Պորտուգալիան և Մադեյրա կղզին մնում են Եվրոպայի ամենագրավիչ վայրերից երկուսը կրիպտո ներդրողների համար: Այնուամենայնիվ, եկամտաբեր գյուղատնտեսության հարկման կանոնները զգալի փոփոխությունների են ենթարկվել 2023 թվականի բարեփոխումից հետո և ավելի հստակ են դարձել Պորտուգալիայի հարկային մարմնի կողմից 2025 թվականի նոյեմբերի 13-ին հրապարակված պարտադիր որոշումից հետո (Processo 20766): Այս որոշումը մինչ օրս տրամադրում է ամենամանրամասն պաշտոնական մեկնաբանությունը այն մասին, թե ինչպես է հարկվում եկամտաբեր գյուղատնտեսությունից ստացված եկամուտը այն անձանց համար, ովքեր դառնում են Պորտուգալիայի հարկային բնակիչներ: Չնայած պարտադիր է միայն այն հարկ վճարողի համար, որը դիմել է այն, այն հանդես է գալիս որպես ներկայիս վարչական պրակտիկայի խիստ համապատասխան ցուցիչ:
Կրիպտո եկամտաբերության ֆերմինգի հայեցակարգը
Որոշման մեջ եկամտաբեր գյուղատնտեսությունը նկարագրվում է որպես ներդրումների մի շարք, որտեղ հարկ վճարողը կրիպտոակտիվներ է ներդնում հարթակում և որպես փոխհատուցում ստանում է լրացուցիչ կրիպտոակտիվներ: Այս կառուցվածքները ներառում են վարկային արձանագրություններին իրացվելիության տրամադրում, ապակենտրոնացված բորսաներին իրացվելիության տրամադրում և Ethereum կոնսենսուսային համակարգի շրջանակներում ETH սթեյքինգ: Որոշումը մանրամասն բացատրում է յուրաքանչյուր մոդել և եզրակացնում, որ տեխնիկական տարբերություններից անկախ, բոլորն էլ ունեն ընդհանուր առանձնահատկություն. դրանք ներառում են կապիտալի պասիվ կիրառում՝ կրիպտոակտիվները հասանելի դարձնելով երրորդ կողմերին՝ պարբերական պարգևատրումների դիմաց: Այս տարբերությունը կենսականորեն կարևոր է, քանի որ Հարկային մարմինը այս գործունեությունը համարում է ներդրումային եկամուտ, այլ ոչ թե մասնագիտական կամ գործարար գործունեության:
Կրիպտո եկամտաբեր գյուղատնտեսության հարկումը Պորտուգալիայում
Որոշիչ կետը վերաբերում է այս եկամտի դասակարգմանը և հարկմանը։ Որոշման համաձայն, բոլոր եկամտաբեր գյուղատնտեսական պարգևատրումները ընկնում են Պորտուգալիայի անհատների համար ներդրումային եկամտի սահմանման մեջ։ Այնուամենայնիվ, այդ պարգևատրումների վճարման ձևը որոշում է, թե երբ է կիրառվում հարկումը։ Եթե պարգևատրումը ստացվում է ֆիատ արժույթով, հարկումը անմիջապես առաջանում է որպես ներդրումային եկամուտ։ Սակայն, եթե պարգևատրումը ստացվում է կրիպտոակտիվների տեսքով, և որոշումը շեշտում է, որ սա բնորոշ սցենար է, ապա պարգևատրումը հարկվում է միայն այն ժամանակ, երբ ստացված տոկենները հետագայում վաճառվում են։ Սա «ներդրումային եկամտի» հարկումը վերածում է հարկվող կապիտալի եկամտի վաճառքի պահին։ Այլ կերպ ասած, պարգևատրումը ստանալը չի հանգեցնում անհապաղ հարկման. սակայն, վաճառքը (կամ դրա փոխարկումը) FIAT) անում է։ Սա արտացոլում է, թե ինչպես է Պորտուգալիան արդեն իսկ վերաբերվում ոչ կանխիկ ներդրումային եկամտի մի քանի ձևերի և DeFi ներդրողների համար պորտուգալական ռեժիմի ամենաբարենպաստ կողմերից մեկն է։
Հարկային մարմնի կողմից վերլուծված կրիպտո եկամտաբերության ֆերմինգի երեք կատեգորիաները
Պարտադիր որոշումը եկամտաբեր գյուղատնտեսությունը բաժանում է երեք կոնկրետ մոդելների, որոնք ընդգրկում են DeFi-ի գրեթե բոլոր հիմնական գործունեությունը.
