Részvételi mentesség a portugál jog szerint a leányvállalattól kapott osztalékra és az e részesedés eladásából származó esetleges tőkenyereségre alkalmazandó adómentesség.
A részvételi mentességi rendszer értelmében a vállalatok világszerte üzleti tevékenységet folytathatnak és befektethetnek adóhatékony módon, és még Portugália legalacsonyabb társasági adókulcsából is részesülhetnek. Madeira nemzetközi adózási rendszere, amennyiben a tisztán holdingtársaságon kívül más gazdasági tevékenységet is folytatnak.
Ez a bejegyzésünk a portugál holding szemszögéből a részvételi mentességi rendszerre összpontosít, mindazonáltal, ha a portugál cég leányvállalat, nem pedig anyavállalat, akkor is ugyanaz a rendszer érvényesül, az uniós jogban és az anyavállalat székhelye szerinti országban előírt feltételek mellett. .
A portugál részvételi mentességi rendszer a következő típusú bevételekre/tranzakciókra vonatkozik:
- Nyereség és tartalék portugál cégeknek terjesztik leányvállalataik nem járulnak hozzá adóköteles nyereségükhöz. Feltéve, hogy ezek a következőkből származnak:
- Az adózó közvetlenül vagy közvetve a leányvállalat alaptőkéjének vagy szavazati jogának legalább 10%-ával rendelkezik.
- A részvények legalább egy évig tartó, egymást követő időszakon keresztül birtokolják, vagy arra az időszakra fenntartják.
- Az adóalanyra nem vonatkozik az adó átláthatósági rendszere.
- A leányvállalat társasági adó hatálya alá tartozik, és nem mentesül az alól, a társasági adó alól A Tanács 2/2011/EU irányelvének 96. cikke, vagy a társasági adóhoz hasonló adó, amelynek mértéke nem alacsonyabb, mint az általános társasági adókulcs 60%-a.
- Tőkeveszteség vagy -nyereség e társaságokban a részesedések bármilyen formában történő költséggel történő átruházása miatt bekövetkezett, az átruházott részesedés százalékától függetlenül nem járulnak hozzá az adóköteles eredményükhöz. Feltéve, hogy a következő feltételek teljesülnek a tranzakció időpontjában:
- A részvények legalább egy évig tartó, egymást követő időszakon keresztül birtokolják.
- Az adóalany közvetlenül vagy közvetlenül és közvetve legalább 10%-kal rendelkezik a részvények átruházási jogalanyának alaptőkéjének vagy szavazati jogainak XNUMX%-ával.
- Az adóalanyra nem vonatkozik az adózási átláthatósági rendszer (azaz a nyereség egyéni vagy társasági részvényeseknek való beszámítása, függetlenül a tényleges felosztástól).
- Az a jogalany, amelytől a részvényeket átruházzák, nem rezidens adóparadicsomban.
- A részvényeket átruházó jogalany eszközei sem közvetlenül, sem közvetve nem tartalmazzák a Portugáliában található és 50. január 1-jén vagy azt követően megszerzett ingatlanok több mint 2014%-át (kivéve az olyan mezőgazdasági, ipari vagy kereskedelmi tevékenységhez rendelt ingatlanokat, amelyek nem ingatlanvásárlásból és eladásból áll).
- Egy portugál állandó telephely által realizált nyereség, tartalék, tőkenyereség és veszteség részesülhetnek a részvételi mentességi rendszerben is, feltéve, hogy az említett portugál állandó telephely:
- Európai Uniós illetőségű jogalany, amely megfelel a 2/2011/EU tanácsi irányelv 96. cikkében előírt követelményeknek.
- Az Európai Gazdasági Térségben belföldi illetőségű jogalany, amelyre az Európai Unión belülihez hasonló adóügyi együttműködési kötelezettségek vonatkoznak, feltéve, hogy a jogalany megfelel a 2/2011/EU tanácsi irányelv 96. cikkében előírtakhoz hasonló követelményeknek.
- Egy olyan államban belföldi illetőségű jogalany, amellyel Portugália kettős adóztatásról szóló egyezményt kötött (kivéve, ha adóparadicsomban lakott), amely információcserét ír elő, és a lakóhelye szerinti államban a portugál társasági adóhoz hasonló jövedelemadó hatálya alá tartozik, és nem mentesül az alól. Jövedelemadó, amelynek törvényi kulcsa nem alacsonyabb, mint a szokásos portugál társasági jövedelemkulcs 60%-a.
Amint azt korábban említettük, az ilyen joghatóságokból származó nyereségek, tartalékok és tőkenyereségek vagy -veszteségek nem részesülhetnek a portugál részvételi mentességi rendszerben.
Végül, de nem utolsósorban a gazdasági és jogi kettős adóztatás elkerülése érdekében adójóváírást vehetnek igénybe a vállalkozások, a törvényben meghatározott esetekben, amikor az adott társaság nem jogosult a részvételi mentességi rendszerre.
MEGJEGYZÉS – a jelenlegi adóparadicsomok listája: Amerikai Szamoa, Liechtenstein, Andorra, Maldív-szigetek, Anguilla, Marshall-szigetek, Antigua és Barbuda, Mauritius, Aruba, Monaco, Ascension-sziget, Monserrat, Bahamák, Nauru, Bahrein, Holland Antillák, Barbados, Északi-Mariana-szigetek, Belize, Niue-szigetek, Bermuda, Norfolk-sziget, Bolívia, Egyéb csendes-óceáni szigetek, Brit Virgin-szigetek, Palau, Brunei, Panama, Kajmán-szigetek, Pitcairn-sziget, Csatorna-szigetek, Porto Rico, Karácsony-sziget, Katar, Kókusz (Keeling), Queshm-sziget, Irán, Cook-szigetek , Saint Helena, Costa Rica, Saint Kitts és Nevis, Dzsibuti, Saint Lucia, Dominika, Saint Pierre és Miquelon, Falkland-szigetek, Szamoa, Fidzsi-szigetek, San Marino, Francia Polinézia, Seychelle-szigetek, Gambia, Salamon-szigetek, Gibraltár, St Vicente és a Grenadine-szigetek, Grenada, Ománi Szultánság, Guam, Svalbard, Guyana, Eswatini, Honduras, Tokelau, KKT Hongkong (Kína), Trinidad és Tobago, Jamaica, Tristan da Cunha, Jordánia, Turks- és Caicos-szigetek, Tongai Királyság, Tuvalu, Kiribati, Egyesült Arab Emírségek, Kuvait, az Egyesült Államok Virgin-szigetei, Labuan, Vanuatu, Libanon, Jemen, Libéria.
Ez a cikk a portugál részvételi rendszer bevezetését kívánja bemutatni, speciális szakmai tanácsokat kell kérni, hogy elemezhessük az adott körülményekre való alkalmazását.
MCS és csapata több mint 20 éves tapasztalattal rendelkezik a Portugáliában és Madeira Autonóm Régióiban élő nemzetközi befektetők és külföldiek segítésében. További információért a Szolgáltatásaink kérjük, ne habozzon kapcsolat.
Miguel Pinto-Correia nemzetközi közgazdaságtanból és európai tanulmányokból szerzett mesterfokozatot az ISEG – Lisbon School of Economics & Management-en, valamint közgazdasági alapdiplomát a Nova School of Business and Economics-ban. A Közgazdászok Rendjének (Ordem dos Economistas) állandó tagja… Tovább
