Որպես հարկային խորհրդատուներ 1995 թվականից ի վեր, մենք լսել ենք մեր պատմությունները այնքան հին, որքան ներգաղթի և հարկային նպատակներով Պորտուգալիայի տարածք տեղափոխված գաղթականների ժամանակները, որոնք ի վերջո չեն համապատասխանում Պորտուգալիայի հարկային օրենսդրությանը, երբ խոսքը վերաբերում է անձնական եկամտահարկին, և, հետևաբար, սպասվում են տհաճ անակնկալներ (տույժեր, տոկոսներ և լրացուցիչ հարկեր):
Որակավորված հարկային խորհրդատուն, լինի դա իրավաբան, թե հավաստագրված հաշվապահ, կուղղորդի ձեզ տեղափոխության ճանապարհին պորտուգալական հարկային տեսակետից՝ մանրամասն տեղեկություններ տրամադրելով ձեր հարկային և հաշվետվությունների պարտավորությունների մասին՝ որպես ռեզիդենտներ ներգաղթի և հարկային նպատակներով Պորտուգալիայի տարածքում:
Ոչ «բանանային հանրապետություն»
Հետ գալուստը Ոչ սովորական բնակիչ (NHR) հարկային սխեման Պորտուգալիա, և Մադեյրա կղզին, նույնիսկ ավելի շատ են փնտրվել գաղթականների կողմից: Բացի այդ, Ուկրաինայի դեմ ռուսական ագրեսիան հանգեցրել է կղզում բնակվող ուկրաինական բնակչության աճին՝ բոլոր հնարավոր հարկատուներին, ովքեր, սկզբունքորեն, պետք է օգտվեն NHR սխեմայից:
Այնուամենայնիվ, հարկային խորհրդատուների մեր թիմը շարունակում է տեսնել նույն սխալները, որոնք թույլ են տալիս գաղթականները՝ անկախ այն հանգամանքից, թե ինչ իրավիճակ է նրանց բերել կղզի: Մեր թիմը տեսել է ամեն ինչ. NHR կարգավիճակ ունեցողներից, ովքեր որոշում են ներկայացնել միայն իրենց անձնական եկամտահարկի պորտուգալական եկամուտը իրենց գրանցումից հետո առաջին տարում վաստակած համաշխարհային եկամտի համար մինչև NHR կարգավիճակ ունեցողները, ովքեր նախընտրում են երբեք չներկայացնել իրենց անձնական եկամտահարկի պորտուգալական հայտարարագիրը կամ նույնիսկ: այն դեպքում, ովքեր շահում են ժամանակավոր պաշտպանության ռեժիմ ովքեր շարունակում են աշխատել որպես ինքնազբաղված աշխատողներ իրենց ծագման երկրում, երբ իրականում նրանք որակավորում են որպես Պորտուգալիայի տարածքում բնակիչներ (այստեղ ունենալով իրենց օրինական պարտավորությունները AT- Պորտուգալիայի հարկային և մաքսային մարմնի նկատմամբ):
Վերը նկարագրված իրավիճակներին մենք կարող ենք ավելացնել այն իրավիճակները, որոնցում Պորտուգալիայում բնակվող օտարերկրյա հարկատուները ընտրում են միայն մասնակիորեն հայտարարագրել իրենց համաշխարհային եկամուտը կամ իրավիճակները, որտեղ օտարերկրացիները հարկային նպատակներով ռեզիդենտ են եղել ավելի քան 20 տարի և երբեք անձնական եկամտահարկի հայտարարագիր չեն ներկայացրել։ .