- Մոդել 1 — Վարկավորման արձանագրությունների իրացվելիության ապահովում. Դուք կրիպտոարժույթ եք դեպոզիտ անում → հարթակը տրամադրում է այն → դուք ստանում եք կրիպտո պարգևատրումներ (տոկոսանման եկամտաբերություն):
- Մոդել 2 — Իրացվելիության ապահովում ապակենտրոնացված բորսաներում (DEX): Դուք ապահովում եք իրացվելիություն → օգտատերերը առևտուր են անում ֆոնդային բորսայի դեմ → դուք ստանում եք կրիպտոարժույթների եկամտաբերություն + միջնորդավճարներ։
- Մոդել 3 — Ethereum Proof-of-Stake (Ethereum Staking): Դուք կողպում եք ETH-ը → վավերացնում եք գործարքները → ստանում եք նոր թողարկված ETH + վճարներ։
Հարկային մարմինը եզրակացրեց, որ հարկային նպատակներով երեքն էլ ընդհանուր առմամբ համարժեք են՝ կրիպտոակտիվների հասանելի դարձնելուց ստացված պասիվ եկամուտ։
Մեկ այլ կարևոր կետ վերաբերում է տարածքայինությանը: Քանի որ որոշման մեջ ուսումնասիրված բերքատու գյուղատնտեսության հարթակները գտնվում են արտերկրում, հարկային մարմինը այս պարգևատրումները համարում է օտարերկրյա աղբյուրներից ստացված եկամուտ: Պորտուգալիան հարկում է բնակիչներին ամբողջ աշխարհում ստացված եկամուտից, ինչը նշանակում է, որ բոլոր բերքատու գյուղատնտեսության պարգևատրումները, անկախ հարթակի գտնվելու վայրից, պետք է հայտարարագրվեն, երբ անհատը դառնում է հարկային բնակիչ: Որոշումը նաև վերլուծել է, թե արդյոք կարող են կիրառվել հատուկ ազատման մեխանիզմներ:
Այն եզրակացրեց, որ երբ պարգևատրումները վճարվում են կրիպտոարժույթով, ազատման մեթոդները հասանելի չեն, քանի որ եկամուտը Պորտուգալիայում վաճառքի պահին փաստացի հարկվում է որպես կապիտալի շահույթ: Պորտուգալիան ունի այդ շահույթների նկատմամբ բացառիկ հարկային իրավունքներ: Միայն որոշակի հանգամանքներում, մասնավորապես՝ Միացյալ Նահանգներում տեղակայված հարթակներից բխող որոշակի միջնորդավճարային վճարումներում, կարող են առաջանալ համատեղ հարկային իրավունքներ՝ համաձայն պայմանագրի կանոնների: Սակայն, երբ պարգևատրումները վճարվում են կրիպտոարժույթով, այս մեխանիզմները չեն կիրառվում:
Լրացուցիչ պարզաբանումներ
Որոշումը ներառում է նաև օգտակար պատմական պարզաբանում. մինչև 2023 թվականի հունվարի 1-ը եկամտաբեր գյուղատնտեսության պարգևատրումները Պորտուգալիայում չէին հարկվում: Սա նշանակում է, որ երկիր ժամանող երկարաժամկետ ներդրողները կարող են հստակ տարբերակել 2023 թվականից առաջ և հետո ստացված եկամուտները՝ հաշվետվությունների նպատակներով:
Ներդրողները հաճախ հարցնում են, թե արդյոք իրենց գործունեության մակարդակը կարող է հանգեցնել մասնագիտական կամ գործարար գործունեության վերադասակարգմանը: Որոշումը օգտակար հավաստիացում է տալիս. ուսումնասիրված բերքատու գյուղատնտեսության բոլոր երեք ձևերում հարկային մարմինը շեշտել է եկամտի պասիվ բնույթը: Այն չի առաջարկել որևէ վերադասակարգում որպես ինքնազբաղվածություն: Սա համապատասխանում է Պորտուգալիայի հարկային օրենսդրության ընդհանուր մոտեցմանը, որը մասնագիտական դասակարգումը վերապահում է գործառնական գործունեության, առևտրային կազմակերպման կամ ծառայությունների կանոնավոր մատուցման հետ կապված սցենարների համար: Բերքատու գյուղատնտեսությունը, ինչպես նկարագրված է որոշման մեջ, չի համապատասխանում այս չափանիշներին:
