29년 2025월 7일, 포르투갈 행정법원(Supremo Tribunal Administrativo, STA)은 포르투갈에서 미분할 상속 지분 매각과 관련하여 세법에 대한 통일된 해석을 확립하는 판결 제2025/XNUMX호를 내렸습니다. 이 획기적인 판결은 상충되는 판례를 해소하고, 이러한 거래에서 발생하는 양도소득에 대한 포르투갈 개인소득세(Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares, IRS) 과세 여부를 명확히 합니다. 본 글에서는 이 판결의 주요 내용과 상속인, 세무사, 그리고 상속 설계사에게 미치는 영향을 분석합니다.
법적 배경
이 사건은 포르투갈 세무 당국(Autoridade Tributária)과 단일 부동산의 상속재산에 대한 미분할 지분을 매각한 상속인 간의 분쟁에서 비롯되었습니다. 세무 당국은 해당 매각으로 인해 "부담스러운 부동산 권리 이전"을 규정하는 IRS 법 제10조(1)항(a)에 따라 과세되는 자본 이득이 발생했다고 주장했습니다. 그러나 이러한 매각이 진정한 기본 재산권 이전인지 여부에 대한 이전 중재 판결들은 서로 상충되어, 본 사건은 판례의 통일성을 요구하는 항소를 제기하게 되었습니다.
핵심적인 법적 문제
STA가 해결해야 했던 핵심 문제는 다음과 같습니다.
분할 전 재산에 대한 미분할 상속 지분을 매각하면 IRS 코드 제10조(1)항(a)에 따라 과세 대상 자본 이득이 발생합니까?
STA의 답변: 분할되지 않은 상속 매각에는 과세 대상 자본 이득이 없습니다.
STA는 납세자에게 유리한 판결을 내리면서 다음과 같이 명확하게 밝혔습니다.
분할되지 않은 상속 지분의 매각은 부동산 권리의 양도로 간주되지 않습니다.
판결의 핵심 법적 요점:
- 분할 전 개별 소유권 없음 – 상속 재산이 분할되기 전까지 각 상속인은 개별 자산이 아닌 유산의 일부를 보유합니다. 즉, 특정 재산을 소유하지 않으며, 재산권을 양도한다고 할 수 없습니다.
- 법적 구분: 상속 지분 대 재산권 – 상속인은 특정 부동산에 대한 기본권이 아닌 상속 지분을 매각합니다. 따라서 IRS 법규상 "부담스러운 부동산 소유권 이전"은 성립하지 않습니다.
- 세법의 엄격한 해석 – IRS 법규의 자본 이득에 대한 규칙은 유추 또는 광의적 해석의 대상이 되지 않습니다. 해당 규칙에 명시적으로 포함되지 않은 거래는 해당 규칙에 따라 과세될 수 없습니다.
- 확립된 판례의 뒷받침 – STA는 상속인이 분할 이후에만 특정 자산의 소유권을 취득한다는 것을 확인하는 이전 판결(특히 2009년과 2021년)과 법리를 재확인했습니다.
법학은 이제 통합되었습니다
STA는 공식적으로 다음과 같이 판결했습니다.
분할되지 않은 상속 지분의 매각은 IRS 코드 제10조(1)항(a)에 따른 부동산 권리의 부담스러운 양도를 구성하지 않으므로 자본 이득세가 부과되지 않습니다.
이러한 판례법의 통합은 오랫동안 지속되어 온 법적 불확실성을 해소하고 납세자와 실무자의 법적 예측 가능성을 강화합니다.
실용적 함의
상속인과 재산 기획자에게 STA의 결정은 상당한 법적, 재정적 명확성을 가져다줍니다.
- 상속 재산이 분할되지 않은 상태에서 상속 지분을 매각한 경우, 해당 재산에 부동산만 포함되어 있더라도 IRS 책임이 발생하지 않습니다.
- 상속인이 특정 재산을 받는 분할 이후에만, 이후의 매매는 부동산 양도로 간주되어 자본 이득세가 부과될 수 있습니다.
결론
STA 판결 제7/2025호는 상속 문제에 연루된 납세자들에게 중요한 법적 발전입니다. 포르투갈 대법원은 미분할 지분의 매각이 부동산 권리의 매각과 동일하지 않음을 확인함으로써 상속인들에게 더 나은 법적 보호를 보장합니다. 이는 세법 해석의 공정성을 강화합니다.
포르투갈에서 분할되지 않은 상속 지분 매각과 관련된 세무 문제에 도움이 필요하신가요?
At Madeira Corporate Services저희는 포르투갈 세법, 상속 계획, 그리고 상속 관련 문제를 전문으로 다룹니다. 재산을 상속받았거나 상속 재산 매각을 고려하고 계신다면, 저희 전문가에게 맞춤형 조언을 구하세요.
➡ 저희와 미팅 일정을 잡으세요 https://www.mcs.pt – 저희 웹사이트 오른쪽 상단에 있는 "미팅 예약" 버튼을 클릭하기만 하세요.
🎯 세무 상담에 투자하면 비용보다 훨씬 더 많은 비용을 절약할 수 있습니다. 자세히 알아보세요: 세무 상담의 가치
창립 Madeira Corporate Services 1996 년으로 거슬러 올라갑니다. MCS 마데이라 국제 비즈니스 센터에서 기업 서비스 제공자로 시작하여 빠르게 선도적인 관리 회사로 성장했습니다… 더보기