Վերը նկարագրված բոլոր իրավիճակները չեն համապատասխանում Պորտուգալիայի հարկային օրենքին:
Լավ հարկային խորհրդատուն գիտի ձեր պարտավորությունները:
Պորտուգալիայի տարածքում որպես հարկային ռեզիդենտի որակավորում
Ընդհանուր առմամբ, հարկ վճարողը համարվում է Պորտուգալիայի հարկային ռեզիդենտ, եթե նա մնում է ավելի քան 183 օր: Այս հաշվարկը վերաբերում է տվյալ տարում սկսվող կամ ավարտվող 12 ամսվա ցանկացած ժամանակաշրջանին:
Մեկը նաև ռեզիդենտ է, եթե ունի բնակարան, որը ենթադրում է 183 ամսվա 12 օրվա ընթացքում այն սովորական բնակության պես պահպանել և զբաղեցնելու մտադրություն:
Ի լրումն վերը նշված ընդհանուր կանոնների, որոնք համընկնում են Պորտուգալիայի կողմից ստորագրված հարկային պայմանագրերի հետ, եթե անձը Պորտուգալիայում բնակության թույլտվություն ունի, ապա հարկային ռեզիդենտ դառնալու մտադրություն է դրսևորում: Ավելին, կացության հատուկ թույլտվությունները (օրինակ՝ D7 վիզայի հիման վրա) ենթադրում են Պորտուգալիայի տարածքում մնալու նվազագույն պահանջներ, որոնք կհանգեցնեն հարկային կացության և գրանցման AT-ում:
Մյուս կողմից, եթե ժամանակավոր պաշտպանության կարգավիճակով Պորտուգալիայում բնակություն տրվեր, այդ անձը ներգաղթի և հարկային նպատակներով ռեզիդենտ է դառնում նշված կարգավիճակի շնորհման ամսաթվին:
Ընդհանուր առմամբ, ներգաղթը Պորտուգալիայի տարածք ընդհանուր առմամբ ենթադրում է գրանցում որպես երկրի հարկային ռեզիդենտ: Սա Պորտուգալիայում կառաջացնի անձնական եկամտահարկի պարտավորություն և հարկային հաշվետվությունների պարտավորություններ:
Հարկային ռեզիդենտության սահմանման մեջ հակասության դեպքում հարկ վճարողը պետք է հաշվի առնի Պորտուգալիայի և բնակության երկրի միջև ստորագրված Կրկնակի հարկման մասին համաձայնագրի չափանիշները և Պորտուգալիայի հարկային օրենսդրությունը տվյալ հարցի վերաբերյալ, մասնավորապես՝ մասնակի բնակության իրավունքը: Երբ կասկածում եք ձեր հարկային կացության կարգավիճակի վերաբերյալ, հարցրեք հարկային խորհրդատուին:
Եթե մեկը ցանկանում է NHR կարգավիճակ, ապա պետք է դառնա ռեզիդենտ:
Հարկային ռեզիդենտությունը կարևոր է ոչ սովորական կարգավիճակ (NHR) ստանալու համար, քանի որ նախ պետք է ռեզիդենտ լինելՈչ սովորական կարգավիճակ (NHR), քանի որ նախ պետք է ռեզիդենտ լինել՝ NHR կարգավիճակ ստանալու համար, և մինչև ռեզիդենտ գրանցմանը հաջորդող տարվա մարտի 31-ը պետք է նշված կարգավիճակը ստանա (դա չանելու դեպքում և մեկը կորցնում է NHR-ի նպաստները վերջնականապես ստանալու հնարավորությունը) .
Ձեր օրինական պարտավորությունները որպես ռեզիդենտ
Որակավորված հարկային խորհրդատուները անմիջապես կտեղեկացնեն ձեզ, որ ձեր օրինական պարտավորությունները կլինեն հետևյալը, եթե դուք որակավորվեք որպես Պորտուգալիայի տարածքում հարկային նպատակներով ռեզիդենտ.
