Պորտուգալիան կարող է լինել վերջին երկիրը, որը պետք է հաշվի առնել հոլդինգային ընկերություն ստեղծելիս: Այնուամենայնիվ, ինչպես բազմաթիվ երկրներ, Պորտուգալիան նույնպես հարկային արտոնություններ ունի կորպորացիաներին իրենց հարկային համակարգերում պահելու համար: Նպատակը այս ընկերություններից սովորաբար ստացվող եկամուտների կրկնակի հարկումը նվազագույնի հասցնելն է և միջազգային ներդրումների խրախուսումը:
Ներկայիս հարկային օրենսդրության համաձայն՝ Պորտուգալիայում հոլդինգային ընկերության (մաքուր, այսինքն՝ մասնակցության, կամ խառը, այսինքն՝ մասնակցությունների անցկացում և առևտրային գործունեություն) ընդգրկելը կապված է հետևյալ հարկային արտոնությունների հետ.
Հոլդինգային ընկերության մասնակցությունից ազատում
Պորտուգալական մասնակցություններ
Մասնակցության արտոնությունը վերաբերում է պորտուգալական ընկերություններին, ինչպես նախատեսված է Խորհրդի 2011 թվականի նոյեմբերի 96-ի 30/2011/ԵՄ հրահանգով (վերջին իրավական տարբերակը փոխադրվել է Պորտուգալիայի հարկային օրենսդրության մեջ): Այս սխեմայի համաձայն, Եվրոպական Միությունից (և Եվրոպական տնտեսական տարածքից) պորտուգալական ընկերությունների կողմից ստացված շահաբաժինները ենթակա են բացառության. սա նշանակում է, որ հոլդինգը կարող է հանել իրենց շահաբաժինները, որոնք ստացել են իրենց հարկվող եկամուտը հաշվարկելիս), պայմանով, որ պահպանվեն հետևյալ պայմանները.
- Հոլդինգային ընկերությունը պետք է ունենա դուստր ընկերության առնվազն 10% բաժնետոմս (կապիտալ կամ ձայնի իրավունք):
- Բաժնետոմսերը պահվում են առնվազն մեկ տարի (կամ պահպանվում են այդ ժամանակահատվածի համար):
- Հարկային թափանցիկության ռեժիմը չի տարածվում հոլդինգի վրա։
- Դուստր կազմակերպությունը ենթակա է և չի ազատվում Կորպորատիվ եկամտահարկից (CIT), ԵՄ մայր/դուստր ձեռնարկության հրահանգի 2-րդ հոդվածում նշված եկամտահարկից (Խորհրդի հրահանգ 2011/96/ԵՄ) կամ օրինական դրույքաչափով CIT-ին նման հարկից։ որը ցածր չէ ստանդարտ CIT դրույքի 60%-ից:
- Դուստր ձեռնարկությունը ռեզիդենտ չէ Ա սև ցուցակում գտնվող իրավասությունը
- Պորտուգալիան սև ցուցակում է այն իրավասություններին, որոնց հետ նա ստորագրել է Կրկնակի հարկման մասին համաձայնագիր:
Ոչ պորտուգալական մասնակցություններ
Վերոնշյալ կանոնները կիրառվում են նաև պորտուգալական հոլդինգին շահաբաժինների բաշխման նկատմամբ՝
- ԵՄ-ում բնակվող իրավաբանական անձը համապատասխանում է ԵՄ մայր/դուստր ձեռնարկությունների հրահանգի 2-րդ հոդվածում նշված չափանիշներին:
- ԵՏՀ ռեզիդենտ կազմակերպություն, որը ենթակա է հարկային համագործակցության պարտավորություններին, որոնք նման են Եվրոպական միության շրջանակներում ստեղծվածներին:
- Ապահովել, որ կազմակերպությունը բավարարում է պայմանները, որոնք համեմատելի են ԵՄ մայր/դուստր ձեռնարկությունների հրահանգի 2-րդ հոդվածում նշված պայմաններին:
- Կազմակերպություն, որը ռեզիդենտ է մի նահանգում, որի հետ Պորտուգալիան համաձայնեցրել է կրկնակի հարկման մասին համաձայնագիր (բացառությամբ այն դեպքերի, երբ ռեզիդենտը սև ցուցակում ներառված է), որը նախատեսում է տեղեկատվության փոխանակում և ենթակա է և չի ազատվում իր բնակության պետության Պորտուգալական CIT-ի համանման եկամտահարկից:
Համաձայն վերոնշյալ սխեմայի կանոնների՝ այդ ընկերությունների բաժնետոմսերի փոխանցման հետևանքով առաջացած կապիտալի կորուստները կամ օգուտները չեն նպաստում նրանց հարկվող շահույթին:
Հարկային վարկեր
Ի հավելումն վերը նշված մասնակցության ազատմանը, օտարերկրյա աղբյուրներից ստացված շահաբաժինները (անկախ դրանց աղբյուրից) կարող են նաև օգտվել հարկային արտոնություններից: Սա հատկապես կարևոր է, երբ մասնակցության արտոնությունը չի տարածվում հոլդինգի դուստր ձեռնարկությունների վրա:
Նշված հարկային արտոնություններից օգտվելու համար մայր ընկերությունը պետք է համապատասխանի հետևյալ պահանջներին.
