Portugália lehet az utolsó olyan ország, amelyet figyelembe kell venni egy holdingtársaság alapítása során. Számos nemzethez hasonlóan azonban Portugáliában is vannak adókedvezmények a vállalatok adórendszerében való részvételére. A cél az, hogy minimálisra csökkentsék az ezektől a cégektől származó bevételek kettős adóztatását, és ösztönözzék a nemzetközi befektetéseket.
A jelenlegi adótörvény értelmében a holdingtársaság Portugáliában történő alapítása (tiszta, azaz részesedés birtoklása, vagy vegyes, azaz részesedés birtoklása és kereskedelmi tevékenység folytatása) a következő adókedvezményekkel jár.
Holding társaság részvételi mentessége
Portugál részvétel
A részvételi mentesség a portugál társaságokra vonatkozik a 2011. november 96-i 30/2011/EU tanácsi irányelvben (a portugál adójogba átültetett legfrissebb jogi változat). E rendszer keretében a portugál vállalatok által az Európai Unióból (és az Európai Gazdasági Térségből) kapott osztalékok teljes kizárás alá esnek; ez azt jelenti, hogy a holdingtársaság képes levonják az adóköteles jövedelmük kiszámításakor kapott osztalékukat), feltéve, hogy az alábbi feltételek teljesülnek:
- A holdingtársaságnak legalább 10%-os részesedéssel (tőke- vagy szavazati joggal) kell rendelkeznie a leányvállalatban.
- A részvényeket legalább egy évig birtokolják (vagy fenntartják erre az időszakra).
- Az adó átláthatósági rendszere nem vonatkozik a holdingtársaságra.
- A leányvállalat társasági adó (CIT), az EU anya-/leányvállalati irányelvének (2/2011/EU tanácsi irányelv) 96. cikkében említett jövedelemadó, vagy a CIT-hez hasonló, törvényes kulcsú adó hatálya alá tartozik, és nem mentesül az alól. amely nem alacsonyabb, mint a normál CIT kulcs 60%-a.
- A leányvállalat nem a feketelistán szereplő joghatóság
- Portugália feketelistára helyezi azokat a joghatóságokat, amelyekkel kettős adóztatás elkerüléséről szóló megállapodást írt alá.
Nem portugál részvételek
A fenti szabályok vonatkoznak a portugál holdingok osztalékának kifizetésére is:
- Az EU-ban lakóhellyel rendelkező jogi személy megfelel az EU anya-/leányvállalati irányelvének 2. cikkében meghatározott előírásoknak.
- EGT-ben honos jogalany, amelyre az Európai Unión belül létrehozottakhoz hasonló adóügyi együttműködési kötelezettségek vonatkoznak.
- Az entitás biztosítása az EU anya-/leányvállalati irányelvének 2. cikkében leírtakhoz hasonló feltételeknek felel meg.
- Olyan államban honos jogalany, amellyel Portugália kettős adóztatás elkerüléséről szóló megállapodást kötött (kivéve, ha a feketelistán szereplő joghatóságon belüli illetőségű), amely információmegosztást ír elő, és a lakóhelye szerinti államban a portugál CIT-hez hasonló jövedelemadó hatálya alá tartozik, és nem mentesül az alól.
A fenti szabályok szerint az e társaságok részvényeinek átruházásából származó tőkeveszteség vagy nyereség nem járul hozzá az adóköteles nyereséghez.
Adójóváírás
A fent említett részvételi mentesség mellett a külföldről származó osztalékok (függetlenül azok forrásától) is részesülhetnek adójóváírásban. Ez különösen akkor fontos, ha a részesedési kötelezettség alóli mentesség nem vonatkozik a holdingtársaság leányvállalataira.
Az említett adójóváírások igénybevételéhez az anyavállalatnak meg kell felelnie a következő követelményeknek:
- A holdingtársaságnak legalább 10%-os részesedéssel (tőke- vagy szavazati joggal) kell rendelkeznie a leányvállalatban.
- A részvényeket legalább egy évig birtokolják (vagy fenntartják erre az időszakra).
- A leányvállalat nem rendelkezik feketelistán szereplő joghatósággal.
A fenti lehetőség egyoldalú adójóváírás a nemzetközi gazdasági kettős adóztatás esetére. Emellett lehetőség van az egyoldalú adójóváírás igénybevételére a külföldi kettős adóztatás esetére, nevezetesen a forrásból levont jövedelemadóra.
Madeira-sziget: Exkluzív adókedvezmények
Azon belül bejegyzett holdingtársaságok Madeira Nemzetközi Üzleti Központ (MIBC), Portugália, az Európai Bizottság által jóváhagyott állami rendszer, amely 2027-ig garantált adókedvezményekkel rendelkezik, további adókedvezményekben részesül.
Holding Társaság társasági adókulcsa
- 5%-os kulcs (2015-2027) azon részesedések nem mentesített bevételére, amelyek fő tevékenysége a nem pénzügyi jellegű részesedések kezelése.