- Պորտուգալիայի հարկային ռեզիդենտ հարկ վճարողի համար Անձնական եկամտահարկը, IRS, կգանձվի նրանց համաշխարհային եկամտից: IRS-ի հարկի դրույքաչափը կարող է հասնել մինչև 48%-ի, եթե նշված հարկ վճարողը չի կատարում պահանջները՝ օգտվելու արտոնություններից կամ հաստատագրված հարկային դրույքաչափերից, որոնք նախատեսված են NHR կարգավիճակով, որի համար դիմել են:
- Ի լրումն վերոհիշյալի, ռեզիդենտ հարկ վճարողը (ներառյալ NHR սխեմայից օգտվող մեկը) պետք է ամեն տարի ներկայացնի իր անձնական եկամտահարկի պորտուգալական հայտարարագրերը՝ բացահայտելով իրենց վաստակած եկամուտը, վճարված համապատասխան հարկերը, սոցիալական ապահովության վճարները և բոլոր ոչ պորտուգալացիների IBAN-ները: դեկտեմբերի 31-ին պահվող բանկային հաշիվները:
Տարեկան հարկային հաշվետվությունների պարտավորությունները չկատարելը կարող է քրեական պատասխանատվություն կրել:
Հարկային ռեզիդենտություն և CRS
Պորտուգալիայի հարկային օրենսգիրքը պահանջում է բոլոր հարկ վճարողներին, ովքեր աշխատում և բնակվում են արտերկրում, 60 օրվա ընթացքում տեղեկացնեն իրենց հարկային հասցեի փոփոխության մասին AT-ին: Նմանատիպ կանոնակարգերը ուժի մեջ կլինեն նաև այլ երկրներում։ Հետևաբար, չափազանց կարևոր է, որ արտագաղթողները ստուգեն իրենց հայրենի երկրի հարկային խորհրդատուների հետ, թե ինչ է անհրաժեշտ անել Պորտուգալիայի տարածք տեղափոխվելու համար հայրենի երկրի հարկային տեսանկյունից:
Վերոնշյալ խնդիրն ավելի «լուրջ» է դարձել, եթե նկատի ունենանք, որ այժմ բանկերը ոչ ռեզիդենտ (հարկային նպատակներով) հաճախորդների բանկային հաշիվների վերաբերյալ տեղեկատվություն են հավաքում և հաղորդում հարկային մարմիններին։ Տեղի է ունենում նաև հակառակը. օտարերկրյա բանկերը կզեկուցեն իրենց երկրի տարածքում բնակվող հարկ վճարողների հաշիվների մասին իրենց համապատասխան հարկային մարմիններին, որոնք այնուհետև այդ տեղեկատվությունը կհաղորդեն ծագման երկրի հարկային մարմիններին:
Տեղեկատվության այս փոխանակումը բխում է Ընդհանուր հաշվետվության ստանդարտների («CRS») ներդրումից:, որը ստեղծվել է ՏՀԶԿ-ի կողմից և որում ներգրավված են Պորտուգալիան և 93 այլ իրավասություններ: 93 իրավասությունների թվում՝ օֆշորներ Ինչպես Կայման կղզիները, Բրիտանական Վիրջինյան կղզիները և Մանշի կղզիները նույնպես ներառված են:
Commons հաշվետվության այս ստանդարտները նպատակ ունեն պայքարել հարկերից խուսափելու և փողերի լվացման դեմ և կարող են ազդել հազարավոր արտագաղթողների հարկային կացության կարգավիճակի վրա: Այնուհետև CRS-ները կարող են վտանգի ենթարկել արտագաղթողների եկամուտը, որը հարկվում է իրենց ծագման և բնակության երկրում, եթե հարկային կացության կարգավիճակը արդիական չէ բոլոր իրավասություններում:
Հարկային տեղեկատվության փոխանակում ԵՄ շրջանակներում
