포르투갈에서 부동산 매매에는 종종 다양한 비용이 수반됩니다. 그중에서도 변호사, 변호사, 전문가 관련 비용을 IRS(포르투갈 개인소득세)의 양도소득세 계산에 공제할 수 있는지에 대한 의문이 끊임없이 제기됩니다. 포르투갈 세무관세청(AT)은 이러한 비용의 공제 가능성을 지속적으로 부인하며, 이러한 비용의 개입이 매매 완료에 필수적인 것이 아니라 당사자들의 선택에 따른 것이라고 주장해 왔습니다. 이러한 주장은 법적으로 타당할까요? 법률, 법원 판결, 그리고 행정 원칙을 고려하여 이 문제를 살펴보겠습니다.
율법은 무엇을 말합니까?
IRS 코드(CIRS) 제51조(1)항(a)에 따르면 자본 이득 계산의 경우 취득 가치는 다음과 같이 증가합니다.
"지난 5년 동안 검증 가능하게 수행된 부동산 개선 비용과 취득 및 매각에 내재된 필요하고 실질적으로 발생한 비용."
"취득 및 매각에 내재된 필수적이고 실질적으로 발생한 비용"이라는 문구가 분석의 핵심입니다. 법률에 따라 해당 비용은 부동산의 매매와 필수적이고 분리될 수 없습니다.
법원은 무엇이라고 판결하는가?
법원 판결은 명확하고 일관적입니다. 즉, 객관적으로 필요하고 부동산 취득 또는 매각과 분리할 수 없는 비용만 공제 가능합니다. 즉, 거래가 성사될 수 없었던 비용만 공제 가능합니다.
대법원은 2024년 판결에서 다음과 같이 명확히 밝혔습니다.
"비용은 과세 대상 자본 이득을 발생시키는 특정 거래와 명확하게 연결되어 있을 때 필요한 것으로 간주되며(예: 부동산 중개 수수료 또는 중개 수수료), 퇴거 절차와 관련된 비용 등 기타 비용은 이 범주에 속하지 않습니다."
(대법원 판결, 11년 2024월 XNUMX일)
마찬가지로 남부중앙행정법원은 다음과 같이 강조했습니다.
"IRS에서 과세 대상 자본 이득을 결정하는 데는 재산 취득 또는 매각과 직접 관련된 비용만 고려될 수 있습니다. 즉, 거래 자체와 분리할 수 없는 비용이며, 거래와 관련이 없거나 상류에 있는 비용은 고려되지 않습니다."
(남부중부행정법원 판결, 14년 2015월 XNUMX일)
승인된 비용과 승인되지 않은 비용의 예
수락 :
부동산 중개 수수료는 적절하게 문서화되어 있고 거래와 직접 관련이 있는 경우 고려됩니다.
증서 및 재산 등록 비용
에너지 인증 등 법적으로 의무화된 비용.
(CAAD 판결, 31년 2013월 XNUMX일)
허용되지 않음:
변호사, 변호사 및 전문가의 수수료(판매 완료를 위해 법적으로 필요한 경우 제외)
부수적 분쟁과 관련된 법원 또는 중재 비용
계약 위반이나 과거 분쟁과 관련된 비용.
(대법원 판결, 10년 2021월 XNUMX일)
에너지 인증: 특별한 사례
에너지 인증은 의무적이고 공제 가능한 비용의 전형적인 예입니다. 2009년부터 부동산 매매 시 에너지 인증 취득이 법적 요건이 되었으며, 이 비용은 양도소득세 공제 대상 비용으로 인정됩니다.
(CAAD 판결, 31년 2013월 XNUMX일)
결론
AT의 입장은 법률 및 법원 판결에 의해 뒷받침됩니다. 변호사, 변호사 및 전문가와 함께하는 비용은 일반적으로 다음과 같습니다. 지원 거래 진행에 법적으로 필요한 경우를 제외하고, IRS 자본 이득 공제 대상입니다. 매각 작업과 객관적으로 필요하고 분리할 수 없는 비용만 고려될 수 있습니다.
권장 사항 : 비용을 공제 대상으로 신고하기 전에 해당 비용이 매매 완료에 법적으로 요구되거나 필요한지, 그리고 적절하게 문서화되어 있고 거래와 명확하게 연관되어 있는지 확인하십시오. 확실하지 않은 경우, 세무 전문가에게 문의하세요.
출처 :
대법원 판결, 11년 2024월 XNUMX일
남부중앙행정법원 판결, 14년 2015월 XNUMX일
대법원 판결, 10년 2021월 XNUMX일
CAAD 판결, 31년 2013월 XNUMX일
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