מרכז העסקים הבינלאומי של מדיירה

מרכז העסקים הבינלאומי של מדיירה (MIBC), הידוע גם כאזור הסחר החופשי של מדיירה או מרכז העסקים הבינלאומי של מדיירה, הוא משטר מס מיוחד פורטוגלי לחברות בעלות רישיון לפעול במדיירה. הוא נועד לתמוך בפעילויות עסקיות בינלאומיות ובפיתוח כלכלי אזורי.

בכפוף לדרישות הזכאות הרלוונטיות, הכנסה מזכה של חברות MIBC מורשות עשויה ליהנות משיעור מס חברות פורטוגלי של 5% עד 31 בדצמבר 2033, ובלבד שהרישיון הרלוונטי יתקבל עד 31 בדצמבר 2026 ושהחברה עומדת בדרישות הפעילות, התעסוקה, ההשקעה, המהות ומגבלת ההטבות הרלוונטיות.

חברת MIBC היא חברה פורטוגלית הפועלת במסגרת המשפטית של פורטוגל והאיחוד האירופי; ה-MIBC אינו תחום שיפוט נפרד מחוץ לחוף. עם זאת, מעמד MIBC אינו מבטיח אוטומטית גישה לכל אמנת מס כפול או הטבת מס של האיחוד האירופי. כל הקלה המבוססת על אמנה או הנחיה חייבת להיבחן במסגרת המכשיר הרלוונטי ועשויה להיות תלויה בתנאים כגון תושבות מס, בעלות מועילה, פעילות כלכלית אמיתית וכללים רלוונטיים נגד ניצול לרעה.

חברת MIBC היא חברה שהתאגדה או הוקמה על פי החוק הפורטוגלי ופועלת במסגרת המשפט הפורטוגלי והאיחוד האירופי. ה-MIBC אינה תחום שיפוט נפרד מחוץ לחוף.

עם זאת, מעמד MIBC אינו מבטיח באופן אוטומטי גישה לכל הטבה במסגרת אמנות מס כפול של פורטוגל או חקיקת המס של האיחוד האירופי. הזכאות להקלות מס של אמנה או של האיחוד האירופי חייבת להיבחן במסגרת האמנה, ההנחיה או החקיקה היישומית הפורטוגזית הרלוונטית, ועשויה להיות תלויה בתנאים המשפטיים הרלוונטיים, לרבות פעילות החברה, מעמד המס ועמידה בדרישות נגד ניצול לרעה הרלוונטיות.

בכפוף לדרישות הזכאות הרלוונטיות, חברות MIBC מורשות רשאיות ליהנות משיעור מס חברות פורטוגלי של 5% על הכנסה מזכה שמקורה בפעילויות המבוצעות במסגרת משטר ה-MIBC, לרבות פעולות מסוימות עם ישויות שהוקמו באזור הסחר החופשי של מדיירה או עם תושבים שאינם תושבי פורטוגל. ההטבה כפופה לתנאים הנוגעים לפעילות החברה, תעסוקתה, השקעתה ומגבלות סטטוטוריות רלוונטיות.

דיבידנדים מסוימים והכנסות מהלוואות בעלי מניות המשולמות לבעלי מניות זכאים עשויים גם הם ליהנות מפטור, בכפוף לתנאים הנוגעים לשיעור הרווחים הזכאים, מעמד המס של בעל המניות והחרגות סטטוטוריות אחרות.

חברות MIBC עשויות ליהנות בנוסף מהנחות של עד 80% במס בולים, ארנונה עירונית, מס העברת נכסים, היטלים אזוריים ועירוניים ועמלות מסוימות, בכפוף לתנאים ולמגבלות החלים על כל מס או חיוב.

השלכות מס אחרות (לרבות ניכוי מס במקור, פטור מהשתתפות, ריבית, תמלוגים ותשלומי שירותים) חייבות להיבחן במסגרת כללי המס הפורטוגליים הרלוונטיים, אמנות רלוונטיות וחוקי האיחוד האירופי. אין להציגן כפטורות אוטומטיות רק משום שחברה מורשית ב-MIBC.

כדי לעמוד בדרישות הזכאות לתעסוקה ולהשקעה, חברת MIBC חייבת לעמוד באחת מהחלופות הבאות:

ליצור בין מקום עבודה אחד לחמישה בתוך ששת החודשים הראשונים לפעילות ולבצע השקעה מינימלית של 75,000 אירו בנכסים קבועים מוחשיים או בלתי מוחשיים בתוך השנתיים הראשונות; או

יצירת שישה מקומות עבודה או יותר בתוך ששת החודשים הראשונים לפעילות, ללא דרישת השקעה מינימלית במסגרת חלופה זו.

