Վերաներդրումային կապիտալի շահույթ Պորտուգալիայում. Երեք տարվա ընթացքում երկրորդ վերաներդրման բացատրությունը

Պորտուգալիայի հարկային մարմինները հրապարակել են պարտադիր որոշում (Գործընթաց 26650, 2026 թվականի փետրվարի 9), որը պարզաբանում է Անձնական եկամտահարկի օրենսգրքի (CIRS) 10-րդ հոդվածի համաձայն էական հարցը. կարո՞ղ է հարկ վճարողը օգտվել… կապիտալի եկամտի վերաներդրման բացառում կարճ ժամանակահատվածում մեկից ավելի անգամ, այդ թվում՝ երբ անցել է երեք տարուց պակաս, եթե իրավական պայմանները բավարարված են։

Այս հոդվածը ներկայացնում է որոշման կառուցվածքային տեխնիկական վերլուծություն և դրա հետևանքները Պորտուգալիայում իրենց հիմնական բնակության վայրից հրաժարվելու դեպքում անհատների համար։

1. Իրավական շրջանակ. CIRS-ի 10(5) հոդված

Պորտուգալիայի անձնական եկամտահարկի օրենսգրքի (CIRS) 10(5) հոդվածի համաձայն՝ որպես Habitação Própria e Permanente (ՀԷԿ – մշտական բնակություն, հիմնական և մշտական ​​բնակության վայր) կարող են ազատվել հարկումից, եթե բավարարվեն որոշակի կուտակային պայմաններ։

Բացառությունը կիրառվում է, երբ՝

•   զուտ վաճառքից ստացված եկամուտ (ցանկացած ձեռքբերման վարկի մարումից հետո) վերաներդրվում են։

• Վերաներդրումը կատարվում է հետևյալում.

  • Մեկ այլ գույքի ձեռքբերում;

  • Շինարարության և համապատասխան շինարարության համար նախատեսված հողատարածք։

  • Մեկ այլ գույքի ընդլայնում կամ բարելավում;

• Նոր տարածքը նախատեսված է նաև բացառապես որպես ՀԷԿ։

• Վերաինվեստիցիան տեղի է ունենում հետևյալ ժամանակահատվածներում՝

  • 24 ամիս առաջ, և

  • Վաճառքի օրվանից 36 ամիս անց;

• Հարկ վճարողը հայտարարում է վերաինվեստիցիա կատարելու մտադրության մասին վաճառքի տարվա հարկային հայտարարագրում։

• Վաճառված գույքը վաճառքից առաջ 12 ամիսների ընթացքում օգտագործվել է որպես HPP (հաստատված հարկային հաշվառման միջոցով), բացառությամբ բացառիկ հանգամանքների։

Այս պահանջները կուտակային են և խիստ մեկնաբանվում են։

2. Պարտադիր որոշման մեջ հաշվի առնված փաստերը

Դեպքը ներառում էր հետևյալ հաջորդականությունը.

1. 2022 թվականին հարկ վճարողը վաճառել է հիմնական բնակարանը։

2. Վաճառքից ստացված գումարը 2022 թվականին վերաներդրվել է նոր անշարժ գույքի մեջ։

3. 2025 թվականին վաճառվեց երկրորդ գույքը (վերաներդրման համար նախատեսված գույքը):

4. 2025 թվականին ձեռք բերվեց երրորդ հողատարածքը և նշանակվեց որպես ՀԷԿ։

Հարկ վճարողը հարցրեց, թե արդյոք կապիտալի եկամտի բացառումը կարող է կրկին կիրառվել, նույնիսկ եթե նախորդ վերաներդրումից անցել է 3 տարուց պակաս, և արդյոք բացառիկ անձնական հանգամանքները (ընտանիքի անդամի մահը) վերաբերում են դրան։

3. Հարկային մարմնի դիրքորոշումը

Հարկային մարմինը հաստատեց, որ որոշիչ գործոնը ոչ թե ձեռքբերումների միջև ընկած երեք տարվա ընթացքում, բայց արդյոք յուրաքանչյուր գործարքի համար բավարարվում են CIRS 10(5) և (6) հոդվածներով սահմանված օրենսդրական պայմանները։

Մասնավորապես.

• Եթե ​​2025 թվականին վաճառված գույքը կազմել է հարկ վճարողի ՀԷԿ-ը վաճառքից 12 ամիս առաջ։

• Եթե ​​վերաինվեստիցիան տեղի է ունեցել օրենքով թույլատրված ժամկետում։

• Եթե ​​վերաինվեստիցիայի մտադրությունը պատշաճ կերպով հայտարարվել է։

• Եվ եթե բոլոր մյուս իրավական պահանջները բավարարված են։

Այնուհետև հարկ վճարողը կարող է կրկին օգտվել կապիտալի եկամտի բացառությունից։

Հաջորդական վերաներդրումների ավտոմատ արգելք չկա։

4. Երեք տարվա սխալ պատկերացում

Գործնականում տարածված թյուրըմբռնումն այն է, որ վերաինվեստիցիա կատարելուց հետո գույքը պետք է պահպանվի 3 տարի՝ ազատումը պահպանելու համար։

Օրենքը նման պահպանման ժամկետ չի սահմանում։

Փոխարենը, համապատասխան ժամանակային կանոնները վերաբերում են.

