ポルトガルのマデイラ島に移住すると、英国の年金制度の管理ははるかに複雑になります。2026年1月に英国とポルトガルの間で新たな二重課税防止条約が発効し、英国人駐在員の年金所得に対する課税方法が変更されました。ポルトガルの税務上の居住者になると、英国の年金所得のほとんどは英国ではなくポルトガルで課税されるため、これらの規則を理解しておく必要があります。さらに、公的年金と私的年金など、さまざまな種類の年金について、二重課税を回避し、税務上の立場を最適化するために、慎重な計画が必要です。この記事では、2026年のポルトガルの税率を詳しく解説し、さまざまな英国の年金制度がどのように扱われるかを説明します。また、マデイラ島で退職後の収入をできるだけ早く管理するための実践的な手順もご紹介します。
ポルトガルのマデイラ島における英国年金の課税方法
ポルトガルの税務上の居住地について理解する
マデイラ島への移住は、ポルトガル全土に適用される税務上の居住地規則の対象となります。12ヶ月間に183日以上ポルトガルに滞在するか、居住継続の意思を示す常居所を維持している場合、税務上の居住者とみなされます。居住地が確定すると、全世界所得の申告義務が生じます。つまり、英国からの年金、賃貸収入、配当金、雇用所得など、すべての所得を、課税年度後の4月から6月の間に提出する年間所得税申告書（Modelo 3）に申告しなければなりません。
居住地判定は暦年単位で行われます。これは、英国の課税年度開始日が4月6日であることと組み合わせることで、計画上の機会を生み出します。マデイラ島に常居所を維持することで12月31日に居住地を確立した場合、その暦年全体を通して居住者とみなされます。
英国・ポルトガル二重課税防止条約（2026年）
英国とポルトガルは2025年9月15日に新たな二重課税防止条約に署名し、同条約は2025年12月29日に発効した。ポルトガルの税制においては、この条約は2026年1月1日から適用される。英国の所得税およびキャピタルゲイン税は2026年4月6日から適用される。
条約第17条は、ポルトガル居住者に支払われる私的年金に対する課税権をポルトガルに独占的に付与している。英国はもはやこれらの支払いに課税することはできない。公務員および軍人の政府年金は、第18条に基づき、英国でのみ課税対象となる。ほとんどの国民保健サービス（NHS）年金は、条約上の政府年金には該当しない。
マデイラ島住民にとってこれは何を意味するのか
マデイラ島は独自の地域別個人所得税率を適用しており、その税率はポルトガル本土の税率よりも大幅に低い。マデイラ島の最低税率は8.75%、最高税率は33.6%である。一方、ポルトガル本土の税率は12.5%から48%の範囲である。
2026年には、年金に特化した控除として4,587ユーロが適用されます。この金額を下回る年金収入はポルトガルの課税対象ではありません。年間年金収入が20,000ユーロから40,000ユーロの退職者は、マデイラ島の地域別控除により大幅な節税効果を得られます。高所得者層には累進課税が適用されますが、課税対象となる所得階層は本土に比べてはるかに低くなっています。
英国における各種年金の税務上の取り扱い
マデイラ島に居住する場合、英国の年金制度の種類によって税制上の扱いが異なります。これらの違いを理解しておけば、より適切な引き出し計画を立て、予期せぬ税金の支払いを回避することができます。
英国国民年金
ポルトガルでは、英国の公的年金に対して12.5%から48%までの累進所得税率が適用されます。英国歳入税関庁（HMRC）に年金の源泉徴収を免除する形で支払うよう依頼することも可能です。外国税額控除を申請することなく、ポルトガルの確定申告書に全額を記載するだけで済むため、申告手続きが簡素化されます。
個人年金および企業年金
居住国では、個人年金と企業年金に課税されます。ポルトガルはマデイラ島居住者に対する課税権を主張しています。税制上、企業年金は通常の所得として扱われ、累進課税が適用されます。年金基金に従業員拠出金または個人拠出金が含まれている場合、拠出金部分に対してより有利な税制上の扱いが適用される可能性がありますが、これは個別に評価する必要があります。
公務員年金
英国では公務員年金は全額課税されるが、ポルトガルでは課税されない。このカテゴリーには、公務員、軍隊、地方自治体職員、および一部の警察・消防隊員の年金が含まれる。国民保健サービス（NHS）の年金は必ずしも公務員年金に該当するとは限らず、私的年金の規定が適用される。
SIPPからの引き出しと一時金
ポルトガルでは、海外の年金口座は、収入を分配した場合にのみ課税されます。SIPP（個人年金口座）に残っている資金はポルトガルの課税対象ではなく、申告も不要です。ポルトガルでは、引き出し時の収入は英国の税法ではなく、ポルトガル独自の税法に基づいて分類されます。
税制では、毎月の引き出しや年金支払いなどの定期的な支払いはカテゴリーHの年金収入として扱われます。これらの支払いには、最大48%の累進税率が適用されます（自治州では マデイラ最高税率は33,6%です。これらの支払いは、非居住者制度の下で一律10%の税率が適用されます。