יש לייחס את המשרות כראוי לחברת MIBC המורשית ויש לספור אותן בהתאם לכללים החוקיים. עובדים המתגוררים מבחינה פיסקלית במדירה זכאים בדרך כלל; עובדים שאינם תושבים שם עשויים להיספר גם כאשר הם מבצעים את פעילותם במדירה, בכפוף לכללים הרלוונטיים. תעסוקה במשרה חלקית ותעסוקה לסירוגין נספרת באופן יחסי, ולאום אינו הקריטריון הקובע.

נקודה נוספת היא שההטבה כפופה למגבלות שנתיות ולמסגרת הסיוע הרחבה יותר של האיחוד האירופי למדינה; עמידה במבחן התעסוקה וההשקעות לבדה אינה הופכת את כל הכנסות החברה לזכאיות לשיעור של 5%.

כן. השיעור המופחת חל עד לתקרה על ההכנסה השנתית החייבת במס, המשתנה בהתאם למספר המשרות במשרה מלאה: 2,730,000 אירו עבור משרות אחת עד שתיים, 3,550,000 אירו עבור משרות שלוש עד חמש, 21,870,000 אירו עבור משרות שלוש עד שלוש, 35,540,000 אירו עבור משרות שלוש עד חמש, 54,680,000 אירו עבור משרות חמש עד חמש ו-205,500,000 אירו עבור יותר מ-100 משרות.

עובדים במשרה חלקית ועובדים לסירוגין נספרים באופן יחסי על פי הכללים הסטטוטוריים. בנוסף, המשטר כפוף למגבלות שנתיות כוללות המבוססות על הערך המוסף של החברה, עלויות העבודה או המחזור שנוצר במדירה. הכנסה העולה על התקרה הרלוונטית, או שאינה נמצאת במסגרת המשטר, אינה חייבת במס בשיעור מופחת.

משטר ה-MIBC עשוי לחול על מגוון רחב של פעילויות זכאיות, כולל פעילויות תעשייתיות מסוימות, סחר סיטונאי, תחבורה ותקשורת, שירותי מידע ותקשורת, ניהול וייעוץ, ליסינג ושירותים עסקיים, פעילויות נדל"ן, חינוך ושירותים קולקטיביים מסוימים. פעילויות של חברות אחזקה לא פיננסיות עשויות גם הן להיות זכאיות, כולל פעילויות המבוצעות באמצעות SGPS, בכפוף לחוק החברות ולדרישות המס הרלוונטיות של פורטוגל.

הזכאות המדויקת של פעילות תלויה בסיווג NACE הרלוונטי, בפעילות המבוצעת בפועל על ידי החברה, ובשאלה האם ההכנסה הרלוונטית נמצאת במסגרת משטר MIBC. תיווך פיננסי, ביטוח, פעילויות פיננסיות נלוות מסוימות ושירותים תוך-קבוצתיים מסוימים (כגון שירותי תיאום, גזברות ומרכז הפצה) אינם כלולים.

למדירה יש מסגרת משפטית ספציפית לפיה ניתן להקים נאמנויות או הסדרי ניהול נאמנות למטרות ה-MIBC. הנאמנות נוסדה על פי חוק זר שנקבע על ידי המקים ומנוהלת על ידי חברה או סניף המורשים לספק שירותי ניהול נאמנויות או ניהול נאמנות במדירה.

היוצר רשאי לשמור לעצמו במסמך הנאמנות את הסמכות להחליף את החוק החל בחוק של תחום שיפוט אחר, בכפוף לדרישות החוק הרלוונטיות. היוצר והנהנה חייבים בדרך כלל להיות תושבים שאינם בפורטוגל, והנאמנות לא יכולה להתייחס לנכסי מקרקעין הממוקמים בפורטוגל.

פעילות ניהול נאמנות או ניהול נאמנות במסגרת משטר זה עשויה שלא להיות בעלת אופי פיננסי. פעולות השקעה מסוימות עשויות להיות מותרות, בכפוף לחוק החל, למסמך הנאמנות ולכללי MIBC הרלוונטיים.

כדי למנוע ניצול לרעה, הטבות המס של המשטר מוגבלות לכל חברה מורשית באחת משלוש מגבלות שנתיות מקסימליות: 20.1% מהערך המוסף ברוטו השנתי, או 30.1% מעלויות העבודה השנתיות, או 15.1% מהמחזור השנתי. תקרות אלו חלות בנוסף למגבלות ההכנסה החייבת במס הקשורות למספר המשרות.