Բացի վերը նշվածից, Պորտուգալիայի հարկային և մաքսային մարմինը կարող է շատ լավ տեղյակ լինել հարկային ռեզիդենտի թույլ տված խախտումների մասին, եթե նա որոշի չհայտնել իր համաշխարհային եկամուտը, ինչպես նկարագրված է վերևում: Դա պայմանավորված է անձնական եկամտահարկից խուսափելը կանխելու ԵՄ գործող օրենսդրությամբ:
Հրահանգ վարչական համագործակցության մասին
Վարչական համագործակցության մասին հրահանգ (DAC- ը) կողմից ձեռնարկված միջոցառումներից մեկն է EU 2006 թվականին ընդունված հարկերից խուսափելու դեմ պայքարի ռազմավարությունն իրականացնելու համար: Դրա նպատակն է ապահովել, որ OECD ԵՄ-ում խնդրանքով տեղեկատվության փոխանակման ստանդարտը միատեսակ է կիրառվում: Անդամ պետությանը չպետք է արգելվի հարկ վճարողի վերաբերյալ տեղեկատվություն փոխանցել մեկ այլ անդամ պետության, քանի որ պահանջվող տեղեկատվությունը կարող է տրամադրվել միայն բանկի կամ ֆինանսական հաստատության կողմից: Հրահանգը կիրառվում է անդամ պետության կամ անդամ պետության տարածքային կամ վարչական ստորաբաժանումների, ներառյալ տեղական իշխանությունների կողմից գանձվող հարկերի նկատմամբ: Սա բացառում է անուղղակի հարկերը, որոնք արդեն ներառված են անդամ պետությունների միջև վարչական համագործակցության վերաբերյալ Միության օրենսդրությամբ:
01 թվականի հունվարի 2015-ից ուժի մեջ մտնելով՝ Հրահանգը նախատեսում է տեղեկատվության ավտոմատ փոխանակում եկամուտների և կապիտալի հինգ ոչ ֆինանսական կատեգորիաների վերաբերյալ՝ հիմնված առկա տեղեկատվության վրա:
- Եկամուտներ շահութաբեր գործունեությունից
- կենսաթոշակները
- Դիտորդ խորհրդի վարձատրությունները
- Անշարժ գույքի սեփականությունը և եկամուտը
- Կյանքի ապահովագրության արտադրանք
Բացի այդ, Եվրահանձնաժողովն առաջարկել էր ընդլայնել հարկային մարմինների միջև տեղեկատվության ավտոմատ փոխանակումը EU ուժեղացնել հարկերից խուսափելու դեմ պայքարը։ 2014թ. դեկտեմբերի 107-ի 09/2014 հրահանգի փոփոխությամբ, ֆինանսական տեղեկատվության ցանկն այժմ նույնպես 01թ. հունվարի 2017-ից ընկնում է Տեղեկատվության ավտոմատ փոխանակման շրջանակում:
Ֆինանսական հաշիվների վերաբերյալ տեղեկատվության փոխանակում
Շրջանակներում EU (ինչպես նաև մասնակից երրորդ երկրները), փոխանցվում է տեղեկատվությունը այլ մասնակից երկրում ռեզիդենտ անձի կողմից պահվող ֆինանսական հաշիվների վերաբերյալ: Ֆինանսական հաստատությունները (բանկերը, հոգաբարձուները, բրոքերները, որոշակի ներդրումային միջոցներ և որոշակի ապահովագրական ընկերություններ) պարտավոր են նման տվյալներ հաղորդել տեղական հարկային մարմիններին: Այդ տվյալները այնուհետև փոխանցվում են մյուս երկրի համապատասխան հարկային մարմիններին:
Հետևյալ տեղեկատվությունը պետք է զեկուցվի 31 թվականի դեկտեմբերի 2016-ի վերջնաժամկետից սկսած.