一時金の引き出しは、異なる扱いを受けます。ポルトガルでは、一時金は年金収入ではなく、カテゴリーEの資本収入として分類される場合があります。その場合、課税対象となるのは、受け取った金額と投資した拠出金の総額との差額のみです。英国の25%非課税一時金ルールは、ポルトガルでは適用されません。ポルトガル居住者になった後に一時金を受け取った場合、ポルトガルではこの一時金は通常の年金収入として課税され、非課税要素は一切ありません。
2026年のポルトガルの税率と控除
年金収入に対する所得税率区分
ポルトガルでは、2026年から年金収入に対して9段階の累進課税制度が導入される。税率は、8,342ユーロまでの収入に対して12.5%から始まり、86,634ユーロを超える収入に対しては48%まで上昇する。2026年度の国家予算では、インフレに対応するため税率区分の基準値を3.51%引き上げ、第2段階から第5段階までの税率を0.3パーセントポイント引き下げた。
マデイラ島は、地域税率を大幅に低く抑えています。所得が8,342ユーロまでの場合は8.75%の税率が適用され、86,634ユーロを超える場合は最高税率が33.6%となります。夫婦合算申告の場合、累進税率を適用する前に課税所得を2で割り、さらに2を掛けて納税額を算出します。
年金関連控除
年金収入のうち最初の4,104ユーロは所得税が免除されます。この控除は、年間所得税申告時に適用されます。この金額を下回る収入はポルトガルの税負担とならず、低所得の年金受給者にとって負担軽減となります。
高所得者に対する連帯付加税
課税所得が80,000万ユーロを超える場合、連帯追加税が課されます。税率は、所得が80,000万ユーロから2.5万ユーロまでは250,000%、250,000万ユーロを超える場合は5%です。この追加税は、所得税の限界税率に加算され、2013年以降変更されていません。
NHR（国民健康登録）のステータス：まだ適用されますか？
非居住者優遇制度は、2023年12月31日をもって新規申請の受付を終了しました。2024年1月1日より前に非居住者優遇制度の資格を取得された方は、10年間の任期中、すべての特典を引き続きご利用いただけます。非居住者優遇制度では、外国年金は一律10%の税率で課税されます。2024年に居住者となった方は、2023年10月10日までに雇用契約書または不動産契約書に署名するなど、特定の条件を満たしていれば、2025年3月31日までに引き続き登録できます。
二重課税を回避するための実践的な手順
HMRCからNT税コードを申請する
HMRCの国際年金センターに連絡してNT（非課税）コードをリクエストしてください。このコードは、年金提供者に英国の税金控除なしで総額を支払うよう指示するものです。 財政居住証明書 オートリダーデ・トリブタリア ポルトガルの納税居住地の証明として必要です。処理には12～16週間かかるため、英国の年金収入を受け取る前に申請してください。NTコードは、少額の初期引き出しによってPAYE記録が開始された後にのみ適用されます。
ポルトガルでIRSの税務申告書を提出する
毎年4月1日から6月30日の間に提出するModelo 3の年間納税申告書には、英国の年金収入をすべて申告してください。申告を怠ると、罰金と利息が課されます。
25％の非課税一時金を受け取るタイミング
ポルトガルの税務上の居住地を確定する前に、25%の非課税一時金を受け取ってください。マデイラ島に居住地を確定すると、この優遇措置は失われ、ポルトガルでは全額が通常の年金収入として課税されます。
移管オプション：QROPSと国際SIPPの比較
EU/EEA域外のQROPSへの資金移転には、25%の海外送金手数料が発生します。一方、国際SIPPは、手数料なしで、より低いコスト、幅広い投資選択肢、そして多通貨での柔軟な運用を実現します。
移管可能な英国年金制度一覧
英国の個人年金、確定拠出年金制度、およびSIPP（自己投資型個人年金）は、海外への移管対象となります。海外への移管手続きを開始する前に、HMRC（英国歳入税関庁）の公式QROPS通知リストをご確認ください。
結論
マデイラ島で英国年金を管理するには、特に2026年の租税条約改正を考慮すると、綿密な計画が必要です。ここでは、さまざまな英国年金の種類に対する課税方法と、マデイラ島の低い地域税率について説明します。また、二重課税を回避するための具体的な手順もご紹介します。ポルトガル居住権を取得する前に、25%の非課税一時金を受け取ってください。これが最も重要な行動です。マデイラ島に居住権を取得すると、ポルトガルでは全額が通常の所得として課税されます。タイミングは、退職後の資金計画に大きな影響を与えます。
この記事は情報提供のみを目的としており、法律、税務、または財務に関する助言を構成するものではありません。2026年英国・ポルトガル二重課税防止条約およびマデイラ諸島の地域税率に関する情報の正確性を確保するためにあらゆる努力を払っていますが、税法は頻繁に変更され、個々の解釈によって変更される可能性があります。 年金や居住資格に関する決定を下す前に、資格のある税務専門家または国境を越えた退職金プランニングを専門とするファイナンシャルアドバイザーに相談することをお勧めします。
Miguel Pinto-Correia ISEG – リスボン経済経営大学院で国際経済学およびヨーロッパ研究の修士号を取得し、ノバ ビジネス経済大学院で経済学の学士号を取得しています。彼は経済学者教団 (Ordem dos Economistas) の常任会員です。 続きを読む
