כאשר פורטוגל סיימה בפתאומיות את משטר המס המקורי של תושבות שאינן קבועות (NHR 1.0), הדבר שלח גלי הלם בקהילות ההשקעות והרילוקיישן הבינלאומיות - במרוץ עולמי למשיכת אנשים בעלי הון עצמי גבוה ואנשי מקצוע מיומנים, פורטוגל, שבעבר הייתה המובילה, מעדה. עם הצגת הגרסה המחודשת, NHR 2.0 (שנקרא בעבר IFICI)המדינה מנסה להשיב לעצמה את הקרקע שאבדה. אבל האם למשטר החדש הזה יש את מה שצריך כדי להתחרות, או שהוא כבר בדרך למים סוערים?
מ-NHR ל-IFICI (NHR 2.0): תוויות חדשות, אותן מטרות?
משטר NHR 2.0, שכותרתו רשמית "תמריץ מס למחקר מדעי וחדשנות" (IFCI), הושק כדי למשוך כישרונות ולא גמלאים. בעוד שהטבות הקשורות לפנסיה בוטלו בהדרגה, התוכנית החדשה מציעה שיעור מס קבוע של 20% על הכנסות תעסוקה ועסקיות זכאיות למשך 10 שנים. בנוסף, היא מבטיחה פטור ממס הכנסה פורטוגלי על הכנסה ממקור זר, בדומה למשיכה של חוק בקהאם הספרדי.
עם זאת, פטור זה אינו נמצא במקום בו רוב האנשים מצפים למצוא אותו. במקום להיות מפורט בסעיף החדש של IFCI בחוק הטבות המס (סעיף 58-A EBF), הוא נמצא באופן דיסקרטי למדי בסעיף 81(4) של חוק מס ההכנסה האישית (CIRS).
איפה הבהירות?
ליבת הסוגיה טמונה בפרשנות סעיף 81(4) לחוק CIRS. סעיף זה קובע כי יחידים הנהנים ממשטר IFICI אשר מרוויחים הכנסה בחו"ל בקטגוריות ספציפיות (תעסוקה, עבודה עצמאית, הון, שכירות ורווחי הון) יקבלו פטור מרווחים אלה באמצעות "שיטת הפטור". זה אולי נראה נדיב במבט ראשון. עם זאת, קריאה מדוקדקת יותר מגלה אזהרה מכרעת: הפטור חל רק במקרים של מיסוי כפול בפועל, כלומר, כאשר הכנסה זרה כבר חויבה במס בחו"ל. שלא כמו בחוק NHR 1.0, שבו אפילו הכנסה זרה שלא חויבה במס יכולה להיות זכאית לפטור בתנאים מסוימים, הניסוח הנוכחי אינו מציע גמישות כזו.
למה זה משנה?
מיסוי כפול, כאשר שתי מדינות ממסות את אותה הכנסה, הוא גורם מרתיע ידוע להשקעות והגירה חוצות גבולות. מדינות בדרך כלל נמנעות מכך באמצעות כללים משפטיים פנימיים או אמנות מס. סעיף 81 שימש בעבר כמרכז לתקנות כאלה. עם זאת, האופן שבו IFICI בנוי עלול לגרום להכנסה מסוימת להיות חייבת במס בפורטוגל אם לא ממוסה במקום אחר, מה שיפגע ביתרונות הנתפסים של התוכנית.
ובל נשכח: פטור ממס אינו רק עניין טכני, הוא גורם מכריע בתכנון מעבר דירה. עמימות ביישומו עלולה להוביל להתדיינות משפטית, פסיקות לא עקביות והיסוס מצד תושבים פוטנציאליים.
פיקוח חקיקתי?
החוק חייב לציין זאת במפורש אם הכוונה הייתה לפטור את כל ההכנסות שמקורן בחו"ל. המחוקקים יכלו לתקן את סעיף 58-A לחוק EBF כדי לעגן את ההטבה בבירור כתמריץ פיסקלי. במקום זאת, הם טשטשו את המים על ידי הטמעת הכלל בסעיף ב-CIRS המתמקד בהקלה במס כפול.
כפי שקורה, הפטור חל רק כאשר קיים כפל מס. אין מס זר? אין פטור. זהו ניגוד חריף לגישה הגמישה יותר תחת המשטר הקודם.
מה עכשיו?
פורטוגל (אספת הרפובליקה וממשלת הרפובליקה) חייבת להחליט האם היא רוצה ש-NHR 2.0 יהיה משטר אמין ותחרותי ברמה עולמית. אם כן, בהירות היא חיונית. על המחוקקים להגדיר במפורש את היקף הפטור, ובאופן אידיאלי, למקם אותו במקום שאליו מגיעות ההטבות הפיסקליות: בקרן היסוד הפיננסית (EBF). חוסר הוודאות המשפטית אינו רק עניין אקדמי. ההיסטוריה מראה שחוקי מס מעורפלים בפורטוגל יכולים להיות נשקיים על ידי רשויות המס או מבוטלים על ידי בתי המשפט. פסקי דין אחרונים כבר רומזים על ספקנות שיפוטית, כגון החלטת בוררות שנויה במחלוקת המערערת על חוקתיות שיעור 20% עבור NHR 1.0.
מעוניין ללמוד כיצד IFICI עשוי לחול על המקרה שלך? אנו מזמינים אתכם לתאם פגישת ייעוץ אישית עם הצוות שלנו ב www.mcs.pt על ידי לחיצה על "הזמן פגישה" בפינה הימנית העליונה. כפי שהסברנו כאןתכנון מס נכון הוא לא רק זהיר, הוא חיוני.
הקמתו של Madeira Corporate Services מתוארך לשנת 1996. MCS התחילה כספקית שירותים ארגונית במרכז העסקים הבינלאומי של מדיירה והפכה במהירות לחברת ניהול מובילה... קראו עוד
