IFICI, il successore di NHR

L'IFICI è un regime fiscale speciale portoghese sul reddito delle persone fisiche, comunemente noto come "NHR 2.0". È disponibile per le persone fisiche che diventano residenti fiscali in Portogallo, che non lo sono state nei cinque anni precedenti e che svolgono attività scientifiche, di ricerca, di innovazione o altre attività professionali ammissibili ai sensi dell'articolo 58-A del Codice delle agevolazioni fiscali portoghese e delle relative norme di attuazione. I contribuenti ammissibili possono beneficiare di un'aliquota speciale del 20% dell'IRS sui redditi da lavoro dipendente e autonomo ammissibili per dieci anni consecutivi, a partire dall'anno in cui si registrano come residenti fiscali in Portogallo. Il regime è soggetto a specifici requisiti di ammissibilità e di residenza e attività continuative e non si estende oltre il periodo legale di dieci anni.

Possono beneficiare del regime IFICI portoghese le persone fisiche che diventano residenti fiscali in Portogallo, non lo sono state negli ultimi cinque anni e svolgono una delle attività o ruoli professionali elencati nell'articolo 58-A del Codice portoghese delle agevolazioni fiscali e nella relativa normativa di attuazione. Le categorie ammissibili includono l'insegnamento universitario e la ricerca scientifica; le posizioni e i ruoli dirigenziali in start-up certificate; le posizioni e i ruoli dirigenziali qualificati coperti da agevolazioni contrattuali per investimenti produttivi; le professioni altamente qualificate in aziende che beneficiano del regime RFAI o in aziende industriali e di servizi ammissibili che esportano almeno il 50% del loro fatturato; e il personale di ricerca e sviluppo i cui costi del personale sono ammissibili al relativo incentivo fiscale per la ricerca e sviluppo aziendale. Possono inoltre essere ammissibili altre posizioni qualificate in entità che svolgono attività riconosciute come rilevanti per l'economia nazionale. La persona fisica deve soddisfare i requisiti applicabili in materia di qualificazione, attività, residenza ed esclusione.

Il regime IFICI applica un'aliquota speciale del 20% dell'imposta sul reddito portoghese (IRS) ai redditi netti da lavoro dipendente e da lavoro autonomo o d'impresa derivanti da attività ammissibili. Il beneficio è disponibile per dieci anni consecutivi, a partire dall'anno in cui il contribuente si registra come residente fiscale in Portogallo, e si applica ai contribuenti che diventano residenti dal 1° gennaio 2024 in poi, fatte salve le norme transitorie applicabili. Per beneficiare del regime in ogni anno, il contribuente deve rimanere residente fiscale in Portogallo e continuare a percepire un reddito da un'attività ammissibile, soddisfacendo al contempo gli altri requisiti di legge e conservando la documentazione giustificativa. Le fonti consultate non hanno confermato alcun periodo di grazia generale di sei mesi tra attività o impieghi ammissibili.

No. A differenza del precedente regime NHR, l'IFIC non prevede un'esenzione generale per i redditi di fonte estera. Il beneficio dell'IFIC consiste principalmente in un'aliquota del 20% dell'IRS sui redditi qualificati di categoria A e B derivanti da attività ammissibili. I redditi da lavoro dipendente, lavoro autonomo, locazione, plusvalenze, investimenti e pensione all'estero sono generalmente regolati dalle normali norme dell'IRS portoghese, dai trattati fiscali applicabili e dalle agevolazioni per evitare la doppia imposizione.

No. L'IFIC non è disponibile per i contribuenti che beneficiano o hanno beneficiato in passato del regime fiscale portoghese per i non residenti abituali, o che hanno optato per la tassazione secondo il regime per ex residenti di cui all'articolo 12-A del Codice Tributario portoghese. L'IFIC può essere utilizzato una sola volta dallo stesso contribuente. La registrazione è disciplinata dalla Portaria n. 352/2024/1: le domande vengono presentate tramite il Portal das Finanças agli enti competenti, mentre l'Agenzia delle Entrate portoghese verifica i restanti requisiti di legge.

Il regime IFICI prevede una categoria specifica per i lavori e le altre attività svolte da residenti fiscali a Madeira o nelle Azzorre. Tuttavia, i lavori e le attività in questione devono essere definiti da un decreto legislativo regionale. La legislazione nazionale IFICI non fornisce un elenco specifico e nella legislazione esaminata non è stato individuato alcun elenco applicabile specificamente a Madeira. Ciò non impedisce necessariamente a un residente di Madeira di qualificarsi in base a una delle categorie nazionali generali di cui all'articolo 58.º-A(1)(a)–(f), a condizione che siano soddisfatte tutte le condizioni applicabili.

Il regime speciale per gli ex residenti portoghesi, previsto dall'articolo 12-A del CIRS, esclude dalla tassazione il 50% dei redditi da lavoro dipendente e da attività professionali/imprenditoriali ammissibili per cinque anni, fatto salvo il limite legale legato alla prima fascia di cui all'articolo 68-A(1) del CIRS. Si applica agli ex residenti fiscali portoghesi che acquisiscono la residenza fiscale in Portogallo entro il 2026, a condizione che non siano stati residenti fiscali in Portogallo in nessuno dei cinque anni precedenti, che abbiano precedentemente risieduto in Portogallo e che abbiano regolarizzato la propria posizione fiscale. Il regime non può essere utilizzato dai contribuenti che hanno richiesto la registrazione come non residenti abituali.