Հիմնական եզրակացություններ Պորտուգալիայում կրիպտոարժույթների եկամտաբերության ֆերմերային հարկման վերաբերյալ
Անհատների համար պլանավորում եմ տեղափոխվել Պորտուգալիա կամ Մադեյրա, գործնական հետևանքն այն է, որ եկամտաբեր գյուղատնտեսությունից ստացված եկամուտը իսկապես հարկվում է, բայց հաճախ միայն դրանց օտարման դեպքում, եթե պարգևատրումները վճարվում են տոկեններով: Հետևաբար, ներդրողները պետք է ուշադիր փաստաթղթավորեն ստացված յուրաքանչյուր պարգև, պահպանեն գործարքների պատմությունը և համոզվեն, որ կարող են ցույց տալ տոկենների ձեռքբերման ժամկետները և արդար արժեքը: Քանի որ տոկենների վրա հիմնված պարգևատրումները հաճախ ներառում են ավտոմատ կերպով բարդացվող կառուցվածքներ կամ իրացվելիության ապահովման բազմաշերտ շերտեր, պատշաճ գրառումների պահպանումը դառնում է կարևոր՝ հարկային մարմինների հետ վեճերից խուսափելու համար:
Մադեյրա կղզին կիրառում է նույն ազգային կանոնները, ինչ մայրցամաքային Պորտուգալիան, չնայած բնակիչները օգտվում են ավելի բարենպաստ տարածաշրջանային անձնական եկամտահարկի դրույքաչափերից: Մադեյրան նաև առաջարկում է կայուն և ավելի ու ավելի կրիպտո-բարեկամական միջավայր՝ աճող թվային քոչվորական էկոհամակարգով: Չնայած այս հոդվածը կենտրոնանում է բացառապես անհատական հարկման վրա, ներդրողները հաճախ համատեղում են անձնական տեղափոխությունը Մադեյրայում կորպորատիվ կառուցվածքավորման տարբերակների հետ, որոնք հետևում են այլ հարկային շրջանակի:
Վերջապես, կարևոր է նշել, որ այս վերլուծությունը հիմք հանդիսացող որոշումը պարտադիր է միայն այն հարկ վճարողի համար, ով այն պահանջել է։ Այն ավտոմատ կերպով չի տարածվում այլ անձանց վրա, չնայած այն խիստ համոզիչ է որպես ցուցիչ այն մասին, թե ինչպես է հարկային մարմինը մեկնաբանում եկամտաբեր գյուղատնտեսությունը այսօր։ Յուրաքանչյուր ներդրողի ճշգրիտ արձանագրային կառուցվածքները, դրամապանակի ճարտարապետությունը և գործարքների օրինաչափությունները կարող են հանգեցնել տարբեր արդյունքի, ինչը... անհատականացված խորհրդատվություն Պորտուգալիայում կրիպտո եկամտաբեր գյուղատնտեսության հարկման վերաբերյալ, որը անհրաժեշտ է Պորտուգալիայում կամ Մադեյրայում հարկային ռեզիդենտություն հաստատելուց առաջ։
-ի հիմնադրումը Madeira Corporate Services թվագրվում է 1996 թվին: MCS սկսել է որպես կորպորատիվ ծառայություններ մատուցող Մադեյրայի միջազգային բիզնես կենտրոնում և արագորեն դարձել առաջատար կառավարման ընկերություն… Կարդալ ավելին