- Հաշվետվության ենթակա անձի կամ կազմակերպության տվյալներ (անունը, հասցեն, բնակության երկիրը, հարկային նույնականացման համարը (TIN), անձանց ծննդյան ամսաթիվը և վայրը, հաշվի համարը)
- Հաշվետու ֆինանսական հաստատության անվանումը և ավստրիական հարկային համարը
- Հաշվի մնացորդը կամ արժեքը (ներառյալ դրամական արժեքը կամ մարման ենթակա ապահովագրության կամ անուիտետային պայմանագրերի դեպքում)՝ համապատասխան օրացուցային տարվա վերջում:
- Պահառության հաշիվների համար՝ տոկոսների/շահաբաժինների/այլ եկամուտների ընդհանուր համախառն գումարը և ֆինանսական ակտիվների վաճառքից կամ հետգնումից ստացված ընդհանուր համախառն հասույթը
- Ավանդային հաշիվների համար. Ընդհանուր համախառն տոկոսային եկամուտ
Սույն կանոնակարգը կոչված է խուսափելու, որ արտասահմանում ձեռք բերված կապիտալի եկամտաբերությունը, որը ենթակա է հայտարարագրման կամ հարկման ենթակա բնակության երկրում, չհայտարարագրվի հարկ վճարողի կողմից:
Թվային քոչվորներ և ազատ աշխատողներ
Եթե դուք իրավասու եք որպես ռեզիդենտ, հարկային նպատակներով Պորտուգալիայի տարածքում, նույնիսկ որպես թվային քոչվոր, ոչ միայն պատասխանատվություն եք կրում օրենքով, վերը նշված անձնական եկամտահարկի հաշվետվությունների պարտավորությունների (և հարկման), այլ նաև մի շարք այլ պարտավորությունների համար: պարտավորություններ, ինչպիսիք են՝ որպես ֆրիլանսեր գրանցվելը, իրենց հաճախորդներին ստացած եկամտի համար հաշիվ-ապրանքագրերը (ըստ պորտուգալական հաշիվ-ապրանքագրերի կանոնների և վավերացված հաշիվ-ապրանքագրերի ծրագրաշարի օգտագործման), Ավելացված արժեքի հարկի (ԱԱՀ) հաշվետվությունը և սոցիալական ապահովության հաշվետվությունը և վճարումները: Խնդրում ենք սեղմել այստեղ թվային քոչվորների կոնկրետ իրավիճակների մասին լրացուցիչ տեղեկությունների համար:
Եզրափակում
Խուսափեք վաղեմի հեքիաթներից, հետևեք հարկային խորհրդատուների առաջարկություններին (բերեք դրանք ձեզ հետ հարկային գրասենյակ, եթե ցանկանում եք սովորել, թե ինչպես վարվել ինքներդ) և միշտ պատմեք ձեր եկամտի կառուցվածքի մասին ամբողջ պատկերը: Այնուամենայնիվ, ամենակարևորը, որից պետք է խուսափել, ասեկոսեներն են կամ հարկային ծառայության աշխատակիցների հետ թարգմանության մեջ կորցնելը, քանի որ տրամադրված տեղեկատվությունը կարող է հատուկ չվերաբերել ձեզ: Ինչ վերաբերում է հարկերին, նույնիսկ նմանատիպ իրավիճակներում, սովորաբար մեկ չափը չի համապատասխանում բոլորին:
Այս հոդվածը տրամադրված է միայն ընդհանուր տեղեկատվական նպատակների համար և նախատեսված չէ լինել, ոչ էլ այն պետք է մեկնաբանվի որպես որևէ տեսակի իրավական կամ մասնագիտական խորհուրդ:
Miguel Pinto-Correia ունի միջազգային տնտեսագիտության և եվրոպական ուսումնասիրությունների մագիստրոսի կոչում ISEG-ից՝ Լիսաբոնի տնտեսագիտության և կառավարման դպրոցից և բակալավրի կոչում տնտեսագիտության ոլորտում Նովա բիզնեսի և տնտեսագիտության դպրոցից: Նա Տնտեսագետների շքանշանի (Ordem dos Economistas) մշտական անդամ է… Կարդալ ավելին
