בונים את בית חלומותיכם במדירה? פסיקה חשובה בנוגע למס רווחי הון בפורטוגל פורסמה זה עתה.
עבור גולים המתגוררים במדיירה ושוקלים הזדמנויות השקעה מחדש בשוק הנדל"ן של פורטוגל, פסיקת מס מחייבת שפורסמה לאחרונה על ידי רשות המסים הפורטוגלית (Autoridade Tributária e Aduaneira, או AT) מציעה הבהרה חיונית. התפתחות זו רלוונטית במיוחד עבור אלו המעוניינים להשקיע מחדש רווחי הון ממכירת בית המגורים העיקרי שלהם, תוך הימנעות ממס רווחי הון של פורטוגל.
נושא מרכזי: השקעה מחדש במגרש כפרי לבניית בית חדש
המקרה המדובר כלל נישום שמכר את ביתו הקבוע בספטמבר 2021 ולאחר מכן רכש חלקת אדמה כפרית בדצמבר 2021, מתוך כוונה לבנות בית מגורים קבוע חדש. הנישום ביקש אישור כי השקעה חוזרת זו, למרות שבהתחלה הייתה בקרקע כפרית, תזכה לפטור ממס רווחי הון לפי סעיף 10(5) לחוק מס ההכנסה האישית הפורטוגלי (CIRS).
מסקנת ה-AT
ה-AT אישר כי הפטור עשוי לחול, גם כאשר ההשקעה מחדש כוללת בתחילה קרקע המסווגת כ"כפרית", ובלבד ש:
- הקרקע סווגה מאוחר יותר כ"שטח לבנייה" על פי חוק מס הנדל"ן הפורטוגלי (Código do IMI);
- יש אישור עירוני קודם לבנייה או להקצאה (גם אם הקרקע הייתה כפרית בעת הרכישה);
- הנכס הנמצא בבנייה רשום כדין ומוקצה כמקום מגורים קבוע של משלם המסים בתוך המועדים החוקיים.
מהן מסגרות הזמן החוקיות?
בהתאם לפסיקה ובהתחשב באמצעי המעבר תחת חוק מס' 56/2023:
- ההשקעה החוזרת חייבת להתרחש תוך 36 חודשים ממועד המכירה (בהארכה בתקופת השעיה של שנתיים, בפועל עד דצמבר 2024 במקרה זה).
- יש לרשום את הבית שנבנה ברשויות המס עד דצמבר 2025.
- הנכס חייב להיות מקום מגוריו העיקרי של משלם המסים עד דצמבר 2026.
דרישות מעשיות
כדי להעניק את הפטור מהשקעה חוזרת:
- יש לתעד במלואן את כל ההוצאות הקשורות לבנייה באמצעות חשבוניות או קבלות תקפות.
- על משלם המסים להצהיר על כוונתו להשקיע מחדש בדוח המס השנתי שלו עבור השנה בה נמכר הנכס המקורי.
- הנכס החדש שנבנה חייב להיות ממוקם בפורטוגל או במדינה באיחוד האירופי/EEA שעימה לפורטוגל יש הסכם חילופי מידע על מסים.
מה המשמעות עבור גולים במדיירה
פסיקה זו מציעה בהירות חשובה לגולים המתכננים לבנות בית חדש במדיירה, במיוחד באזורים כפריים למחצה או בעלי צפיפות נמוכה, שבהם קרקע עדיין מסווגת לעתים קרובות ככפרית. כל עוד מתקיימים הדרישות החוקיות והקרקע זכאית להסבה לשימוש בבנייה, ניתן לתבוע בהצלחה הקלה בהשקעה חוזרת על רווחי הון.
עם זאת, מחפשים ייעוץ משפטי ומיסויי מקומיים מוקדם הוא קריטי כדי להבטיח עמידה במסגרת מס רווחי הון פורטוגלית המתפתחת ולנהל נכון את המועדים והתיעוד.
הקמתו של Madeira Corporate Services מתוארך לשנת 1996. MCS התחילה כספקית שירותים ארגונית במרכז העסקים הבינלאומי של מדיירה והפכה במהירות לחברת ניהול מובילה... קראו עוד