- 14,7%-os ráta az egyéb bevételekre
Nyereség vagy osztalék
Mindaddig, amíg nem rezidensek (kivéve a feketelistán szereplő joghatóságokat), a madeirai társaságok részvényesei a magánszemélyek mentesülnek a rendelkezésükre bocsátott nyereség utáni adó alól, ideértve a részvények tőkelevonás nélküli amortizációját is, feltéve, hogy az ilyen nyereség olyan jövedelemből származik. a csökkentett társasági adóra.
Tegyük fel, hogy a részvényesek Portugáliában laknak. Ebben az esetben a Madeira társaság által kiosztott nyereség/tartalék szintén mentesül az adók (forrásadó) alól a fent említett részvételi mentességi rendszer értelmében.
Érdeklődések, jogdíjak és szolgáltatások
A madeirai társaságok részvényesei mindaddig, amíg Portugáliában vagy a feketelistán szereplő joghatóságokon nem rezidensek, szintén mentesülnek az adó alól a kamatból vagy más formából származó jövedelem kifizetése után
a részvényesi kölcsönök, juttatások vagy tőkeelőlegek díjazása, amelyet a társaságnak nyújtottak.
A fentieken túlmenően a jogdíjak és szolgáltatások világméretű kifizetése után nem kell forrásadót fizetni.
Tőkenyereség
Azok a nem rezidensek (kivéve, akik a feketelistán szereplő joghatóságokban vannak), akik tőkenyereséget realizálnak egy madeirai társaságban lévő részesedésük eladása révén, mentesülnek az adó alól, ha a társaság fő eszközei nem portugál területen található ingatlanok.
A részvételi mentesség fent említett feltételei szerint a madeirai cég által leányvállalatai vagy kapcsolt vállalkozásai eladása révén szerzett tőkenyereség adómentes.
MIBC gazdasági anyagkövetelmények
Az adókedvezmények igénybevételéhez az MIBC-ben bejegyzett társaságoknak meg kell felelniük az alábbi előre meghatározott követelmények egyikének:
- Létrehozása egytől ötig teljes munkaidős állás(ok) (az állásokat adózási szempontból Madeirán lakosoknak kell kitölteniük, állampolgárságuktól függetlenül) a működés első hat hónapjában, és legalább 75.000 XNUMX eurós beruházást kell végrehajtaniuk tárgyi vagy immateriális eszközök beszerzésébe. a működés első két éve; or
- Hat vagy több teljes munkaidős álláshely létrehozása (az álláshelyeket adózási szempontból Madeira szigetén lakosoknak kell kitölteniük, állampolgárságuktól függetlenül) a működés első hat hónapjában.
Állásbejegyzések
A MIBC-engedéllyel rendelkező társaság teljes gazdasági tevékenységét kizárólag a fent előírt munkavállalók végezhetik. Bevándorlási és adózási szempontból az Autonóm Régió lakosainak minősülnek.
Eszközök befektetése
Ami a tárgyi vagy immateriális tárgyi eszközökbe történő beruházást illeti: az említett beruházást az MIBC hatálya alá tartozó, illetve átvett, a MIBC-n belül használt, és a hatálya alá tartozó üzleti tevékenységek végzéséhez szükséges eszközökben kell megvalósítani. a MIBC.
Ezen túlmenően a megszerzett eszközöknek az MIBC-n belül kell maradniuk mindaddig, amíg az e státuszt élvezi, vagy hasznos élettartama alatt, attól függően, hogy melyik időszak rövidebb, átadás nélkül. Az ilyen eszközöket nem lehet bérbe adni vagy átengedni harmadik félnek használatukra, kivéve, ha az MIBC vállalati célja vagy üzleti tevékenysége az ilyen lízing vagy engedményezés, és mindig feltéve, hogy nincs közvetlen vagy közvetett kapcsolat az említett ingatlan bérlőjével vagy átvevőjével. .
Meg kell érteni, hogy ez a követelmény nem sérül, ha az árut átadják, és a realizált pénzösszeget egy éven belül azonos feltételek mellett új tárgyi eszközökbe fektetik be. Előfordulhat, hogy használt vagyontárgyakat korábban nem igényeltek más cég MIBC-befektetéséhez.
A fenti követelmények a jelenlegi MIBC szabályozáson, a Portugál Adó- és Vámhatóság tanácsán és a legjobb gyakorlatokon alapulnak. Ellenőrzés esetén az Európai Bizottság eltérő értelmezései érvényesülhetnek, tekintettel a rendszer állami támogatási jellegére.
Ez a cikk csak általános tájékoztatási célokat szolgál, és nem tekinthető semmilyen jogi vagy szakmai tanácsnak, és nem is értelmezhető. Ha bármilyen kérdése van, kérjük, ne habozzon kapcsolat.
Rosana Rodrigues a TFRA Ügyvédi Iroda társalapítója és partnere. Munkája főként külföldi befektetőknek nyújtott tanácsadást Portugáliában, különösen a társasági jog és az adójog területén. Sokat dolgozott a hajózási jog területén is… Tovább
