Թվային քոչվորները Պորտուգալիայում և անձնական եկամտահարկ
Պորտուգալիայում գտնվող թվային քոչվորները, ովքեր գտնվում են երկար ժամանակով, ավելի քան 183 օր, կարող են ենթարկվել պորտուգալական անձնական եկամտահարկի՝ իրենց համաշխարհային եկամտի վրա: Ուսումնասիրելով Ոչ սովորական հարկային ռեզիդենտ (NHR) երթուղին կարող է դիտարկել այն տարբերակը, որը պետք է դիտարկել, եթե որևէ մեկը մտադիր է զբաղվել ֆրիլանսինգով որպես թվային քոչվոր Պորտուգալիայում:
Ընդհանուր առմամբ, տակ NHR սխեմա, օտարերկրյա աղբյուրներից ստացված եկամուտն ազատվում է անձնական եկամտից հարկ Պորտուգալիայում, պայմանով, որ որոշ պահանջներ բավարարված են սխեմայի կանոններով: Բացի այդ, պորտուգալական աղբյուրներից ստացված եկամուտը կարող է ենթարկվել 20% հաստատագրված հարկի, եթե թվային քոչվորի կողմից իրականացվող գործունեությունը համարվում է բարձր ավելացված արժեք ունեցող գործունեություն:
Անձնական եկամտահարկ և ֆրիլանսինգ
Պորտուգալիայում թվային քոչվորների մեծ մասը կզբաղվի ֆրիլանսինգով, որը ենթադրում է եկամուտ առևտրային, արդյունաբերական կամ գյուղատնտեսական գործունեությունից և եկամուտ անհատ վաճառողից (ներառյալ գիտական, գեղարվեստական կամ տեխնիկական ծառայությունները) կամ մտավոր իրավունքներից (երբ ձեռք է բերվել բնօրինակի կողմից): սեփականատեր) կարող է հարկվել կամ պարզեցված ռեժիմով կամ հարկ վճարողի կազմակերպված հաշիվների հիման վրա:
Պարզեցված ռեժիմը կտարածվի միայն անկախ հարկատուներ ովքեր, չընտրելով կազմակերպված հաշիվները, նախորդ տարում ունեն շրջանառություն կամ համախառն բիզնես և մասնագիտական եկամուտ 200,000 եվրոյից ցածր (2020թ. համար): Այս պարզեցված ռեժիմով վերոնշյալ եկամուտը հարկվում է ՏՏ օրենսգրքի 75-րդ հոդվածում նշված աղյուսակում թվարկված ձեռնարկատիրական և մասնագիտական ծառայություններից առաջացող եկամտի 151%-ի վրա: Որպես պարզեցված ռեժիմին միանալու հարկ վճարողների խրախուսանք՝ 75% գործակիցը նվազեցվում է 50%-ով և 25%-ով, գործունեության սկզբի և դրան հաջորդող հարկային ժամանակահատվածում։ Անձնական եկամտահարկի կիրառելի դրույքաչափը կարող է լինել պրոգրեսիվ (մինչև 48%) կամ հաստատուն՝ 20% (մինչև NHR սխեմայի պայմանները).
75% գործակիցի կիրառումից առաջացող եկամուտների «նվազեցումը» մասամբ պայմանավորված է փաստացի կատարված և գործունեության հետ կապված ծախսերի և ծախսերի ստուգմամբ։
Հետևաբար, գործակիցների կիրառմամբ որոշված հարկվող եկամուտին կավելացվի համախառն եկամտի 15%-ի և հետևյալ գումարների հանրագումարի (27.360 եվրո) դրական տարբերությունը.