- Հոլդինգային ընկերությունը պետք է ունենա դուստր ընկերության առնվազն 10% բաժնետոմս (կապիտալ կամ ձայնի իրավունք):
- Բաժնետոմսերը պահվում են առնվազն մեկ տարի (կամ պահպանվում են այդ ժամանակահատվածի համար):
- Դուստր ձեռնարկությունը ռեզիդենտ չէ սև ցուցակում ընդգրկված իրավասության մեջ:
Վերոնշյալ տարբերակը միջազգային տնտեսական կրկնակի հարկման համար միակողմանի հարկային վարկ է: Բացի այդ, կա նաև միակողմանի հարկային վարկի օգտագործման ներուժ օտարերկրյա կրկնակի հարկման համար, այն է՝ աղբյուրից հանվող եկամտահարկը:
Մադեյրա կղզի. Բացառիկ հարկային արտոնություններ
Հոլդինգային ընկերություններ, որոնք ընդգրկված են Մադեյրա միջազգային բիզնես կենտրոն (MIBC), Պորտուգալիա, պետական ռեժիմ, որը հաստատվել է Եվրոպական հանձնաժողովի կողմից մինչև 2027 թվականը երաշխավորված հարկային արտոնություններով, օգտվում է լրացուցիչ հարկային արտոնություններից:
Հոլդինգ ընկերության կորպորատիվ հարկի դրույքաչափ
- 5% դրույքաչափ (2015-2027թթ.) այն հոլդինգներից ստացված չազատված եկամտի նկատմամբ, որոնց հիմնական գործունեությունը բաղկացած է ոչ ֆինանսական բնույթի բաժնետիրական բաժնետոմսերի կառավարումից:
- Այլ եկամուտների 14,7% դրույքաչափ
Շահույթ կամ շահաբաժիններ
Քանի դեռ նրանք ոչ ռեզիդենտներ են (բացառությամբ սև ցուցակում ներառված իրավասությունների), մասնավոր անձինք, որոնք Մադեյրայի ընկերությունների բաժնետերերն են, ազատվում են իրենց տրամադրության տակ դրված շահույթի հարկից, ներառյալ բաժնետոմսերի ամորտիզացիան առանց կապիտալի կրճատման, պայմանով, որ այդպիսի շահույթը բխում է եկամտի սուբյեկտից: նվազեցված կորպորատիվ եկամտահարկին.
Ենթադրենք, բաժնետերերը բնակվում են Պորտուգալիայում: Այդ դեպքում Մադեյրա ընկերության կողմից կատարված շահույթի/պահուստների բաշխումները նույնպես կազատվեն հարկերից (պահման հարկից)՝ վերը նշված Մասնակցության ազատման սխեմայի համաձայն:
Հետաքրքրություններ, ռոյալթի և ծառայություններ
Մադեյրայի ընկերությունների բաժնետերերը, քանի դեռ Պորտուգալիայում կամ սև ցուցակում գտնվող իրավասությունների ոչ ռեզիդենտները նույնպես ազատված են տոկոսներից կամ այլ ձևերից ստացվող եկամուտների վճարման հարկից:
բաժնետերերի փոխառությունների, նպաստների կամ կապիտալի կանխավճարների հատուցում, որոնք նրանք կատարել են ընկերությանը:
Ի հավելումն վերը նշվածի, համաշխարհային մասշտաբով հոնորարների և ծառայությունների վճարման վրա պահվող հարկ չկա:
Կապիտալի շահույթ
Ոչ ռեզիդենտները (բացառությամբ սև ցուցակում հայտնված իրավասությունների), ովքեր կապիտալ շահույթ են ստանում Մադեյրա ընկերության բաժնետոմսերի վաճառքից, ազատվում են հարկումից, եթե ընկերության հիմնական ակտիվները չեն ներառում անշարժ գույք Պորտուգալիայի տարածքում:
Մասնակցությունից ազատման վերը նշված պայմանների համաձայն՝ Մադեյրայի ընկերության կողմից իր դուստր ձեռնարկությունների կամ փոխկապակցված ընկերությունների վաճառքի միջոցով ձեռք բերված կապիտալ շահույթը զերծ է հարկումից:
MIBC տնտեսական նյութերի պահանջներ
Հարկերի նվազեցման համար իրավասու լինելու համար MIBC-ում ընդգրկված ընկերությունները պետք է համապատասխանեն հետևյալ նախապես սահմանված պահանջներից մեկին.
