Հասկանալով Պորտուգալիայի կորպորատիվ եկամտահարկի դրույքաչափը կարևոր է այն ընկերությունների համար, որոնք պլանավորում են գործունեություն ծավալել երկրում կամ կառուցում են միջսահմանային ներդրումներ՝ պորտուգալական կազմակերպությունների մասնակցությամբ: Պորտուգալիան առաջարկում է համեմատաբար մրցունակ կորպորատիվ հարկային համակարգ Եվրոպական Միության շրջանակներում, մասնավորապես՝ Մադեյրայի ինքնավար շրջանում, ինչպես նաև նախատեսում է հատուկ ռեժիմներ՝ օտարերկրյա գործունեության կրկնակի հարկումը կանխելու համար:
Այս ուղեցույցը բացատրում է Պորտուգալիայի կորպորատիվ եկամտահարկի դրույքաչափը 2026 թվականին, մշտական հաստատությունների հարկումը և արտասահմանյան մասնաճյուղեր շահագործող պորտուգալական ընկերությունների համար հասանելի կամավոր ռեժիմը։
Պորտուգալիայի կորպորատիվ եկամտահարկի դրույքաչափը 2026 թվականին
Պորտուգալիայի կորպորատիվ եկամտահարկի դրույքաչափը (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Coletivas – IRC) կախված է ընկերության գտնվելու վայրից և, որոշ դեպքերում, չափից:
Պորտուգալիայի մայրցամաքային մասում գտնվող ընկերությունների համար՝ կորպորատիվ եկամտահարկի ստանդարտ դրույքաչափը 19% է, որը կիրառվում է ընկերության գլոբալ հարկվող եկամտի նկատմամբ։ Այս դրույքաչափը վերաբերում է նաև Պորտուգալիայում օտարերկրյա կազմակերպությունների մշտական հաստատություններ, ինչը նշանակում է, որ Պորտուգալիայում մասնաճյուղի միջոցով գործող միջազգային ընկերությունները, որպես կանոն, հարկվում են նույն շրջանակներում, ինչ ռեզիդենտ ընկերությունները։
Կորպորատիվ եկամտահարկի դրույքաչափերը Մադեյրայում
Մադեյրայի ինքնավար շրջանները օգտվում են ավելի ցածր կորպորատիվ հարկի դրույքաչափերից, որոնք նախատեսված են տարածաշրջանային տնտեսական զարգացումը խթանելու համար։
In MadeiraԷ, Պորտուգալիայում կորպորատիվ եկամտահարկի ստանդարտ դրույքաչափը նվազեցվել է մինչև 13%Այս տարածաշրջանային սակագինը վերաբերում է.
Ընկերությունները հարկում են ինքնավար մարզի բնակիչներին, և
Այնտեղ գրանցված և գործող օտարերկրյա կազմակերպությունների մշտական հաստատությունները։
Այս տարածաշրջանային սակագները այն պատճառներից մեկն են, որ Մադեյրան դարձել է կարևոր իրավասություն Եվրոպական Միության շրջանակներում գործունեություն ծավալող միջազգային բիզնեսների համար։
Փոքր և միջին ձեռնարկությունների համար կորպորատիվ հարկի նվազեցված դրույքաչափեր
Պորտուգալիան նաև արտոնյալ կորպորատիվ հարկային դրույքաչափեր է տրամադրում՝ փոքր և միջին ձեռնարկություններ (ՓՄՁ) և Փոքր միջին կապիտալիզացիայի ընկերություններ.
Պորտուգալիայի մայրցամաքային մասում որակավորված ընկերությունները օգտվում են Պորտուգալիայում կորպորատիվ եկամտահարկի դրույքաչափը նվազեցվել է 15%-ով՝ հարկվող եկամտի առաջին 50,000 եվրոյի համար։Այս շեմը գերազանցող ցանկացած եկամուտ հարկվում է 19% ստանդարտ դրույքաչափով։
Մադեյրայի ինքնավար շրջանում արտոնյալ դրույքաչափն ավելի ցածր է։ ՓՄՁ-ները և փոքր միջին կապիտալիզացիայի ընկերությունները կարող են կիրառել Հարկվող եկամտի առաջին 50,000 եվրոյի համար՝ 10.5% կորպորատիվ եկամտային հարկի դրույքաչափ, իսկ մնացած շահույթի նկատմամբ կիրառվում է 13% տարածաշրջանային ստանդարտ դրույքաչափը։
Այս խթանները նախատեսված են բիզնեսի զարգացմանը նպաստելու և փոքր ընկերությունների մրցունակությունը բարելավելու համար։
Հատուկ խթաններ Մադեյրայում՝ MIBC
Մադեյրայի ինքնավար շրջանում տնտեսական զարգացումը խրախուսելու համար շրջանը լրացուցիչ խթան է առաջարկում գործող ընկերությունների համար։ ինստիտուցիոնալ շրջանակներում Մադեյրա միջազգային բիզնես կենտրոն (MIBC).
