IFICI, יורשו של NHR

מס הכנסה אישי מיוחד בפורטוגל (IFICI), המכונה בדרך כלל "NHR 2.0". הוא זמין לאנשים שהופכים לתושבי מס פורטוגל, לא היו תושבי מס בפורטוגל במהלך חמש השנים הקודמות, ומבצעים פעילויות מדעיות, מחקריות, חדשניות או פעילויות מקצועיות אחרות המזכות במסגרת סעיף 58-A של חוק הטבות המס הפורטוגלי וכללי היישום הרלוונטיים. משלמי מס זכאים עשויים ליהנות משיעור מיוחד של 20% של רשות המסים האמריקאית (IRS) על הכנסה מזכה מעבודה ועצמאים במשך עשר שנים רצופות, החל מהשנה בה הם נרשמים כתושבי מס בפורטוגל. המשטר כפוף לדרישות זכאות ספציפיות, מגורים ופעילות מתמשכות ואינו נמשך מעבר לתקופה הסטטוטורית של עשר שנים.

יחידים עשויים להיות זכאים למשטר IFICI של פורטוגל אם הם הופכים לתושבי מס פורטוגלים, לא היו תושבי מס בפורטוגל במהלך אף אחת מחמש השנים הקודמות, ומבצעים אחת מהפעילויות או התפקידים המקצועיים המפורטים בסעיף 58-A של קוד הטבות המס הפורטוגלי ובחקיקה המיישמת שלו. קטגוריות זכאיות כוללות הוראה בהשכלה גבוהה ומחקר מדעי; תפקידים ותפקידים במשרד תאגידי בחברות הזנק מוסמכים; תפקידים ותפקידים במשרד תאגידי המכוסים על ידי הטבות חוזיות להשקעה יצרנית; מקצועות בעלי כישורים גבוהים בחברות הנהנות מ-RFAI או בחברות תעשייתיות ושירותים זכאיות המייצאות לפחות 50% ממחזורן; ועובדי מו"פ שעלות העסקתם זכאית לתמריץ המס הרלוונטי למו"פ עסקי. תפקידים זכאים אחרים בגופים העוסקים בפעילויות המוכרות כרלוונטיות לכלכלה הלאומית עשויים גם הם להיות זכאים. על האדם לעמוד בדרישות ההסמכה, הפעילות, המגורים וההדרה הרלוונטיות.

משטר ה-IFICI מחיל שיעור מיוחד של 20% של רשות המסים האמריקאית (IRS) הפורטוגזית על הכנסה נטו מעבודה מזכה והכנסה מעבודה עצמאית או עסקית שמקורה בפעילויות זכאיות. ההטבה זמינה במשך עשר שנים רצופות, החל מהשנה בה נרשם הנישום כתושב מס פורטוגל, וחלה על נישום שהופך לתושב פורטוגל החל מ-1 בינואר 2024 ואילך, בכפוף לכללי המעבר הרלוונטיים. כדי ליהנות בכל שנה, על הנישום להישאר תושב מס פורטוגל ולהמשיך להפיק הכנסה מפעילות מזכה, תוך עמידה בדרישות החוק האחרות ושמירה על מסמכים תומכים. לא אושרה תקופת חסד כללית של שישה חודשים בין פעילויות או עבודות זכאיות במקורות שנבדקו.

לא. בניגוד למשטר ה-NHR הקודם, IFICI אינו מספק פטור כללי להכנסה ממקור זר. הטבת ה-IFICI היא בעיקר שיעור של 20% של ה-IRS על הכנסה מקטגוריות A ו-B מפעילויות זכאיות. הכנסה מעבודה בחו"ל, עצמאים, שכירות, רווחי הון, השקעה ופנסיה מוסדרת בדרך כלל על ידי הכללים הרגילים של ה-IRS הפורטוגליים, אמנות מס רלוונטיות והקלות במס כפול.

לא. מס הכנסה IFICI אינו זמין לנישומים שנהנים או שנהנו בעבר ממשטר התושבות הרגילה הפורטוגלית, או שבחרו במיסוי במסגרת משטר התושבות הקודמת בסעיף 12-A לחוק מס הכנסה אישי. IFICI יכול לשמש רק פעם אחת על ידי אותו נישום. הרישום מוסדר על ידי פורטריה מס' 352/2024/1: בקשות מוגשות דרך הפורטל הפיננסי לגופים המוסמכים הרלוונטיים, בעוד שרשות המסים הפורטוגלית מאמתת את שאר הדרישות החוקיות.

משטר ה-IFICI כולל קטגוריה ספציפית למשרות ופעילויות אחרות המבוצעות על ידי תושבי מס במדירה או באיים האזוריים. עם זאת, המשרות והפעילויות הרלוונטיות חייבות להיות מוגדרות בצו חקיקה אזורי. החקיקה הלאומית של IFICI אינה מספקת את הרשימה עצמה, ולא זוהתה רשימה ספציפית רלוונטית למדירה בחקיקה שנבדקה. אין בכך בהכרח כדי למנוע מתושב מדיירה להיכלל באחת הקטגוריות הלאומיות הכלליות בסעיף 58.º-A(1)(a)-(f), ובלבד שכל התנאים הרלוונטיים מתקיימים.

המשטר המיוחד לתושבי פורטוגל לשעבר, הקבוע בסעיף 12-A של חוק CIRS, מונע ממס 50% מהכנסות התעסוקה וההכנסה העסקית/מקצועית הזכאית למשך חמש שנים, בכפוף לתקרה הסטטוטורית הקשורה למדרגה הראשונה המוזכרת בסעיף 68-A(1) של חוק CIRS. הוא חל על תושבי מס פורטוגל לשעבר שהפכו לתושבי מס בפורטוגל עד 2026, בתנאי שלא היו תושבי מס בפורטוגל במהלך אף אחת מחמש השנים הקודמות, היו תושבים בעבר בפורטוגל והסדירו את ענייני המס. המשטר אינו יכול לשמש נישומים שביקשו רישום כתושבים שאינם רגילים.