Պորտուգալիայում հարկային ռեզիդենտության պատճառը որոշելը հարկային պարտավորությունները հասկանալու առաջին և ամենակարևոր քայլն է։ Պորտուգալիայի հարկային համակարգը կտրուկ տարբերակում է դնում ռեզիդենտների, որոնք հարկվում են իրենց համաշխարհային եկամտի համար, և ոչ ռեզիդենտների, որոնք հարկվում են միայն պորտուգալական ծագում ունեցող եկամտի համար: Հետևաբար, անհատի հարկային ռեզիդենտ դառնալու որոշումը կարող է ազդել այն բանի վրա, թե ինչպես և որտեղ է հարկվում աշխատանքից, գույքից, ներդրումներից կամ կենսաթոշակներից ստացված եկամուտը:
1. Հարկային ռեզիդենտության իրավական հասկացությունը
Պորտուգալիայի օրենսդրության համաձայն, անհատը սովորաբար համարվում է հարկային ռեզիդենտ, երբ համապատասխան հարկային տարվան համընկնող ցանկացած տասներկուամսյա ժամանակահատվածում բավարարվում է երկու հիմնական պայմաններից մեկը.
- Ֆիզիկական ներկայություն. Անձը Պորտուգալիայում անցկացնում է ավելի քան 183 անընդմեջ օր կամ ընդհանուր առմամբ ավելի քան 183 օր։
- Սովորական բնակություն. Նույնիսկ եթե անհատը երկրում անցկացնում է 183 օրից պակաս, նա պահպանում է տուն Պորտուգալիայում այնպիսի պայմաններում, որոնք ենթադրում են այն որպես իր սովորական բնակության վայր պահելու և օգտագործելու մտադրություն։
Այս թեստերը գործում են անկախ։ Երկուսի բավարարումը բավարար է ամբողջ հարկային տարվա համար բնակության իրավունքը հաստատելու համար։ «Տուն» հասկացությունը մեկնաբանվում է լայնորեն. այն կարող է ներառել վարձակալված գույք կամ ընտանեկան բնակարան, որը հասանելի է մշտական օգտագործման համար, նույնիսկ եթե սեփականության իրավունքը գտնվում է այլուր։
2. Բնակության վայրի լրացուցիչ ցուցանիշներ
Օրենսդրական ստուգումներից զատ, հարկային մարմինները հաճախ հաշվի են առնում Պորտուգալիայում կենսական շահերի կենտրոնի առկայությանը մատնանշող այլ տարրեր։ Դրանք կարող են ներառել.
- Պորտուգալիայում սովորաբար բնակվող ամուսնու կամ կախյալների առկայություն։
- Պորտուգալական բանկային հաշիվների կամ սոցիալական ապահովագրության գրանցման պահպանում;
- Մասնագիտական կամ տնտեսական գործունեություն հիմնականում իրականացնում է Պորտուգալիայում, կամ
- Տեղական ընկերություններում կամ ասոցիացիաներում պաշտոններ զբաղեցնելը։
Թեև այս գործոնները միայն որոշիչ չեն, սակայն օգնում են որոշել բնակության վայրը, երբ ներկայությունը և բնակարանային հանգամանքները անորոշ են։
3. Կրկնակի բնակության և պայմանագրային սահմանափակումներ
Որոշ դեպքերում, անհատը կարող է միաժամանակ բավարարել երկու կամ ավելի երկրների բնակության չափանիշներին: Պորտուգալիան լուծում է այս հակամարտությունները կրկնակի հարկման մասին իր պայմանագրերի ցանցի շրջանակներում, որոնց մեծ մասը հետևում է Տնտեսական համագործակցության և զարգացման կազմակերպության մոդելային կոնվենցիային:
Երբ առաջանում է կրկնակի բնակության խնդիր, հաջորդաբար կիրառվում են հետևյալ «հավասարակշռության» կանոնները.
- Երկիրը, որտեղ անհատն ունի մշտական բնակության վայր։
- Եթե երկու երկրներում էլ գոյություն ունեն տներ, որտեղ նրանց անձնական և տնտեսական կապերն ավելի սերտ են («կենսական շահերի կենտրոն»).
