IFICI、NHRの後継企業

IFICIは、ポルトガルの個人所得税の特別制度であり、一般に「NHR 2.0」と呼ばれています。この制度は、ポルトガルの税務上の居住者となり、過去5年間ポルトガルの税務上の居住者ではなく、ポルトガル税制優遇法第58条A項および適用される施行規則に基づき、適格な科学、研究、イノベーション、またはその他の適格な専門的活動に従事する個人が利用できます。適格な納税者は、ポルトガルの税務上の居住者として登録した年から10年間、適格な雇用所得および自営業所得に対して20%の特別税率の恩恵を受けることができます。この制度は、特定の適格要件および継続的な居住要件と活動要件を満たす必要があり、法定の10年間を超えて延長されることはありません。

ポルトガルのIFICI制度の対象となるには、ポルトガルの税務上の居住者となり、過去5年間ポルトガルの税務上の居住者ではなく、ポルトガル税制優遇法典第58条A項およびその施行法に列挙されている活動または専門職のいずれかに従事している必要があります。対象となるカテゴリーには、高等教育における教育および科学研究、認定スタートアップにおける役職および企業内役職、生産的投資に関する契約上の優遇措置の対象となる資格を有する役職および企業内役職、RFAIの恩恵を受けている企業または売上高の50%以上を輸出している対象となる工業およびサービス企業における高度な資格を有する専門職、および雇用コストが関連する事業研究開発税制優遇措置の対象となる研究開発担当者が含まれます。国内経済に関連すると認められる活動に従事する事業体におけるその他の資格を有する役職も対象となる場合があります。個人は、該当する資格、活動、居住、および除外要件を満たす必要があります。

IFICI制度は、対象となる純雇用所得および適格活動から得られる自営業所得または事業所得に対して、ポルトガルのIRS特別税率20%を適用します。この優遇措置は、納税者がポルトガルの税務上の居住者として登録した年から10年間連続して適用され、適用される経過措置規則に従い、2024年1月1日以降に居住者となる納税者にも適用されます。毎年この優遇措置を受けるには、納税者はポルトガルの税務上の居住者であり続け、適格活動から所得を得続け、その他の法定要件を満たし、裏付けとなる書類を保管する必要があります。対象となる活動または雇用間の6ヶ月間の一般的な猶予期間は、調査した資料では確認されていません。

いいえ。旧NHR制度とは異なり、IFICIは外国源泉所得に対する一般的な免除規定を設けていません。IFICIのメリットは、主に適格な活動から得られるカテゴリーAおよびBの所得に対する20%のIRS税率です。海外での雇用所得、自営業所得、賃貸所得、キャピタルゲイン、投資所得、年金所得は、一般的にポルトガルの通常のIRS規則、適用される租税条約、および二重課税軽減措置によって規定されます。

いいえ。IFICIは、ポルトガルの非居住者制度の恩恵を受けている、または過去に受けていた納税者、あるいは個人所得税法第12条A項の旧居住者制度による課税を選択した納税者は利用できません。IFICIは、同一の納税者によって一度しか使用できません。登録はPortaria No. 352/2024/1に準拠しており、申請はPortal das Finançasを通じて関係する管轄機関に提出され、ポルトガル税務当局が残りの法的要件を確認します。

IFICI制度には、マデイラ諸島またはアゾレス諸島の納税居住者が行う仕事やその他の活動に関する特定のカテゴリーが含まれています。ただし、関連する仕事や活動は、地域の法令で定義されなければなりません。国内のIFICI法にはリスト自体が規定されておらず、検討した法令にはマデイラ諸島固有の適用可能なリストは確認されていません。しかし、これは必ずしも、マデイラ諸島居住者が第58条A項(1)(a)～(f)に規定されている国内一般カテゴリーのいずれかに該当することを妨げるものではありません。ただし、すべての適用条件を満たす必要があります。

CIRS第12条A項に規定されている、ポルトガル元居住者向けの特別制度は、CIRS第68条A項(1)に規定される最初の税率区分に関連する法定上限額を条件として、対象となる雇用所得および事業所得／専門職所得の50%を5年間課税対象から除外するものです。この制度は、2026年までにポルトガルの税務上の居住者となるポルトガル元居住者に適用されます。ただし、当該居住者は、過去5年間ポルトガルの税務上の居住者ではなく、以前にポルトガルに居住しており、かつ税務上の問題を是正している必要があります。この制度は、非居住者として登録を申請した納税者は利用できません。