인 행위를 무효화합니다.
- 국가별 보고(CbCR): 법인세법 제121조 A항에 따라 다국적 기업은 국가별 보고서를 제출해야 합니다. 관계 당국은 이 데이터를 공유하여 위험 평가 및 감사를 강화합니다.
2번째 기둥: 학대 방지 조항
일반 남용 방지 규칙(GAAR)
일반세법 제38조는 세무당국이 부당한 이익을 얻기 위해 설계된 인위적인 구조물을 무시할 수 있도록 허용합니다. 세금은 경제적 실질을 기준으로 부과됩니다. 사법심사는 상세한 정당성과 입증을 요구합니다.
법인세의 특정 남용 방지 규칙(SAAR)
- 이전가격(중국조세법 제63조): 특수관계자와의 거래는 정상가격 원칙을 따라야 합니다. 문서화 및 사전가격 합의가 가능합니다.
- 이자 제한/자본 축소: 관련 기관에 과도한 부채가 있는 경우 제한이 적용됩니다. 법원은 이를 특정 남용 방지 조치로 분류합니다.
- CFC 및 특혜 제도: 외국 통제 기업 규칙은 포르투갈 납세자에게 소득을 할당하고 이중 비과세를 방지합니다.
3번째 기둥: EU 조정과 "법의 정신"
일반적인 학대 방지 원칙
권고 2012/772/EU는 회원국들이 공동 GAAR을 채택할 것을 권장합니다. 과세를 회피하기 위해 마련된 제도는 무시되어야 합니다.
행정 협력
DAC6는 공격적인 국경 간 범죄 계획의 조기 탐지를 강화합니다. 자동 정보 교환을 통해 EU 전역에서 효과적인 모니터링이 보장됩니다.
이것이 실제로 기업에 미치는 영향
포르투갈에 진출한 다국적 기업은 적극적인 규정 준수를 실천해야 합니다. 모범 사례는 다음과 같습니다.
- DAC6 규정에 따라 보고 가능한 조치를 감지하기 위한 내부 통제를 수립합니다.
- 강력한 이전 가격 문서화를 유지하고 확실성을 위해 APA를 고려하세요.
- 부채 비율과 이자 공제 가능성을 모니터링합니다.
- CFC 규정 및 특혜 제도에 대한 노출을 평가합니다.
- CRS/FATCA 및 CbCR 의무를 준수합니다.
- GAAR을 적용할 때는 적절한 근거를 요구하세요. 근거가 부족하면 세무 평가가 취소될 수 있습니다.
포르투갈 판례법은 납세자의 권리와 남용 방지 조치를 적용하는 데 있어 강력한 정당성의 필요성을 지속적으로 강조합니다.
주요 요점
포르투갈 세금 계획은 이제 다음을 우선시하는 시스템에서 운영됩니다.
- 투명성 및 보고 의무(DAC6, CRS/FATCA, CbCR)
- 남용 방지 조항(GAAR 및 SAAR)
- EU의 조정은 비례성과 경제적 현실에 기반을 두고 있습니다.
다국적 기업의 경우, 포르투갈의 효과적인 세무 계획을 위해서는 사전 예방적 거버넌스, 탄탄한 문서화, 법적 형식과 경제적 실체 모두에 대한 일치가 필요합니다.
본 문서는 포르투갈 세무 계획에 대한 일반적인 정보를 제공합니다. 법률 또는 세무 자문을 구성하지 않습니다. 특정 사례에 대해서는 전문가의 조언을 권장합니다.
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