Որակավորված ընկերություններ, որոնք իրականացնում են իրենց գործունեությունը և պահպանումը արդյունավետ կառավարում կարող է օգուտ քաղել ա 5% կորպորատիվ եկամտային հարկի դրույքաչափ՝ գործունեությունից ստացված բոլոր շահույթների համար ոչ պորտուգալական կազմակերպությունների հետ.
Այս միջոցառումը կազմում է տարածաշրջանային համախմբվածության խթանմանն ու խոշոր քաղաքային կենտրոններից դուրս տնտեսական գործունեությանը նպաստող ավելի լայն քաղաքականության մի մասը։
Լրացուցիչ նվազեցված դրույքաչափեր որոշակի տարածաշրջանային տարածքներում
Հատուկ պայմաններում, Մադեյրայում գործող ՓՄՁ-ները և փոքր միջին կապիտալիզացիայի ընկերությունները շահառու տարածք կարող են օգտվել նույնիսկ ավելի ցածր սակագնից։
Այս դեպքերում, որ Պորտուգալիայում կորպորատիվ եկամտահարկի դրույքաչափը կարող է նվազեցվել մինչև 8.75% հարկվող եկամտի առաջին 50,000 եվրոյի համար։ Ի տարբերություն դրա, Այդ շեմը գերազանցող շահույթի նկատմամբ կիրառվում է կիրառելի տարածաշրջանային ստանդարտ դրույքաչափը։
Պորտուգալիայում մշտական հաստատությունների հարկումը
Պորտուգալիայում գործող օտարերկրյա ընկերությունները մշտական հաստատություն (PE) ենթակա են կորպորատիվ հարկման այդ հաստատությանը վերագրվող եկամտի համար։
Պորտուգալիան կիրառում է մշտական հաստատությունների համար նույն կորպորատիվ եկամտահարկի կանոններն են, ինչ ռեզիդենտ ընկերությունների համար։, ինչը նշանակում է, որ պորտուգալական մասնաճյուղի միջոցով ստացված շահույթը հարկվում է պորտուգալական կորպորատիվ եկամտահարկի ստանդարտ դրույքաչափով, որը կիրառվում է այն տարածաշրջանում, որտեղ գտնվում է մասնագիտացված գրասենյակը։
Ի տարբերություն, Պորտուգալիայում մշտական հաստատություն չունեցող ոչ ռեզիդենտ ընկերությունները, որպես կանոն, հարկվում են պորտուգալական աղբյուրից ստացված եկամտից՝ եկամտահարկի պահումների միջոցով։, կախված եկամտի բնույթից և կրկնակի հարկման մասին կիրառելի ցանկացած պայմանագրից։
Արտասահմանյան մշտական հաստատությունների համար կամավոր ազատում
Պորտուգալիան առաջարկում է լրացուցիչ ռեժիմ, որը թույլ է տալիս Պորտուգալիայում ռեզիդենտ հանդիսացող ընկերություններին բացառել Պորտուգալիայի հարկումը օտարերկրյա մշտական հաստատությունից առաջացող շահույթն ու վնասները.