• Վերաինվեստիցիայի պատուհանը (վաճառքից 24 ամիս առաջ / վաճառքից 36 ամիս հետո);

• Պահանջն այն է, որ վաճառված գույքը պետք է շահագործման մեջ լինի առնվազն 12 ամիս՝ օտարումից առաջ, եթե բացառիկ հանգամանքները այլ կերպ չեն արդարացնում։

Հետևաբար, վերաներդրված գույքի վաճառքը երեք տարվա ընթացքում ավտոմատ կերպով չի անվավեր դարձնում ազատումը, եթե նոր գործարքում պահպանվեն բոլոր պայմանները։

5. Բացառիկ հանգամանքներ

Որոշումը հղում է կատարում 57/2024 Decreto-Lei № 57/2024-ով ներդրված իրավական բացառությանը, որը ճկունություն է ապահովում այն ​​դեպքերում, երբ 12-ամսյա HPP պահանջը չկատարելը պայմանավորված է հետևյալով. բացառիկ հանգամանքներ.

Չնայած որոշումը մանրամասն չի մանրամասնում, այս դրույթը կարող է կիրառվել հետևյալ դեպքերում.

• Ընտանիքի անդամի մահը;

• Ծանր հիվանդություն;

• Անկանխատեսելի կյանքի իրադարձություններ, որոնք ազդում են սովորական բնակության վայրի վրա։

Յուրաքանչյուր դեպք գնահատվում է անհատապես։

6. Գործնական տեխնիկական նկատառումներ

Համապատասխանության տեսանկյունից հարկ վճարողները պետք է ապահովեն.

• Modelo 3-ում վերաներդրման մտադրության ճշգրիտ հայտարարագիր։

• Բնակության վայրի գրանցման պատշաճ փաստաթղթավորում;

• ՀԷԿ-ի կարգավիճակի հստակ ապացույց։

• Վերաինվեստիցիայի ժամկետների մոնիթորինգ;

• Վարկի մարումից հետո զուտ վերաներդրման հաշվարկը։

Մասնակի վերաներդրումը հանգեցնում է չվերաներդրված մասի համամասնական հարկման։

Բացի այդ, բացառությունը վերաբերում է միայն այն անշարժ գույքին, որը գտնվում է հետևյալ վայրերում.

• Պորտուգալիա; կամ

• ԵՄ կամ ԵՏՄ անդամ մեկ այլ պետություն (հարկային տեղեկատվության փոխանակմամբ):

7. Հիմնական Takeaways

Պարտադիր որոշումը հաստատում է.

1. Իրավականորեն հնարավոր են բազմակի հաջորդական վերաներդրումներ:

2. Օրենսդրականորեն երեք տարվա պահպանման պահանջ չկա։

3. Յուրաքանչյուր օտարում պետք է անկախ կերպով բավարարի CIRS 10-րդ հոդվածի պայմանները։

4. Բացառիկ անձնական հանգամանքները կարող են արդարացնել ժամանակացույցի խիստ պահանջներից շեղումները։

5. Բացառությունը մնում է պայմանական և պայմանավորված է համապատասխանությամբ։

Եզրափակում

  Վերաինվեստիցիայի կապիտալի շահույթ Պորտուգալիայում Ռեժիմը մնում է բնակելի անշարժ գույքի անցումը կառավարող մասնավոր անձանց համար ամենակարևոր պլանավորման մեխանիզմներից մեկը։

Այնուամենայնիվ, դրա կիրառումը տեխնիկական է և հաշվի է առնում փաստերը: Հաջորդական վերաներդրումները պահանջում են ուշադիր կառուցվածքավորում և փաստաթղթավորում՝ շարունակական որակավորումն ապահովելու համար:

Մինչև Պորտուգալիայում կապիտալի եկամտի վերաներդրումը, մասնագիտական ​​​​ակնարկ խստորեն խորհուրդ է տրվում խուսափել չնախատեսված կապիտալի եկամտի հարկումից։

Այս հոդվածը ներկայացնում է Պորտուգալիայում վերաներդրումային կապիտալի եկամտի վերաբերյալ ընդհանուր տեղեկություններ՝ հիմնված Պորտուգալիայի հարկային մարմինների կողմից տրված պարտադիր որոշման վրա (Գործընթաց 26650, 2026 թվականի փետրվարի 9): Այն չի կազմում հարկային կամ իրավաբանական խորհրդատվություն: CIRS 10-րդ հոդվածի կիրառումը կախված է անհատական ​​հանգամանքներից և բոլոր օրենսդրական պահանջների պատշաճ պահպանումից:

MCS

-ի հիմնադրումը Madeira Corporate Services թվագրվում է 1996 թվին: MCS սկսել է որպես կորպորատիվ ծառայություններ մատուցող Մադեյրայի միջազգային բիզնես կենտրոնում և արագորեն դարձել առաջատար կառավարման ընկերություն… Կարդալ ավելին