- 4,104 եվրո կամ, երբ ավելի բարձր է, պարտադիր սոցիալական ապահովության վճարների ընդհանուր գումարը (այն մասում, որը չի գերազանցում ստացված համախառն եկամտի 10% -ը):
- Անձնակազմի ծախսերը, աշխատավարձերը կամ աշխատավարձերը փոխանցվում են Պորտուգալիայի հարկային մարմիններին:
- Մասնագիտական գործունեությանը հատկացված գույքի վարձավճարները փոխանցվում են էլեկտրոնային անդորրագրի կամ հատուկ քաղվածքի տրամադրման միջոցով, որի հաշիվ -ապրանքագրերը և այլ փաստաթղթերը փոխանցվում են Պորտուգալիայի հարկային մարմիններին (եթե մասնակիորեն մասնակիորեն հատկացված են, ապա դա համարվում է միայն 25% -ը): ընդհանուր գումարը):
- ձեռնարկատիրական կամ մասնագիտական գործունեությանը վերապահված գույքի հարկային հաշվառման արժեքի 1.5%-ը կամ հյուրանոցին կամ վարձակալության գործունեությանը վերապահված գույքի հարկային գրանցման արժեքի 4%-ը (եթե մասնագիտական գործունեությանը վերագրված է միայն մասամբ, ապա համարվում է ընդամենը 25%): ընդհանուր գումարից):
- Գործունեության հետ կապված ապրանքների և ծառայությունների ձեռքբերման հետ կապված ՝ պատշաճ կերպով փոխանցված պորտուգալական հարկային մարմիններին, այն է ՝ ծախսեր ընթացիկ սպառման նյութերի, էլեկտրաէներգիայի, ջրի, տրանսպորտի և կապի, վարձավճարների, դատավարության, ապահովագրության, վարձակալության վարձավճարների, մասնագիտությանը վճարվող պարտադիր վճարների ասոցիացիաները և այլ կազմակերպությունները, որոնք ներկայացնում են մասնագիտացված գործունեությունը, որին պատկանում է հարկ վճարողը, հարկ վճարողի և նրա աշխատողների ճանապարհորդությունները և գտնվելու վայրերը (եթե մասնակիորեն նշանակվել են գործունեությանը, ապա դա համարվում է ընդհանուր գումարի միայն 25% -ը):
- Գործունեության հետ կապված ապրանքների և ծառայությունների ներմուծում և ներհամայնքային ձեռքբերումներ:
Բացի վերոնշյալ նվազեցման չափից, ինքնազբաղվածության եկամուտից կարող է հանվել նաև համախառն եկամտի 10%-ը գերազանցող պարտադիր սոցիալական ապահովության վճարների չափը, եթե այն չի հանվում այլ նպատակներով:
Ինքնազբաղվածների նկատմամբ կիրառվող մուծումների դրույքաչափը համապատասխանում է 21.4%-ի: Ինքնազբաղվածների համար վճարումների ամսական հիմքը համապատասխանում է յուրաքանչյուր հաշվետու ժամանակաշրջանում որոշված համապատասխան վարձատրության 1/3-ին և ազդեցություն է թողնում այդ և հաջորդող երկու ամիսների ընթացքում: Ինքնազբաղվածների համապատասխան վարձատրությունը որոշելու համար հաշվի են առնվում հաշվետու ամսվան նախորդող երեք ամիսների ընթացքում ստացված եկամուտները: Համապատասխան վարձատրությունը համապատասխանում է մատուցված ծառայությունների ծավալի 70%-ին։ Յուրաքանչյուր ամսվա համար դիտարկվող մուծումների բազան ունի ՀՀՄՍ-ի արժեքի 12-ապատիկի չափով առավելագույն սահման (5,7654.16 եվրո, արժեքը 2020 թվականին), այսինքն՝ ամսական առավելագույն մուծումները կազմում են 21.4%x(12 IAS) = 1233.74 եվրո:
Որպես ֆրիլանսեր կամ ինքնազբաղված անձ, կարևոր է նշել, որ դուք կազատվեք Սոցիալական ապահովության վճարումներ կատարելուց առաջին 12 ամիսների ընթացքում՝ սկսած ձեր գործունեության մեկնարկից: Սոցիալական ապահովության վճարները պետք է վճարվեն ամսի 10-ից 20-ը հաջորդող ամսվա ընթացքում, որին դրանք վերաբերում են:
ԱԱՀ վճարվում է բոլոր ձեռնարկությունների կողմից, որոնց շրջանառությունը գերազանցում է 13,500 եվրոն հարկվող ծառայությունների համար, և Պորտուգալիայում թվային քոչվորը չի կարող անմիջապես ազատվել դրանից: ԱԱՀ-ն վճարվում է Պորտուգալիայի հարկային մարմնին հաշվետու ժամկետների ավարտից յոթ օր հետո՝ եռամսյակային կամ ամսական:
Ի վերջո, խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ ձեր ֆրիլանսի գործունեության հետ կապված հաշիվ-ապրանքագրերը պետք է թողարկվեն Պորտուգալիայի ֆինանսների նախարարության կողմից հաստատված հաշիվ-ապրանքագրերի ծրագրաշարի միջոցով:
Այս հոդվածը տրամադրված է միայն ընդհանուր տեղեկատվական նպատակների համար և նախատեսված չէ լինել, ոչ էլ այն պետք է մեկնաբանվի որպես որևէ տեսակի իրավական կամ մասնագիտական խորհուրդ: Եթե Պորտուգալիայում որպես թվային քոչվոր օգնության կարիք ունեք, խնդրում ենք մի հապաղեք Կապ Մեր թիմը.
Miguel Pinto-Correia ունի միջազգային տնտեսագիտության և եվրոպական ուսումնասիրությունների մագիստրոսի կոչում ISEG-ից՝ Լիսաբոնի տնտեսագիտության և կառավարման դպրոցից և բակալավրի կոչում տնտեսագիտության ոլորտում Նովա բիզնեսի և տնտեսագիտության դպրոցից: Նա Տնտեսագետների շքանշանի (Ordem dos Economistas) մշտական անդամ է… Կարդալ ավելին