Այս ռեժիմը կարող է զգալիորեն նվազեցնել միջազգային կրկնակի հարկման ռիսկը, սակայն ենթակա է մի քանի պայմանների։
Բացառությունը կիրառվում է միայն այն դեպքում, եթե օտարերկրյա մշտական հաստատությունը՝
Ենթակա է և չի ազատվում նշված հարկից ԵՄ մայր-դուստր ընկերությունների մասին հրահանգի 2-րդ հոդվածը (2011/96/ԵՄ հրահանգ) կամ պորտուգալական կորպորատիվ եկամտահարկին նման հարկ։
Գտնվում է այնպիսի իրավասության տարածքում, որտեղ օրինական հարկային դրույքաչափը կազմում է պորտուգալական ստանդարտ CIT դրույքաչափի առնվազն 60%-ը, որը գործնականում նշանակում է նվազագույն դրույքաչափ 12%;
Չի գտնվում մի Պորտուգալիայի սև ցուցակում ընդգրկված իրավասություն, Եվ
Ենթակա է արդյունավետ հարկային դրույքաչափ՝ Պորտուգալիայի կորպորատիվ հարկային կանոններով վճարման ենթակա հարկի առնվազն 50%-ի չափով, բացառությամբ այն դեպքերի, երբ հատուկ օրենսդրական պայմանները այլ բան են թույլ տալիս։
Բացի այդ, ռեժիմը չի տարածվում օտարերկրյա մշտական հաստատությանը հատկացված շահույթի վրա։ մինչև այդ հաստատությանը նախկինում վերագրված վնասների չափը, որը պորտուգալական ընկերությունը հանել է նախորդ տասներկու հարկային տարիների ընթացքում.
Այս ռեժիմի ընտրությունը պետք է կիրառվի նույն իրավասության տարածքում գտնվող բոլոր մշտական հաստատություններըև ընտրվելուց հետո, այն պետք է ուժի մեջ կմնա առնվազն 3 տարի.
Առևտրային գործունեություն չծավալող կազմակերպություններ
Կազմակերպություններ, որոնց հիմնական գործունեությունն է ոչ առևտրային, արդյունաբերական կամ գյուղատնտեսական հարկվում են տարբեր դրույքաչափով։
Այս դեպքերում, որ Պորտուգալիայում կորպորատիվ եկամտահարկի դրույքաչափը մայրցամաքային Պորտուգալիայում կազմում է 19%, իսկ Մադեյրայի ինքնավար մարզերում՝ 13.3%:, կիրառվել է հարկվող եկամտի համաշխարհային գումարի նկատմամբ։
Վերջնական մտքեր Պորտուգալիայի կորպորատիվ եկամտահարկի դրույքաչափի վերաբերյալ
Պորտուգալիայի կորպորատիվ եկամտահարկի դրույքաչափը համեմատաբար մրցունակ է Եվրոպական Միության շրջանակներում, մասնավորապես, երբ հաշվի են առնվում տարածաշրջանային դրույքաչափերը և ՓՄՁ-ների խթանները: Մադեյրայում գործող բիզնեսները օգտվում են զգալիորեն ցածր հարկային դրույքաչափերից, մինչդեռ միջազգային ընկերությունները կարող են նաև ապավինել այնպիսի մեխանիզմների, ինչպիսիք են՝ օտարերկրյա մշտական հաստատության բացառման ռեժիմ կրկնակի հարկումը նվազեցնելու համար արտասահմանյան գործունեության վրա։
Պորտուգալիայում ընդլայնվել ցանկացող ընկերությունների համար կարևոր է հասկանալ, թե ինչպես է Պորտուգալիայի կորպորատիվ եկամտահարկի դրույքաչափը փոխազդում տարածաշրջանային խթանների, մշտական հաստատության կանոնների և միջազգային հարկային դրույթների հետ՝ արդյունավետ կորպորատիվ կառուցվածք մշակելու համար։
Այս հոդվածը միայն տեղեկատվական նպատակներով է և չի կարող համարվել իրավաբանական, հարկային կամ ներդրումային խորհրդատվություն: Պորտուգալիայում կորպորատիվ հարկումը բարդ է և ենթակա է օրենսդրական փոփոխությունների և վարչական մեկնաբանությունների: Ընկերությունները պետք է ստանան մասնագիտական խորհրդատվություն, որը հարմարեցված է իրենց կոնկրետ հանգամանքներին՝ նախքան որևէ հարկային կամ կառուցվածքային որոշում կայացնելը:
Miguel Pinto-Correia ունի միջազգային տնտեսագիտության և եվրոպական ուսումնասիրությունների մագիստրոսի կոչում ISEG-ից՝ Լիսաբոնի տնտեսագիտության և կառավարման դպրոցից և բակալավրի կոչում տնտեսագիտության ոլորտում Նովա բիզնեսի և տնտեսագիտության դպրոցից: Նա Տնտեսագետների շքանշանի (Ordem dos Economistas) մշտական անդամ է… Կարդալ ավելին