- Մեկից հինգի ստեղծում լրիվ դրույքով աշխատատեղ(ներ) (աշխատատեղերը պետք է լրացվեն Մադեյրայի ռեզիդենտների կողմից, հարկային նպատակներով, անկախ նրանց ազգությունից) գործունեության առաջին վեց ամիսների ընթացքում և կատարեն նվազագույնը €75.000 ներդրում` նյութական կամ ոչ նյութական հիմնական միջոցների ձեռքբերման համար: շահագործման առաջին երկու տարիները; or
- Գործողության առաջին վեց ամիսների ընթացքում վեց և ավելի լրիվ դրույքով աշխատատեղերի ստեղծում (աշխատատեղերը պետք է լրացնեն բնակիչները `հարկային նպատակներով, Մադեյրա կղզում, անկախ նրանց ազգությունից):
Աշխատանքային հաղորդագրություններ
MIBC-ի կողմից լիցենզավորված ընկերության ողջ տնտեսական գործունեությունը պետք է իրականացվի բացառապես վերը նշված աշխատողների կողմից: Նրանք ներգաղթի և հարկային տեսակետից որակվում են որպես Ինքնավար Մարզի բնակիչներ:
Ներդրումներ ակտիվներում
Ինչ վերաբերում է հիմնական միջոցների վրա ներդրումներին՝ նյութական կամ ոչ նյութական, ապա այդ ներդրումը պետք է իրականացվի MIBC-ի շրջանակներում տեղակայված կամ ստացված ակտիվներում, որոնք օգտագործվում են նշված MIBC-ի շրջանակներում և որոնք անհրաժեշտ են ձեռնարկատիրական գործունեության իրականացման համար: MIBC-ն։
Ավելին, ձեռք բերված ակտիվները պետք է մնան MIBC-ում այս կարգավիճակից օգտվելու ամբողջ ժամանակահատվածում կամ օգտակար ծառայության ընթացքում, անկախ այն բանից, թե որ ժամանակահատվածը կարող է ավելի կարճ լինել, առանց փոխանցման: Նման ակտիվները չեն կարող վարձակալվել կամ զիջվել երրորդ կողմերին դրանց օգտագործման համար, եթե MIBC-ի կորպորատիվ նպատակը կամ բիզնես գործունեությունը նման վարձակալություն կամ զիջում չէ, և միշտ պայմանով, որ ուղղակի կամ անուղղակի կապ չկա նշված գույքի վարձակալի կամ փոխանցողի հետ: .
Պետք է հասկանալ, որ այս պահանջը չի խախտվում, երբ ապրանքները փոխանցվում են, և ստացված գումարը մեկ տարվա ընթացքում նույն պայմաններով վերաներդրվում է նոր հիմնական միջոցներում: Օգտագործված ակտիվների դեպքում դրանք նախկինում չեն կիրառվել մեկ այլ ընկերության MIBC ներդրման համար:
Վերոնշյալ պահանջները հիմնված են MIBC-ի ներկայիս կանոնակարգերի, Պորտուգալիայի հարկային և մաքսային մարմնի խորհուրդների և լավագույն փորձի վրա: Աուդիտի դեպքում Եվրոպական հանձնաժողովի կողմից կարող են կիրառվել տարբեր մեկնաբանություններ՝ հաշվի առնելով ռեժիմի պետական օգնության բնույթը:
Այս հոդվածը տրամադրված է միայն ընդհանուր տեղեկատվական նպատակների համար և նախատեսված չէ լինել, ոչ էլ այն պետք է մեկնաբանվի որպես որևէ տեսակի իրավական կամ մասնագիտական խորհուրդ: Եթե ունեք հարցեր, խնդրում ենք մի հապաղեք դիմեք մեզ.
Rosana Rodrigues TFRA իրավաբանական ընկերության համահիմնադիրն ու գործընկերն է: Նրա աշխատանքը հիմնականում ներառում է Պորտուգալիայում օտարերկրյա ներդրողների խորհրդատվությունը, մասնավորապես կորպորատիվ և հարկային իրավունքի ոլորտներում: Նա նաև լայնորեն աշխատել է բեռնափոխադրումների ոլորտում… Կարդալ ավելին
