A Portugál Adó Választottbíróság a Közigazgatási Választottbíróságon szervezett ( "Centro de Arbitragem Administrativa”) kiadta a úttörő és mérföldkőnek számító döntés (Processo 684/2020-T) a az Amerikai Egyesült Államok (USA) állampolgáraira vonatkozóan, akik adózási szempontból Portugáliában tartózkodnak és részesülnek a Nem állandó lakos ("NHR") akik nem portugál eredetű tőkenyereséget szereznek értékpapírokon.
A vonatkozó NHR-szabály szerint az NHR-ek által megszerzett értékpapírokból származó ilyen, külföldről származó tőkenyereség (valamint bármely más külföldről származó tőkejövedelem vagy -nyereség) mentesül a személyi jövedelemadó alól Portugáliában, ha a jövedelem a másik szerződésben adóköteles. állam (nincs szükség hatékony adóztatásra) a kettős adóztatás elkerüléséről szóló meglévő szerződés feltételei szerint.
A kettős adóztatás elkerüléséről szóló portugál egyezmények túlnyomó többsége kizárja ennek a bevételi formának a másik (külföldi) Szerződő Államban történő megadóztatásának lehetőségét, mivel a kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmények kizárólagos adóztatási jogot biztosítanak az értékpapírok eladójának lakóhelye szerinti államnak – ebben az esetben Portugáliának. . A legtöbb esetben az ilyen tőkenyereséget 28 százalékos átalánykulccsal adóztatják Portugáliában, nem pedig mentesülnek. Ez az oka annak, hogy sok, az NHR-rendszerből részesülő és jelentős pénzügyi portfólióval rendelkező egyén fontolóra vette a bevételek átszervezését, mielőtt Portugáliába költözött volna.
A Portugália és az Egyesült Államok közötti kettős adóztatás elkerüléséről szóló szerződés jegyzőkönyvének 1. cikkének b) pontja azonban tartalmaz egy „megtakarítási záradékot”, amelynek értelmében az Egyesült Államok mindig megadóztathatja polgárait globális jövedelmük után. Ez azt jelenti, hogy az említett kikötés lehetővé tette a jövedelem esetleges adóztatását egy olyan külföldi államban (még akkor is, ha ez az állam nem a bevétel forrásának állama, hanem csak az eladó állampolgársága szerinti állam), amely az adómentességre jogosít fel a A portugál NHR rendszer.
Tekintettel a fentiekre, az említett kettős adóztatás elkerüléséről szóló szerződés „megtakarító záradéka” elegendő a portugál személyi jövedelemadó alóli NHR-mentesség meghatározásához egy Portugáliában lakó amerikai állampolgár által a francia értékpapírokon szerzett tőkenyereség háromszög esetére. A Portugál Adó- és Vámhatóság ezzel az üggyel kapcsolatban ezzel ellentétes álláspontot képviselt, fenntartva, hogy az NHR-mentességet élvező „másik szerződő államnak” a forrás szerinti államnak kell lennie, nem pedig az állampolgárságnak, így a francia értékpapírokból származó tőkenyereség adóköteles. Portugália.
Az e tárgyban hozott első ismert ítéletében (legjobb tudomásunk szerint) a portugál választottbíróság, amely három külön választott választottbíróból állt, teljes mértékben a felperes adófizető javára döntött.
Az ítélet továbbra is fellebbezhető, vagyis jogelőzmény nem született emiatt. A határozat jellegéből adódóan nem köti a portugál adóhatóságot a más adóalanyok által előterjesztett, hasonló jövőbeni ügyekben. Mindazonáltal a Bíróság döntése rendkívül meggyőző, és meggyőző érvelést fogalmaz meg a nem portugál eredetű tőkejövedelem vagy -nyereség bármilyen formájának megadóztatása ellen a Portugáliában lakóhellyel rendelkező és az NHR-rendszerből részesülő amerikai állampolgárok szintjén.
Ez a cikk csak általános tájékoztatási célokat szolgál, és nem tekinthető semmilyen jogi vagy szakmai tanácsnak, és nem is értelmezhető.
Forrás: Centro de Arbitragem Administrativa
Az Ambrosio Jardim 1998 óta főként a kereskedelmi jog (társasági, egyesülések és felvásárlások, vegyes vállalatok, szerkezetátalakítás és tervezés), nemzeti és nemzetközi adójog és ingatlanjog területén dolgozik. Tovább
