Bevezetés
Portugália „Mais Habitação” törvénye (56/2023. sz. törvény, október 6.) számos intézkedést vezetett be az ország lakhatási kihívásainak kezelésére. Ezek között szerepel egy ideiglenes adókedvezmény, amely lehetővé teszi, hogy bizonyos feltételek mellett az ingatlaneladásból származó tőkenyereségeket kizárják a személyi jövedelemadóból (IRS). A portugál adóhatóságok közelmúltbeli pontosításai azonban rávilágítottak a lényeges korlátozásokra, különösen a Portugálián kívüli ingatlanok és hitelek tekintetében.
Mit mond a törvény?
Az 50/56. számú törvény 2023. cikke ideiglenes mentességet biztosít az IRS adózása alól az olyan építési telkek vagy lakóingatlanok eladásából származó tőkenyereség esetében, amelyek nem az adózó elsődleges lakóhelye. Ez a kedvezmény akkor érvényes, ha a bevételt az adózó, háztartása vagy leszármazottai elsődleges lakóingatlanának megszerzésére felvett jelzáloghitel tőketörlesztésére fordítják. A visszafizetést az eladástól számított három hónapon belül (vagy korábbi eladások esetén a törvény hatálybalépésétől számított három hónapon belül) kell teljesíteni.
Főbb jogi követelmények
Ahhoz, hogy igénybe vehesse ezt az adómentességet, a következő feltételeknek kell teljesülniük:
- Az eladott ingatlan nem lehet az adófizető vagy háztartásának elsődleges lakóhelye.
- Az eladott ingatlanon fennálló jelzálogkölcsön levonása után az eladásból származó bevételt az elsődleges lakóingatlan megszerzéséhez felvett jelzálogkölcsön tőketörlesztésére kell fordítani.
- A visszafizetést az eladástól számított három hónapon belül (vagy korábbi eladások esetén a törvény hatálybalépésétől számított három hónapon belül) kell teljesíteni.
- A mentesség a 1. január 2022. és 31. december 2024. közötti értékesítésekre vonatkozik.
Vonatkozik-e a mentesség Portugálián kívüli ingatlanokra vagy hitelekre?
A portugál adóhatóság egyik kulcsfontosságú pontosítása, hogy ez az adókedvezmény szigorúan a portugáliai elsődleges lakóingatlanokra korlátozódik. A törvény célja, hogy támogassa azokat a családokat, amelyek a portugál piacon megnövekedett lakhatási költségekkel szembesülnek, különösen a növekvő kamatlábak miatt. Ezért a mentesség nem terjed ki azokra a helyzetekre, amikor a visszafizetett jelzáloghitel Portugálián kívüli ingatlanra vonatkozik, még az Európai Gazdasági Térségen (EGT) belül sem.
Ez jelentős különbség a portugál személyi jövedelemadó-törvénykönyv 10. cikkének (5) bekezdéséhez képest, amely lehetővé teszi az újbóli befektetést egy másik EU- vagy EGT-országban található elsődleges lakóingatlanba. Az 50/56. számú törvény 2023. cikke azonban nem tartalmaz ilyen rendelkezést, ami megerősíti azt a következtetést, hogy a mentesség csak Portugáliában található ingatlanokra vonatkozik.
Gyakorlati következmények az adófizetők számára
Tegyük fel, hogy elad egy második lakóingatlant Portugáliában, és a bevételt egy saját vagy leszármazottai számára fenntartott elsődleges lakóingatlan jelzáloghitelének visszafizetésére szeretné fordítani. Ebben az esetben az ingatlannak Portugáliában kell lennie ahhoz, hogy jogosult legyen az adómentességre. Az adóhatóság nem fogadja el a Portugálián kívüli ingatlanra vagy hitelre vonatkozó adómentesség igénylésére tett kísérletet.
Ezenkívül az IRS adóbevallás (3. minta, G. melléklet) kitöltésekor csak Portugáliában található ingatlanokat lehet megadni a vonatkozó mezőkben. Más országban található ingatlan megjelölésére nincs lehetőség.
Összegzés
A „Mais Habitação” törvény értékes, bár átmeneti adókedvezményt kínál azoknak a családoknak, akik Portugáliában szeretnék csökkenteni lakáshitel-adósságukat. Hatálya azonban szigorúan a portugál területen lévő ingatlanokra és hitelekre korlátozódik. Az adófizetőknek tisztában kell lenniük ezekkel a korlátozásokkal, hogy elkerüljék a tőkenyereség utáni váratlan adókötelezettségeket, és biztosítsák a törvény betartását.
További útmutatásért forduljon képzett adótanácsadó vagy jogi szakember.
Ez a cikk a tantételi jegyzet törvény 50. cikkének alkalmazásával kapcsolatban a portugál adóhatóság által kiadott 56/2023 („Mais Habitação”)
Az alapítás Madeira Corporate Services 1996-re nyúlik vissza. MCS vállalati szolgáltatóként indult a Madeira International Business Centerben, és gyorsan vezető menedzsment céggé vált… Részletek
