Introduzione
La legge portoghese "Mais Habitação" (Legge n. 56/2023 del 6 ottobre) ha introdotto diverse misure per affrontare le sfide abitative del Paese. Tra queste, è stata istituita un'agevolazione fiscale temporanea che consente di escludere dall'imposta sul reddito delle persone fisiche (IRS) determinate plusvalenze derivanti dalla vendita di immobili a determinate condizioni. Tuttavia, recenti chiarimenti da parte delle autorità fiscali portoghesi hanno evidenziato limitazioni essenziali, in particolare per quanto riguarda immobili e prestiti all'estero.
Che cosa dice la legge?
L'articolo 50 della Legge n. 56/2023 prevede un'esclusione temporanea dalla tassazione IRS per le plusvalenze derivanti dalla vendita di terreni edificabili o immobili residenziali che non costituiscono la residenza principale del contribuente. Tale beneficio si applica se il ricavato viene utilizzato per rimborsare il capitale di un mutuo ipotecario contratto per l'acquisto della residenza principale, sia per il contribuente, sia per il suo nucleo familiare o per i suoi discendenti. Il rimborso deve avvenire entro tre mesi dalla vendita (o, per le vendite precedenti, entro tre mesi dall'entrata in vigore della legge).
Principali requisiti legali
Per beneficiare di questa esenzione fiscale, devono essere soddisfatte le seguenti condizioni:
- L'immobile venduto non deve essere la residenza principale del contribuente o del suo nucleo familiare.
- Dopo aver dedotto qualsiasi ipoteca in sospeso sulla proprietà venduta, il ricavato della vendita deve essere utilizzato per rimborsare il capitale di un prestito ipotecario per l'acquisto di una residenza principale.
- Il rimborso dovrà essere effettuato entro tre mesi dalla vendita (o entro tre mesi dall'entrata in vigore della legge per le vendite precedenti).
- L'esenzione si applica alle vendite effettuate tra il 1° gennaio 2022 e il 31 dicembre 2024.
L'esenzione si applica agli immobili o ai prestiti al di fuori del Portogallo?
Una precisazione fondamentale da parte delle autorità fiscali portoghesi è che questo beneficio fiscale è strettamente limitato alle residenze principali in Portogallo. La legge intende sostenere le famiglie che si trovano ad affrontare costi abitativi più elevati nel mercato portoghese, in particolare a causa dell'aumento dei tassi di interesse. Pertanto, l'esenzione non si estende ai casi in cui il mutuo rimborsato si riferisce a un immobile al di fuori del Portogallo, nemmeno all'interno dello Spazio Economico Europeo (SEE).
Si tratta di una differenza significativa rispetto all'articolo 10(5) del Codice portoghese dell'imposta sui redditi delle persone fisiche, che consente il reinvestimento in una residenza principale in un altro paese dell'UE o dello SEE. Tuttavia, l'articolo 50 della legge n. 56/2023 non include tale disposizione, rafforzando la conclusione che l'esenzione è disponibile solo per gli immobili in Portogallo.
Implicazioni pratiche per i contribuenti
Supponiamo che tu venda una residenza secondaria in Portogallo e desideri utilizzare il ricavato per estinguere un mutuo su una residenza principale per te o per i tuoi discendenti. In tal caso, l'immobile deve essere situato in Portogallo per poter beneficiare dell'esenzione fiscale. Il tentativo di applicare l'esenzione a un immobile o a un prestito al di fuori del Portogallo non sarà accettato dalle autorità fiscali.
Inoltre, quando si compila la dichiarazione dei redditi dell'IRS (Modello 3, Allegato G), è possibile inserire solo immobili in Portogallo nei campi pertinenti. Non è possibile indicare immobili situati in un altro Paese.
Conclusione
La legge "Mais Habitação" offre un prezioso vantaggio fiscale, seppur temporaneo, alle famiglie che desiderano ridurre il proprio debito immobiliare in Portogallo. Tuttavia, il suo campo di applicazione è strettamente limitato agli immobili e ai prestiti all'interno del territorio portoghese. I contribuenti devono essere consapevoli di queste limitazioni per evitare debiti fiscali imprevisti sulle plusvalenze e garantire il rispetto della legge.
Per ulteriori indicazioni, consultare un consulente fiscale qualificato o un professionista legale.
Questo articolo è basato sul nota dottrinale emessi dalle autorità fiscali portoghesi in merito all'applicazione dell'articolo 50 della legge n. 56/2023 (“Mais Habitação”)
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