- Եթե անորոշ է, սովորական բնակության երկիրը։
- Եթե դեռևս չլուծված է, քաղաքացիությունը և
- Որպես վերջին միջոց՝ հարկային մարմինների միջև փոխադարձ համաձայնություն։
Այս չափանիշները ապահովում են, որ միայն մեկ պետություն կարող է անձին համարել հարկային ռեզիդենտ՝ պայմանագրային նպատակներով, խուսափելով նույն եկամտի կրկնակի հարկումից։
4. Տարածաշրջանային կիրառում. երբ բնակությունը տեղի է ունենում Մադեյրայում
Մադեյրայի ինքնավար շրջանում բնակվող կամ աշխատողների համար պորտուգալական օրենսդրությունը տարածում է նույն սկզբունքները՝ տարածաշրջանային առանձնահատկություններով։ Անձը համարվում է Մադեյրայի բնակիչ, եթե հարկային տարվա ընթացքում տարածաշրջանում անցկացրել է ավելի քան 183 օր, և նրա սովորական բնակության վայրը գտնվում է այնտեղ և գրանցված է հարկային նպատակներով։
Եթե ֆիզիկական ներկայությունը հնարավոր չէ հստակ որոշել, Մադեյրայում բնակության վայրը կարող է ճանաչվել, երբ անհատի հիմնական շահերի կենտրոնը գտնվում է տարածաշրջանում: Գործնականում սա վերաբերում է այն վայրին, որտեղ ստեղծվում է նրանց հարկվող բազայի մեծ մասը: Օրինակ՝
- Աշխատանքային եկամուտը ստացվում է Մադեյրա, երբ գործունեությունը իրականացվում է այնտեղ։
- Գործարար կամ մասնագիտական եկամուտը կապված է մշտական հաստատության կամ սովորական գործունեության վայրի հետ։
- Վարձակալության և գույքի հետ կապված եկամուտները համապատասխանում են Մադեյրայում գտնվող գույքին, և
- Կենսաթոշակները համարվում են ստացված այնտեղ, որտեղ դրանք վճարվում կամ հասանելի են դառնում։
Նույն տնային տնտեսության մաս կազմող ընտանիքի անդամները նույնպես համարվում են Մադեյրայի բնակիչներ, երբ տնային տնտեսության հիմնական տնտեսական շահերը կենտրոնացած են տարածաշրջանում։
Այս շրջանակը ապահովում է, որ եկամուտը ճիշտ բաշխվի մայրցամաքային Պորտուգալիայի և ինքնավար շրջանների միջև՝ միաժամանակ պահպանելով ազգային հետևողականությունը բնակության կանոնների կիրառման հարցում։
5. Պորտուգալիայի հարկային ռեզիդենտության գործնական հետևանքները
Պորտուգալիայում, այդ թվում՝ Մադեյրայում, հարկային ռեզիդենտ դառնալը անհատի համար ենթադրում է հետևյալը. Պորտուգալիայի անձնական եկամտահարկը (IRS) համաշխարհային եկամտի վրա: Բոլոր աղբյուրները՝ զբաղվածությունը, ինքնազբաղվածությունը, անշարժ գույքը, կապիտալի եկամուտը և օտարերկրյա կենսաթոշակները պետք է հայտարարագրվեն ամեն տարի: Կրկնակի հարկումը վերացվում է համապատասխան պայմանագրով՝ կամ կրեդիտի, կամ ազատման միջոցով՝ կախված եկամտի տեսակից և պայմանագրի դրույթներից:
Ի հակադրություն, ոչ ռեզիդենտները շարունակում են պատասխանատու լինել միայն պորտուգալական աղբյուրից ստացված եկամտի համար, սովորաբար՝ ֆիքսված դրույքաչափերով (օրինակ՝ 25% աշխատանքային եկամտի կամ 28% ներդրումային եկամտի դեպքում):
Հարկային ռեզիդենտություն նաև որոշում է որոշակի ռեժիմների համար իրավասությունը, ինչպիսիք են՝ Regressar ծրագիր, որը նախատեսում է արտոնյալ հարկային ռեժիմ։
6. Հիմնական կերակուրներ
Ամփոփելով՝ Պորտուգալիայում հարկային ռեզիդենտության հիմք հանդիսացող գործոնները սովորաբար հետևյալն են.
- Պորտուգալիայում մնալը 12 ամսվա ընթացքում ավելի քան 183 օր, կամ
- Պորտուգալիայում սովորական բնակարան ունենալը վկայում է այնտեղ բնակվելու մտադրության մասին։
Մադեյրայում նույն խթանները կիրառվում են տարածաշրջանային մակարդակում՝ լրացուցիչ շեշտադրմամբ հարկ վճարողի տնտեսական և ընտանեկան շահերի առաջատար կենտրոնին, երբ մնալու տևողությունը անորոշ է։
Հաշվի առնելով կրկնակի բնակության իրավիճակների, միջսահմանային եկամտի կամ մայրցամաքային Պորտուգալիայի և Մադեյրայի միջև եկամտի տարածաշրջանային բաշխման հնարավոր բարդությունը, անհատները պետք է ուշադիր գնահատեն իրենց դիրքը՝ նախքան հարկային բնակության կարգավիճակ ստանձնելը կամ դրանից հրաժարվելը։
7. Մասնագիտական ուղեցույց այն մասին, թե ինչն է առաջացնում հարկային ռեզիդենտություն Պորտուգալիայում
Պորտուգալիայում ձեր հարկային ռեզիդենտի կարգավիճակի հաստատումը կամ հաստատումը կարող է զգալի ֆինանսական հետևանքներ ունենալ, մասնավորապես՝ տեղափոխվող անհատների համար։ թոշակի անցնելըկամ ներդրումներ կատարել արտասահմանից: Քանի որ հարկային ռեզիդենտությունը որոշվում է ինչպես փաստացի ներկայությամբ, այնպես էլ մտադրությամբ, վաղ մասնագիտական խորհրդատվությունը օգնում է ապահովել պատշաճ գրանցումը, համապատասխանությունը և ցանկացած հասանելի հարկային արտոնության օգտագործումը:
Այս հոդվածը տրամադրում է միայն ընդհանուր տեղեկատվություն և չի կարող համարվել իրավաբանական կամ հարկային խորհրդատվություն: Պորտուգալիայում կամ Մադեյրայում հարկային ռեզիդենտության և համապատասխանության պարտավորությունների վերաբերյալ անհատականացված խորհրդատվության համար՝ որևէ գործողություն ձեռնարկելուց առաջ անհրաժեշտ է մասնագիտական խորհրդատվություն ստանալ.
-ի հիմնադրումը Madeira Corporate Services թվագրվում է 1996 թվին: MCS սկսել է որպես կորպորատիվ ծառայություններ մատուցող Մադեյրայի միջազգային բիզնես կենտրոնում և արագորեն դարձել առաջատար կառավարման ընկերություն… Կարդալ ավելին
